会计基础知识点归纳

1、会计基础知识点归纳与提升-修正版 总论第一节 会计的概述一会计概念会计是以货币为主要计量单位运用一系列专门方法核算和监督一个单位经济活动的经济管理工作二会计的基本特征1会计以货币作为主要计量单位 还有实物计量和劳动计量 2会计拥有一系列专门方法 证账表 基本环节七种方法要记 设置会计科目复式记账填制和审核会计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告 3会计具有核算和监督的基本职能 4会计的本质就是管理活动会计按其报告的对象不同分为财务会计是面对过去的对外提供数据 管理会计是面对未来的对内提供数据会计的职能一会计的基本职能 财务会计应具备的职能1核 算反映职能三个重要环节 确认初始确认和后续确认

2、 解决的是定性 计量 计录和计算 解决的是定量 保证 基础 报告 - 解决的是结果 核算职能特点为经济管理提供可靠依据为经济决策和管理控制提供依据会计信息应具有完整性连续性和系统性2监 督控制职能是对合法性和合理性所实施的审查 特征 利用核算职能进行货币监督 事前监督事中监督和事后监督 3两者关系核算是监督的基础监督是核算的保证 二 会计的其它职能管理会计具备的职能 预测经济前景 参与经济决策进行经济控制 评价经营业绩计对象和会计核算的具体内容 一 会计对象 凡特定主体能够以货币表现的经济活动 资金运动资金的投入 起点 资金的周转 资金的退出 终点 所有者投入 供应过程生产过程销售过程 上交税

3、费债权人投入 偿还债务 利润分配货币资金储备资金生产资金 成品资金 结算资金 货币资金生产经营活动三个重要环节供应 - 生产 - 销售资金运动 会计对象 会计要素 会计科目 二 会计核算的具体内容1款项和有价证券的收付 库存现金 银行本票存款 定额和不定额 同城使用 款项 3种 银行存款 银行汇票存款 不定额 可跨省使用 其他货币资金 信用卡存款 6种 信用保证金存款 外埠存款 - 只付不收-不计利息 存出投资款 - 如委托证卷公司炒股国库券 有价证券 股票 要求记 公司债券 非公司债券 投资基金款项和有价证券是流动性最强的资产2财物的收发增减和使用 是财产和物资的简称具有实物形态的 原材料燃

4、料包装物低值易耗品 流动资产类 在产品 地点在车间 财物 库存商品 地点在仓库以完成检验入库 固定资产类 一年以上房屋建筑物机器设备设施运输工具 3债权别人欠我的债务我欠别人的的发生和结算 是企业收取款项的权利 资产 应收账款 赊销 债权 应收票据 银行承兑汇票 单位与单位之间 商业承兑汇票 预付账款 其他应收款 - 单位与个人之间由过去的交易事项形成的企业需要以资产或劳务等偿还的现时义务 短期借款 - 1年以内 含一年 长期借款 - 超过一年 应付账款 赊购 负债 应付票据 - 银行承兑汇票商业承兑汇票债务 预收账款 应付职工薪酬 -工资福利保险 应交税费 应付股利其他应付款应付债券 长期应

5、付款 债权 应收 债务 应付 预付 预收 4资本的增减概念所有者权益中的投入资本内容 实收资本 或股本 资本公积 大于注册资本的那部份金额5收入支出费用成本的核算收入概念日常活动中形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入内容销售商品收入 主营业务收入 提供劳务收入 销售不需要的原材料收入 其他业务收入利得概念非日常活动中形成的所有者权益增加内容 收到捐赠 罚款等 营业外收入 支出概念企业实际发生的各项开支及正常营业外的支出和损失内容 购买原材料 固定资产 无形资产 支付职工薪酬 对外投资 对外损赠 罚款 损失 非日常活动 营业外支出费用概念日常活动中形成的会导致所有者权

