管理咨询有限公司会计核算管理细则

1、会计核算管理细则一、 会计年度 （1）二、 记账方法 （1）三、 货币单位 （1）四、 会计科目 （2）五、 会计凭证 （2）六、 记账规则 （3）七、 财务报表 （5）八、 财务核对 （6）九、 财务人员工作调动或离职 （6）十、 其他 （7）会计核算管理细则为进一步强化会计基础工作，逐步实现财务工作制度化和规范化，提高内部风险控制能力，根据国家会计核算管理办法，结合实际，制定本管理细则。一会计年度会计年度采用历年制，自公历每年1月1日起到12月31日止为一个会计年度。二记账方法采取借贷记账法记账，采用权责发生制，即凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入

2、账，凡是不属于本期的收益或费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理。一个时期内的各项收入与其相关的成本、费用都必须在同一时期入账，凡是用于增加固定资产而发生的各项支出都应记资本支出，不得计入费用作为收益支出，凡是为了取得收益而发生的各项支出，都应作收益支出，同时计入成本费用。三货币单位记账用的货币单位为本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。四会计科目会计科目根据国家行业管理部门及行业协会制订的 “企业会计制度” （财政部发布的企业会计制度），结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。五会计凭证1会计凭证分类自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证包含入库单，出

3、库单，差旅费报销单，费用支出单，收款收据，借款条等；外来原始凭证是指我单位与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本单位凭证，发票，收据等；2原始凭证的填制填制原始凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括：年、月、日；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；发票内容和签章的正确；需领导签字批准的要有领导签字；3基本凭证按性质分为：现金凭证，银行凭证，转账凭证；4财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证，会计记账必须在记账凭证上签字；5公司统一使用借贷复式记账；6凭证的装订与保管打印会计凭证后，应按照分类

4、和编号顺序装订后保管，不得散乱丢失；对外开出的凭证，要妥善保管好存根，备查；7会计凭证保管期为 15 年，保管期满需要销毁时，须开列清单，经财务领导审查，经公司总经理和董事长批准后方可销毁。六记账规则1. 账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账；2账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页；3. 账簿装订各种账簿（总账，各种分户账，登记簿）在月底或者年底结束时，其旧账页应按规定分别装订，装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登

5、记会计档案登记簿入库保管；4错账冲正凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于年月日凭证号冲正”字样；本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，注销的账页另行保管，装订账页时，附在后面备查。所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期、凭证号码进行登记；5对应收款，应按期收回，对逾期应收款和历年沉淀应收款应积极清理收回；6计

6、算提取款项、结转损益按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等；账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额；年终时将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额；编制决算报表及编写决算说明书。年度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报；结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算

7、报表一并上报；同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确；对上年度旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。七财务报表会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。会计报表根据“国家规定的企业会计制度”及董事会规定的会计报表格式和填报时间、份数执行。会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表报出须经财务部经理审核盖章后上报总经理或者报送有关部门。1资产负债表总括地反映了会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表,按每月

8、或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制；2利润表（也称收益表、损益表）是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表，按每季季末根据损益科目分户账余额填制；3现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额；4报表附注是为了帮助理解会计报表的内容和有关项目的解释。其主要内容有：要用的主要会计政策；会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；非经营项

9、目的说明；财务报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项；5报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库保管。八财务核对1总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数核对相符；2余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符；3现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额地相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符；4表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、及库存实物数；5各银行机构送来的对账单，应即时核对相符。九财务人员工作调动

10、或离职财会人员离职时，必须办清交接手续，填写移交清单，并注明交接日期，由主管人员监交，并由交接双方和监交人签章，未按规定办清交接手续的财务人员不得离职。十其他1一切会计凭证、账簿、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，摘要简明，内容完整，准确及时。有关会计处理方法，前后期必须一致，不得任意改变；2公司的各项财产，应该实际成本核算，不论市价是否变动，一般不调整账面价值；3划清资本支出与收益支出的界限，不能相互混淆；4建立内容稽核制度，对款项的收付，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证；5会计核算，根据企业具体

