生物质电厂固定资产核算管理办法

1、xx 生 物 质 电 厂 管 理 文 件固定资产核算管理办法编号：kxxx/cw-004版本： a/0 xx生物质电厂 发 布 试 行文批审件准：核：批准页部门负责人：文件编写：目录1 目 的.1 2 范 围.1 3 定 义.1 4 职 责.1 5 程 序.1 5.1 固定资产的购置.1 5.2 固定资产的新建.2 5.3 固定资产的改扩建.2 5.4 固定资产的处置.2 5.5 固定资产的内部转移 .3 5.6 固定资产的调拨.3 5.7 固定资产的日常管理.4 5.8 固定资产的清查盘点.4 5.9 固定资产的计量 .4 5.10 固定资产的折旧管理.5 5.11 固定资产的修理费 .6

2、6 相关文件.6 7 记 录.6 生物质电厂固定资产核算管理办法 版次： a/o 页次： 1/111 目 的 为了规范xx各生物质电厂的固定资产会计核算工作，确保固定资产的真实、完整、安全和有效使用，特制订本办法。2 范 围 本办法适用于xx各生物质电厂（以下简称“电厂”）的固定资产核算及管理工作。3 定 义 固定资产：（1）使用期超过一年的房屋及建筑物、机器设备、运输工具、其他与生产经营有关的设备、器具、工具等；（2）不属于生产经营主要设备，单位价值在 2000 元以上，并且使用期超过 2 年的物品。 4 职 责 4.1 电厂财务部：负责电厂固定资产的账务管理工作；负责正确进行固定资产核算；

3、负责登记固定资产卡片；组织固定资产的盘点工作，编制资产清查报告。4.2 发电维护部：归口负责电厂生产用固定资产的管理，掌握资产的实际数量及增减变化情况，保证资产台帐记录与实物相符；负责提交生产用“固定资产处置申请表”、“固定资产盘盈盘亏报告单”，并提出处理意见。对电厂可移动的生产用固定资产的内部转移手续进行审核。4.3 综合管理部：负责电厂非生产用固定资产的管理，掌握资产的实际数量及增减变化情况，保证资产台帐记录与实物相符；负责提交非生产用“固定资产处置申请表” 、“固定盘盈盘亏报告单”，并提出处理意见；负责电厂固定资产的投保以及索赔工作；对电厂可移动的非生产用固定资产的内部转移手续进行审核。

4、4.4. 燃料物资部：根据批准后的固定资产购置申请单，办理具体采购工作。参与固定资产的验收，对验收不合格的固定资产做好登记和退换货工作。5 程 序 5.1 固定资产的购置5.1.1 燃料物资部根据实际工作需要及批准的月度固定资产业务计划，拟订采购计划，按月度进行采购工作。5.1.2 相关的采购工作按照公司招标及采购相关程序进行。5.1.3 各项固定资产采购完成后，由发电维护部（生产用）、综合管理部（非生产用）办理验收入库手续，凭采购合同、设备性能验收表、设备最终验收证书、增值税发票及相关的开箱验收手续到电厂财务办理付款手续。本文件为xx生物质电厂版权所有 未经许可不得影印 生物质电厂固定资产核

5、算管理办法 版次： a/o 页次： 2/115.2 固定资产的新建5.2.1 工程在立项前，由控股公司相关中心、电厂使用部门和相关技术人员，对其进行可行性分析，并结合技术进步的要求，进行市场预测，通过充分论证和分析,确保科学决策。 5.2.2 根据发包工程、设备安装工程的不同特点，由固定资产归口管理部门编制工程进度和资金支付计划报电厂财务，以便控制各项支出。5.2.3 新建工程完工后，应由固定资产归口管理部门组织竣工验收，并对工程预决算进行审查，依据工程施工单位提供的固定资产交付清单（在建工程完工转资清单）及外购有关单据，会同电厂财务和固定资产使用单位对新增固定资产共同验收并签字。固定资产交付