6、益减少与向所有者分配利润无关的经济利益总流出 营业成本 主营业务成本内容 其他业务成本 管理费用 期间费用 销售费用 财务费用成本概念为生产产品提供劳务而发生的各种耗费是按一定的产品或劳务对象归集的费用是对象化的费用内容直按材料 直接人工 制造费用 间接费用6财务成果的计算和处理财务成果 盈利 亏损内容利润计算 所得税计算 利润分配或亏损弥补7需办理会计手续进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设与会计基础概念会计基本假设是会计确认计量报告的前提是对会计核算的时间空间的设定 一 会计主体 1明确会计记账立场 - 特定单位或组织 2是会核算的空间范围 法人必然是一个会计主体但会计主体不一定法人

7、会计主体可以是独立法人企业也可是非法人企业也可以是独立核算某个单位的一个部门 二 持续经营 永远不倒假设对会计核算的时间的界定15 企业会计确认计量和报告以持续经营为前提 三 会计分期 年度 - 会计度度 公历1月1日-12月31日 半年度 季度 会计中期 月度 四 货币计量 记账本币 - 人民币 也可选外币但编制财务会计报告应折算成人民币 在境外设立的中国企业向国内报送会计报告也应折算成人民币总结上述是会计核算的前提具有相互依存相互补充关系会计主体确立了会计核算的空间范围持续经营和会计分期确立了会计核算的时间长度即时间范围而货币计量则为会计核算提供了必要的手段没有会计主体就没有持续经营没有持

8、续经营就没有会计分期没有货币记量就没有现代会计会计基础概念和种类是在会计确认计量和报告的过程中所采用的基础是确认一定会计期间的收入和费用确定收益的标准种类 权责发生制 当期已经实现的收入或费用以权力和风险是否转移为标志与收没收到钱无关 收付实现制 以实际收到或付出钱为标志不考虑这钱是什么时候发生的企业会计的确认计量和报告应以权责发生制为基础第三节 会计信息质量要求八点要求解释真实性以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量报告相关性企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关有助于财务会计报告使用者对企业过去现在或者未来的情况作出评价或者预测明晰性企业提供的会计信息应当清晰明了

9、便于财务报告使用者理解和使用可比性同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项应当采用一致的会计政策不得随意变更确需变更的应当在附注中说明纵向可比不同企业发生的相同或者相似的交易或事项应当采用规定的会计政策确保会计信息口径一致相互可比横向可比经济实质重于法律形式 实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认计量和报告不应仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项注意需要会计人员职业判断谨慎性不应高估资产或收益低估负债或费用流入与流出及时性不得提前或者延后如何记忆会计信息可明晰镶金的石鸡真重解

10、释会计信息会计信息质量要求可可比性明晰明晰性镶相关性金谨慎性的石实质重于形式鸡及时性真真实性重重要性会计要素与会计科目会计要素会计要素的确认会计要素是会计对象的基本分类是会计核算的具体化是资金运动的第二层次内容 资产企业的东西 六大要素 负债借来的东西 相对静态 反映企业的财务状况 所有者权益老板的东西 收入 费用 相对动态 反映企业的经营成果利润 关系企业东西的要么是借来的要么是老板自己的资产定义是企业过去交易或事项形成的并由企业拥有或控制预期会给企业带来经济利益的资源特征 企业过去的交易或事项形成的 企业拥有的或控制的 经营租凭 出租方 拥有和控制 承租方 使用权 融资租凭 出租方 拥有权

11、 承租方 控制权 融资租赁进来的设备看作自己的固定资产 预期会给企业带来经济利益的 分类按其流动性分 流动资产 货币资金交易性金融资产应收票据应收及预付款项 一年以内 应收股利其他应收款存货 原材料在产品产成品库存商品修理备用件 等 非流动资产 长期股权投资 一年以上 固定资产 房屋及建筑物机械设备等企业拥有或控制的没有实物形态 无形资产 专利权商标权著作权特许权可辨认非货币性资 非专利技术土地使用权 在建工程 未完工的固定资产工程物资开发支出商誉权不能做为无形资产负债1定义是企业过去交易或事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务特征 企业过去交易或事项形成的 预期会导致经济利益流出企业