11、情况，主要项目为：货币资产及往来款项、存货、固定资产、成本及费用、营业收入和利润以及投入资本的核算；6利息，储蓄存款的计息和付息办法按储蓄管理条例办理，单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金；利率的换算：月利率年利率（月） 日利率月利率（天） 年利率年利率（天）7定期或者不定期对公司财产进行盘点对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处理；对现金、有价单证、重要空白凭证等，必须认真清点核对，做到账账相符、账实相符；尚未使用的重要空白凭证（支票簿、现金收据等）要妥善保管，严格领用责任。会计核算管理细则十一、 会计年度 （1）十二、 记账

12、方法 （1）十三、 货币单位 （1）十四、 会计科目 （2）十五、 会计凭证 （2）十六、 记账规则 （3）十七、 财务报表 （5）十八、 财务核对 （6）十九、 财务人员工作调动或离职 （6）二十、 其他 （7）会计核算管理细则为进一步强化会计基础工作，逐步实现财务工作制度化和规范化，提高内部风险控制能力，根据国家会计核算管理办法，结合实际，制定本管理细则。一会计年度会计年度采用历年制，自公历每年1月1日起到12月31日止为一个会计年度。二记账方法采取借贷记账法记账，采用权责发生制，即凡是收益已经实现，费用已经发生，不论款项是否收付，都应作为本期的收益或费用入账，凡是不属于本期的收益或费用，

13、即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益或费用处理。一个时期内的各项收入与其相关的成本、费用都必须在同一时期入账，凡是用于增加固定资产而发生的各项支出都应记资本支出，不得计入费用作为收益支出，凡是为了取得收益而发生的各项支出，都应作收益支出，同时计入成本费用。三货币单位记账用的货币单位为本位币，凭证、账簿、报表均用法定文字书写。四会计科目会计科目根据国家行业管理部门及行业协会制订的 “企业会计制度” （财政部发布的企业会计制度），结合公司实际情况而制订的会计制度中所订的会计科目。五会计凭证1会计凭证分类自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证包含入库单，出库单，差旅费报销单，费用支出单，

14、收款收据，借款条等；外来原始凭证是指我单位与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方开给本单位凭证，发票，收据等；2原始凭证的填制填制原始凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括：年、月、日；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；发票内容和签章的正确；需领导签字批准的要有领导签字；3基本凭证按性质分为：现金凭证，银行凭证，转账凭证；4财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证，会计记账必须在记账凭证上签字；5公司统一使用借贷复式记账；6凭证的装订与保管打印会计凭证后，应按照分类和编号顺序装订后保管，不得散乱丢

15、失；对外开出的凭证，要妥善保管好存根，备查；7会计凭证保管期为 15 年，保管期满需要销毁时，须开列清单，经财务领导审查，经公司总经理和董事长批准后方可销毁。六记账规则1. 账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账；2账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页；3. 账簿装订各种账簿（总账，各种分户账，登记簿）在月底或者年底结束时，其旧账页应按规定分别装订，装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保管；4错账

16、冲正凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于年月日凭证号冲正”字样；本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，注销的账页另行保管，装订账页时，附在后面备查。所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期、凭证号码进行登记；5对应收款，应按期收回，对逾期应收款和历年沉淀应收款应积极清理收回；6计算提取款项、结转损益按照有关规定

17、正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等；账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额；年终时将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额；编制决算报表及编写决算说明书。年度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报；结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报；同时办理新旧账簿的

18、结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确；对上年度旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。七财务报表会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。会计报表根据“国家规定的企业会计制度”及董事会规定的会计报表格式和填报时间、份数执行。会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表报出须经财务部经理审核盖章后上报总经理或者报送有关部门。1资产负债表总括地反映了会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表,按每月或季末根据总账各科目及有关账户的

19、余额归并后填制；2利润表（也称收益表、损益表）是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表，按每季季末根据损益科目分户账余额填制；3现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额；4报表附注是为了帮助理解会计报表的内容和有关项目的解释。其主要内容有：要用的主要会计政策；会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；非经营项目的说明；财务报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项；5报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库保管。八财务核对1总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数核对相符；2余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符；3现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额地相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符；4表外科