金融企业会计》教案 第七章 贷款与贴现业务（人大版）

1、金融企业会计教案 第七章 贷款与贴现业务第一节 信用贷款信用贷款是以借款人的经营状况和信用状况为基础而发放的贷款。信用贷款通常需要逐笔申请、由贷款人逐笔核贷，约定期限，到期一次或者分次归还。一、贷款发放借款人提出申请，金融企业的信贷部门按照有关规定审批同意发放贷款后，跟借款人签订格式化借款合同。借款人填制一式五联的借款凭证，由信贷部门签署意见，将借款凭证送交会计部门办理发放贷款手续。会计部门审查借款凭证无误后，用借款凭证的第一联作借方传票、第二联作贷方传票进行记账，其会计分录为：借：贷款借款人贷款账户贷：单位活期存款借款人存款账户第三联回单交给借款人，第四联由信贷部门留存，第五联借款借据专夹保

2、管。二、贷款收回（一）到期收回贷款会计部门应当主动填制四联还款凭证，以第一、二联作转账凭证。会计分录为： 借：单位活期存款借款人存款账户 贷：贷款借款人贷款户注销借据连同还款凭证的第四联一并交给借款人，第三联还款凭证交给信贷部门。（二）贷款展期经信贷部门批准同意，在“展期还款申请书”签署意见后送交会计部门。会计部门在原借款借据上批注展期日期，并将展期还款申请书附在借据后一起专夹保管。因贷款展期改变贷款期限而涉及利率变动的，应自展期之日起调整计息利率。（三）贷款逾期会计人员编制一红二蓝字特种转账借方传票，将贷款转入逾期贷款账户。会计分录为： 借：贷款单位户（红字） 借：逾期贷款单位逾期贷款账户自

3、转入逾期贷款账户之日起，按照逾期贷款利率或双方约定利率执行。（四）非应计贷款的核算所谓非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。非应计贷款应当单独核算，其会计分录为：借：非应计贷款单位户借：逾期贷款单位户（红字）贷款转为非应计贷款后，该笔贷款作为应计贷款时计入表内应收利息的部分应当转为表外应收利息核算。借款人归还非应计贷款时，应当按照“先本后息”的原则办理收回手续。第二节 担保贷款担保贷款是指贷款人为确保贷款的收回，以借款人或借款人以外的第三人的财产或承诺作担保而发放的贷款。担保贷款按照担保方式的不同分为：保证贷款、抵押贷款和质押贷款。一、保证贷款保证贷款是指按照我国担保法规定的保

4、证方式，以借款人、贷款人以外的第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按照约定承担一般保证责任或者连带责任保证为前提而发放的贷款。通常情况下保证合同没有约定保证方式或约定不明的，保证人承担连带责任保证。保证合同需要公正的其公正费用等应由借款人承担。二、抵押贷款抵押贷款是指按照担保法规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。抵押人的抵押物通常是不动产。抵押物不需要移存，当借款人不能履行借款合同时，贷款人有权以该财产折价、拍卖或变卖所得价款优先受偿。（一）借款人向贷款人申请抵押贷款时，应当根据抵押物的情况填制借款申请书，并提交相关的证明材料。贷款人应当根据有关的规定审查抵押物的合法性

5、、有效性和充分性。抵押物必须是符合担保法的有关规定。（二）抵押贷款的发放抵押物必须向规定的有关职能部门办理登记手续，登记费用由借款人承担。信贷部门按照抵押物价值的5070%来掌握发放贷款。其会计分录为： 借： 抵押贷款科目单位户 贷：单位活期存款单位存款户对抵押物品进行表外登记，记入“代保管抵押物品登记簿”。（三）抵押贷款收回的核算贷款到期收回的会计分录为： 借： 单位活期存款单位户 贷： 抵押贷款科目单位户销记抵押物品表外科目登记簿。（四）抵押贷款逾期借款人不能偿还贷款本息时，超过规定时间银行有权对抵押物品进行处理，从所得价款中优先受偿，从而收回贷款本息。三、质押贷款质押贷款是指按照担保法规

6、定的质押方式，以借款人或第三认得动产或权利作为质物而发放的贷款。质押分为动产质押和权利质押两种。质押贷款的发放及收回的核算手续可比照抵押贷款办理。第三节 个人消费贷款一、住房按揭贷款（一）基本规定住房按揭贷款是商业银行向自然人发放的用于购买自用普通住房的贷款。申请人必须有稳定的收来源并在贷款行开立活期储蓄存款账户；贷款一次转到售房单位账户中；贷款银行通常规定贷款的发放比例和最高限额；贷款期限一般不超过20年，并不得超过借款人的法定退休年龄；贷款采取分期付款方式归还，分期还款的方法有“等额本息偿还法”和“等额本金偿还法”。借款人可提前部分或全部归还本息但是不得间断归还。（二）质押贷款的核算手续发

7、放按揭贷款的会计分录为： 借：个人住房贷款借款人户 贷：活期储蓄存款借款人存款户将款项转入售房单位账户的会计分录为： 借：活期储蓄存款借款人存款户 贷：单位活期存款售房单位账户（三）按期归还贷款的核算手续填制相应会计凭证办理转账的会计分录为： 借：活期储蓄存款借款人存款账户 贷：个人住房贷款借款人户 贷：利息收入（或应收利息）个人住房贷款利息收入（四）逾期还款的处理（五）提前还款的核算二、个人质押贷款第四节 贷款损失准备一、贷款损失准备金计提的有关规定计提准备金的资产是指金融企业承担风险和损失的各项信贷资产，包括：贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、拆出资金等。委托贷款不计提准备金。

8、商业银行贷款损失准备包括一般准备、专项准备和特种准备。贷款损失准备金由各银行总行统一计提，制度规定，贷款损失准备金计提不足的金融企业不得进行利润分配。二、贷款损失准备的核算（一）提取贷款损失准备金一般准备金从净利润中计提，其会计分录为：借：利润分配提取一般准备金户贷：一般准备金金融企业计提的专项准备和特种准备作为当期成本。其会计分录为： 借：其他营业支出贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备（二）核销贷款损失按照有关规定进行贷款呆帐核销的会计分录为： 借：贷款损失准备 贷：非应计贷款单位户第五节 贷款利息一、定期结息法二、利随本清的计息方法第六节 票据贴现票据贴现是指商业银行的持票人在汇票到期前，为了取得资金而将票据转让给银行，银行按照票面额扣除从贴现日至汇票到期日的利息后，以其差额支付给收款人或持票人的一种信用活动。一、贴现银行办理贴现贴现申请人填