12、 偿还负债形成 1现金偿还 2实物资产偿还 3提供劳务偿还 4部分转移资产部分提供劳务偿还 5将负债转为所有者权益 债转股 是企业承担的现时义务 相对潜在义务而言的 2分类按其流动性分 流动负债 短期借款应付票据应付账款应付职工薪酬预收账款 一年以内含一年 应付股利应付利息应交税费其他应付款等 非流动负债 长期借款 一年以上 应付债券等所有者权益 净资产定义指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益股东权益来源 所有者投入的资本 利得和损失 罚款捐赠处置固定资产和无形资产 即出售固定资产和出售无形资产 留存收益特征 1它是一种剩余权 权益可分为债权人权益和所有都权益 债权人权益优先于所有者权益

13、2除发生减资清算否则企业不需要偿还所有者权益 3所有者凭借所有者权益能够参与利润分配2分类1实收资本或股本 投资者投入的金额2资本公积 大于注册资本的那部分金额 3盈余公积 从净利润中提取的公积金公益金 法定盈余公积提取率为10 任意盈余公积 弥补亏损留存收益 作用 转增资本再投资 利润分配4未分配利润等四收入1定义企业日常活动形成的会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益总流入特征 1日常活动形成的2会导致所有者权益增加 3利益流入企业 资产增加 负债减少 两者兼而有之 4只包括企业经济利益的流入不包括第三方或客户代收的款项 5与所有者投入资本无关收入就是你自己赚钱的流入而不是自

14、己投的钱2分类1按性质不同分 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入出租资产2按地位不同分 主营业务收入 其他业务收入 原材料销售收入 包装物出租收入注意出租固定资产或出租无形资产的收入是其他业务收入而出售处置固定资产出售处置无形资产的收益是营业外收入五费用1定义企业日常活动形成的会导致所有者权益减少与所有者分配利润无关的经济利益总流出特征1企业日常活动形成的 2会导经济利益流出企业 资产减少 负债增加 两者兼而有之 3会导致所有者权益减少 4与所有者分配利润无关2分类性质不同分 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 期间费用 管理费用 差旅费招待费办公用品行政管理人员工资 存货盘盈

15、销售费用 广告费用 财务费用 和金融机构有关的手续费利息等六利润1定义一定会计期间的经营成果强调一段时间包括收入减去费用后的净额 直按计入当期利润的利得和损失2分类营业利润 营业收入 - 营业成本 - 营业税费 - 期间费用- 资产减值损失 公允价值变动净收益 投资净收益后的金额按照构成分 利润总额 营业利润 利得营业外收入- 损失营业外支出 净 利 润 利润总额 - 所得税利润总额25注意营业利润利润总额及总利润三个概念区别考试非常重要会计要素的计量 历史成本 过去的交易金额固定资产 实际成本 重置成本 重新取得价格盘盈固定资产现行成本五大点 可变现净值 现在的价格 现值公允价值 双方都认可

16、的价值 注意 每种方法的适用范围 会计科目会计科目概念对会计要素的具体内容进行分类核算的项目是对资金运动的第三层次的划分资金运动 会计对象 会计要素 会计科目 基本分类 具体分类凡特定主体能够以 是会计对象的基本分类 是对会计要素的货币表现的经济活动 是会计核算的具体化 具体内容进行分类 是复式记账的基础意义 是编制会计凭证的基础 为成本计算和财产清查提供了前提条件保证账实相符提供必要条件 为编制会计报表提供方便会计科目的分类按其归属的会计要素分类 1资产类 流动资产和非流动资产 2负债类 流动负债和非流动负债 3所有者权益类包括会计要素的所有者权益和利润 按形成和性质不同分 反映资本科目实收

17、资本资本公积归属的会计要素不同 反映留存收益科目盈余公积本年利润利润分配 五大类 4成本类 按成本的不同内容和性质分反映制造成本科目生产成本制造费用反映劳务成本科目劳务成本 5损益类 是对会计要素的收入费用的具体内容进行分类核算 按损益的不同内容分 反映收入的科目 主营业务收入和其他业务收入 反映费用的科目 主营业务成本其他业务成本期间费用按提供信息的详细程度及统驭关系分类 总分类科目 又称总账科目一级科目提供信息的详细程度 是对会计要素具体内容进行总括分类提供总括信息的科目及统驭关系不同 明细类科目 又称明细科目对总分类科目作进一步分类提供更详细具体的会计科目两者关系总分类科目是概括地反映会

18、计对象的具体内容提供的是总括性指标对明细分类科目具有统驭控制作用 明细类科目是详细地反映会计对象的具体内容提供的是详细具体的指标对总分类的具体化和详细说明总分类科目一级科目明细分类科目二级明细科目三级明细科目生产成本a产品直接材料直接人工制造费用会计科目的设置设置原则 合法性设置的会计科目必须符合国家统一的会计制度的规定在不影响会计核算质量和 对外提供会计报告的前提下企业可根据自筹特点增补或合并会计科目 合并会计科目是两收并一收两付并一付应收预收应付预付 相关性提供有关各方所需要的会计信息服务满足对外报告与对内管理要求 实用性符合单位自身特点满足单位实际需要常用会计科目会计科目简表要记住名称及

19、属于哪一类 一 资产类 二 负债类 三 所有者权益类 四 成本类 五 损益类库存现金在财务部门由出纳保管短期借款1年实收资本生产成本主营业务收入银行存款存在金融机构的金额应付账款赊购资本公积制造费用其他业务收入应收账款赊销 单位与单位 预收账款盈余公积劳务成本不需投资收益 收入 预付账款定金应付职工薪酬本年利润生产成本直接材料直接人工间接费用 又称制造费用 制造费用核算生产车间为生产产品发生的费用 水电费管理人员工资机械折旧 营业外收入应收股利应交税费利润分配主营业务成本应收利息应付股利本年利润本年度实现的利润其他业务成本其他应收款单位与个人应付利息营业税金及附加坏账准备调整账户应收其他应收其

20、他应付款销售费用材料采购单到料未到 实际成本核算 长期借款 1年管理费用在途物资单到料未到应付债券不需财务费用原材料单到料到验收入库长期应付款营业外支出库存商品可对销售应付职工薪酬工资福利保险所得税费用存货跌价准备不需掌握损益类由收入费用利得和损失四类组成持有至到期投资不需掌握长期股权投资长期应收账款固定资产动产和不动产累计折旧备抵账 固定资产 在建工程未完工的固定资产建设工程物资固定资产清理处置固定资产使用无形资产累计摊销无形资产使用不需掌握长期待摊费用不需掌握待处理财产损益库存现金原材料盘盈盘亏固定资产盘亏以前年度损益调整固定资产盘盈第三章 会计等式与复式记账会计等式一资产权益即资金占用

21、资金来源基于此等式可以把经济活动划分为四大类资产 负债所有者权益会计恒等式资产 负责 所有者权益 第一等式 意义 表面上反映是三个静态数量关系 又称 恒等式 本质上反映资产来源 静态等式 基本等式 特点 静态等式 企业某一特定时点的资产分布和权益构成 是企业财务状况的表现 是复式记账法的理论基础和设置会计账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据资产来资于所有者投入资本和债权人借入资金及生产经营中所产生的效益归属所有者和债权人基于 资产 负债 所有者权益把经济活动分为九小类收入-费用 利润 第二等式 是企业一定时期内获得的又称 特点 是企业经营成果的表现 动态等式 是编制利润表 损益表 的基础利润

22、企业在一定时期所获得的收入扣除费用后的余额三会计要素之间的关系1期初投入资产 负债 所有者权益2期间周转资产 负债 所有者权益 收入 - 费用 3期末周转资产 负债 所有者权益 利润4分配退出资产 负债 所有者权益第二节 复式记账复式记账法记账符号 借贷 单式记账法重点考虑的是现金银行存款债权债务记账方法 文字 会计科目 分类 它是一种简单不完整的记账方法 数字 金额 复式记账法复式记账法的概念以资产与权益平衡关系作为记账基础对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记复式记账法的意义如实的反映资金运动的来龙去脉形成了清晰的对应关系进行试算平衡复式记账法的种类借贷记账法增

23、减记账法收付记账法借贷记账法是我国所有企事业单位都必须采用的一种会计核算的记账方法二借贷记账法一概念以借贷为记账符号对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法二借贷记账法的记账符号将会计科目分为两个基本部分左方和右方一般左方为借方右方为贷方至于借表示增加还是贷表示增加则取决于会计科目的性质及结构会计科目借方贷方资产类成本类费用增加减少权益 债权人权权益和所有者权益 收入减少增加三借货记账法的会计科目结构1资产类会计科目的结构 借方 贷方期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生额 本期发生额 期末余额借方登记资产增加数贷方登记资产减少数期

24、初和期末余额一般在借方期末借方余额 期初借余额 本期借方发生额 本期贷方发生额2权益类会计科目的结构 借方 贷方 期初余额 本期减少数 本期增加数 本期发生额 本期发生额期末余额借方登记权益减少货方登记权益增加期初和期末余额一般在贷方期末贷方余额 期初贷方余额 本期贷方发生额 本期借方发生额3成本类会计科目的结构与资产类结构相同4损益类会计科目的结构 1 收入类会计科目结构 借方 贷方 收入的减少数或转销数 收入的增加数 本期发生额 本期发生额借方登记收入的减少及期末结转入本年利润会计科目贷方登记收入的增加期末结转后一般无余额 2 费用类会计科目的结构 借方 贷方 费用的增加数 本期减少数 本

25、期发生额 本期发生额借方登记费用的增加贷方登记费用的减少及期末结转入本年利润科目结转后一般无余额四借贷记账法的记账规则有借必有贷借贷必相等借方和贷方金额相等五会计科目的对应关系和会计分录1会计科目的对应关系所有经济业务在进行会计记录时必须同时记入两个或两个以上的会计科目中就形成了一定的相互联系依存的对应关系例从银行取得现金500元备用 借库存现金 500 贷银行存款 500 对应科目2会计分录1概念是指对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录简称分录 应借应贷的方向三大要素构成 对应会计科目的名称 应记金额2分类简单会计分录只涉及一个会计科目借方和一个货方 一借一货复合会计分录可

26、分解成若干简单会计分录 一借多贷 两个以上不含两个对应会计科目组成 一贷多借 多借多贷只在某项经济业务较繁杂确实需要编制时才可以编制一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多货会计分录例购买原材料一批货款8万元银行存款支付5万其余尚欠借原材料 80000 贷银行存款 50000 应付账款 300003会计分录编制步骤1确认 属于哪类会计科目2记录 涉及会计科目及是增加或是减少3计算 确定记入哪个会计科目借方和贷方4报告 确定应借应贷科目是否正确金额是否相等 1上借下贷编制会计分录格式 2每一个会计科目占一行 3借方与贷方应错开一字格金额也要错开写 4金额后面不加单位六借货记账法的试算平衡1含义根

27、据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则 依据通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算 对象检查各类会计科目记录是否正确 查错 目的2分类发生额试算平衡依据借货记账法的记账规则有借必有贷借贷必相等 全部会计科目本期借方发生额合计 全部会计科目本期贷方发生额合计余额试算平衡 依据 资产与权益的恒等关系 资产 负债 所有者权益 期初余额试算平衡 全部会计科目借方期初余额 全部会计科目贷方期初余额 期末余额试算平衡 全部会计科目借方期末余额 全部会计科目贷方期末余额应收预付应付预收 属于双重性质期末余额可在借方也可在贷方1确认余额以记入试算平衡表缺少一个会计科目余额会造成期末借方与贷方余额不相等

28、编制试算平衡表注意事项 2如试算借贷不相等证明记录有错误查找错误改正错误 如试算平衡并不能说明会计科目记录绝对正确 如漏记 某 项 重记 某项 借贷方向颠倒用错会计科目并不会影响平衡关系三总分类科目与明细分类科目的平行登记一总分类科目与明细类科目的关系1两者的联系1反映经济业务内容相同2登记账簿的依据相同2两者区别1反映经济业务的详细程度不同2作用不同总分类对明细分类具有统驭作用 明细类对总分类具有补充说明作用二总分类科目与明细分类科目的平行登记1概念对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据一方面记入有关总分类科目另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法2要求1所依据会计凭证相同2借

29、贷方向相同3所属会计期间相同4计入总分类科目金额与计入期所属明细分类科目的合计金额相等第四章 主要经济业务事项账务处理第一节 款项和有价证券的收付一库存现金和银行存款一主要账户设置1库存现金账户1性质资产类账户2用途核算企业的库存现金3结构 借 贷 企业增加的库存现金 企业减少的库存现金 余额企业实际持有的库存现金4明细账的设置按币种设置现金日记账2银行存款账户 1 性质资产类账户 2 用途用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项 3 结构 借 贷 企业增加的银行存款 企业减少的银行存款 余额企业在银行或其他金融机构各种款项的余额3明细账的设置按开户行和其他金融机构及存款种类活期或定期存款

30、等二主要经济业务的账务处理1提现的账务处理例10-1 从建设银行提现10000元备用借库存现金 10000贷银行存款 100002存现的账务处理将现金3000元存入银行借银行存款 3000贷库存现金 3000二交易性金融资产一主要账户设置1交易性金融资产账户1性质资产类2用途用来核算企业为交易目的所持有的债券股票基金投资等公允价值3结构 借 贷 企业取得公允价值 企业出售的账面价值 余额交易性金融资产的公允价值4明细账设置按交易性金融资产的类别和品种债券股票基金2其他货币资金存出投资款1性质资产类2用途用来核算企业其他货币资金的内容3结构 借 贷 企业从银转入证券公司的款项 企业从证券公司转入

31、银行款项 余额企业在证券公司开设的资金账户余额4明细账设置按开户的证券公司3投资收益账户1性质损益类2用途核算企业投资收益或投资损失3结构 借 贷 1为取得交易性金融资产支付的交易费用 1出售交易性金融资产获得的投资收益 2 出售交易性金融资产发生的投资损失 2 期末结转交易性金融资产投资损失 3期末结转交易性金融资产投资收益 4 明细账户设置按债券股票基金投资等投资项目 二 主要经济业务的账务处理1取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理例10-3 长江公司购买a股票将其基本账户中的2200万转入证券公司开设的资金账户并委托证券公司购买a股票200万股并划分为交易性金融资产a公司股票的公允

32、值是2000万长江公司支付了相关交易费用5万借其他货币资金存出投资款 22000000 贷银行存款 22000000借交易性金融资产成本 20000000投资收益 50000贷其他货币资金存出投资款 20050000注意取得交易性金融资产发生的交易费用应直接计入投资收益2出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理长江公司出售了a公司股票200万股每股12元长江公司支付了相关交易费用6万元借其他货币资金存出投资款 200万12-60000 23940000贷交易性金融资产成本 20000000 投资收益 23940000-20000000 3940000月末结转 借投资收益3890000 贷本年

33、利润 3890000注意出售交易性金融资产发生的交易费用应直接冲减投资收益并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除第二节 财产物资的收发增减和使用财物包括存货原材料在产品半成品产成品商品和周转材料 固定资产一原材料一主要账户设置1在途物资账户正在采购途中1性质资产类2用途核算企业采用实际成本进行材料核算时材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购成本采购成本包括购买价款相关税费运输费保险费挑检费等小规模纳税人企业的采购成本 价 税 费3结构 借 贷 购入材料的采购成本 已验收入库的采购成本 余额尚未入库4明细账设置供应单位和物资品种2原材料账户已验收入库1性质资产类2用途核算企业库存材料原材料包括

34、主要材料辅助材料外购半成品修理备用件包装材料燃料等3结构 借 贷 验收入库的实际成本 发出材料的实际成本 余额库存材料成本4明细账设置按原材料的类别品种规格3应付账款账户1性质负债类2用途核算企业因购买材料商品和接受劳务等经营活动应付给供应单位的款项3结构 借 贷 偿还应付账款 应付未付 红冲上月暂估入账的应付款 月末暂估入账的应付款 余额期末预付 余额应付款付4明细账设置按供应单位4应付票据账户6个月期限1性质负债类2用途核算企业因购买材料商品和接受劳务等开出承兑的商业汇票银行和商业承兑3结构 借 贷 承兑金额 应付未付票据 红冲上月暂估入账的应付款 月末暂估入账的应付款 余额期末未偿付票据

35、4明细账设置按债权人进行明细核算票据详细资料包括签发日期金额收款人付款日期5应交税费账户1性质负债类2用途用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费包括增值税消费税营业税所得税资源税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船税教育费附加矿产资源补偿费等3结构应交税费 借 贷 交纳各种税费 应交未交税费期未多交或尚未抵扣的税费 余额期末未交税务费应交税费应交增值税 借 贷 增值税进项税 增值税销项税 上交本期增值税期未多交或尚未抵扣的税费 余额期末未交税务费增值税进项购入 小规模纳税人 税率3 价税费销项出售 一般增值税纳税人 低税率13基本税率17 价费一般增值税纳税人 运费可抵扣7 运杂

36、费不可抵扣直接计入采购成本4明细账设置按税种设置例企业购入商品一批价款是10万元运费是1000元用银行存款付款 借库存商品 10万1000-10007 100930 应交税费应交增值税进项税额10万1710007 17070 贷银行存款 118000例2 企业购入商品一批价款是10万元运杂费是1000元用银行存款付款 借库存商品 10万1000 101000应交税费应交增值税进项税额 10万17 17000贷银行存款 1180006预付账款账户1性质资产类2用途核算企业预付定金或款项3结构 借 贷 预付款项 购货支付货款 补付货款 退回多余款项余额月末预付款项 余额尚未补付款项4明细账设置按供

37、应单位7生产成本账户1性质成本类 直接材料费用 2用途归集和分配生产过程中发生各项费用 直接人工费用3结构 间接费用制造费用 借 贷 各项费用 月末完工产品余额尚未完工产品 4明细账设置按产品的品种分类8制造费用1性质成本类 车间管理人员工资 2用途归集和分配企业制造部门为生产产品发生各项间接费用 车间水电费3结构 车间机器折旧车间固定资产折旧 借 贷 各项间接费用 月末分配结转的制造费用4明细账设置按不同车间部门和费用项目设置9管理费用账户1性质损益类 行政管理人员工资等 2用途核算企业为组织和管理生产经营发生的管理费用生产车间和行政管理部门等发生的3结构 固定资产修理费用 借 贷 发生各项管理费用 月末转入本年利润账户金额月末结转分录借本年利润 贷管理费用4明细账设置按费用项目设置注意销售部门固定资产维修属于销售费用而生产车间和行政管理部门的固定资产维修属于管理费用二主要经济业务的账务处理1购买原材料重点凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用应直接记入该种材料的采购成本