6、清单一般应具备以下内容：生产装置标准名称、生产装置编码、固定资产名称、固定资产分类代码、使用单位、数量、计量单位、所在地点/设备位号、规格型号、设计能力、能力单位、主要技术参数/复合数量、技术参数单位、出厂日期、出厂编号、生产厂家、交付使用日期、工程项目名称、单位价值。5.2.4 新建工程办理竣工验收合格后，工程竣工验收报告及固定资产交付清单留存电厂财务一份，据此办理固定资产的入帐及结清工程尾款。5.2.5 已投入使用尚未办理验收和移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调整。5.3 固定资产的改扩建5.3.1 发电维护部、燃料物资部根据批准的技改计划组织具体实施。5.3

7、.2 技改项目完工后，由控股公司相关中心会同发电维护部、燃料物资部组织验收并按发电管理系统相关规定办理技改工程竣工结算。5.3.3 固定资产实物管理部门依据工程施工单位提供的固定资产交付清单（在建工程完工转资清单）及外购有关单据，会同电厂财务和固定资产使用单位对新增固定资产共同验收并签字。5.4 固定资产的处置5.4.1 固定资产处置包括固定资产因毁损、报废、闲置资产向电厂外转让、对外投资、非货币交换的等发生的固定资产处置情形，由电厂资产管理部门填写处置申请表，并按照授权审批权限逐级审批。其中：原值在 10 万以下的固定资产出售、毁损、报废，由电厂总经理审批；10 万以上的固定资产出售、毁损、

8、报废，由电厂总经理签字后，控股公司资产归口管理部门核实，报请控股公司董事长签字后处置。5.4.2固定资产毁损报废条件5.4.2.1主要结构和部件损坏严重无法修复，或修复费用过高的。本文件为xx生物质电厂版权所有 未经许可不得影印 生物质电厂固定资产核算管理办法 版次： a/o 页次： 3/115.4.2.2已达到使用年限规、已提足折旧，无使用价值的。5.4.2.3因设备陈旧、技术性能低、无改造价值的。5.4.2.4因改建、扩建工程需要，必须拆除的。5.4.2.5因能源消耗过大，无法改造或继续使用得不偿失的。5.4.2.6因环境污染严重超标，无法改造的。5.4.2.7因事故或意外灾害造成严重破坏

9、，无法修复的。5.4.2.8虽已提足折旧，但能继续使用的固定资产不予报废。5.4.3 固定资产毁损报废程序5.4.3.1使用部门提出申请，填写“固定资产处置申请单”，说明报废理由、毁损情况及拟出售情况。5.4.3.2专业设备由发电维护部组织技术人员进行性能鉴定，确认是否符合报废条件；非生产经营用设备由综合部负责核实资产状况。5.4.3.3电厂财务审核资产原值、折旧、净值情况。5.4.3.4根据财务支出授权手册进行审批。5.4.3.5经批准处置的固定资产，由发电维护部(综合部)牵头，相关部门配合进行统一处理。5.4.3.6固定资产处理过程中取得的残料变价收入，应交回电厂财务，作冲减固定资产清理支

10、出处理。 5.4.3.7已向保险公司投保的固定资产，由综合部牵头，相关部门配合及时办理保险索赔事宜。5.4.3.8电厂财务根据批准的处置申请和实物处理结果进行账务处理。5.5 固定资产的内部转移5.5.1 由于实际工作需要而进行固定资产公司内部转移时，由调出部门提出申请，填写固定资产内部转移单报公司领导批准后方可进行固定资产的内部转移；5.5.2 “固定资产内部转移单”一式四份，调入部门、调出部门、归口管理部门(发电维护部、综合部)、电厂财务各一份，作为各部门变更固定资产卡片记录的依据；5.5.3 实物转移后，固定资产卡片随实物交调入部门。5.6 固定资产的调拨5.6.1 各电厂间的固定资产调

11、拨由控股公司协调负责。本文件为xx生物质电厂版权所有 未经许可不得影印 生物质电厂固定资产核算管理办法 版次： a/o 页次： 4/115.6.2 各电厂间固定资产调拨的帐务处理按照资产转让的相关规定执行。5.7 固定资产的日常管理5.7.1 固定资产管理，采取统一核算和归口管理相结合的办法，建立固定资产目录、明细账和卡片，由专人保管。5.7.2 固定资产归口管理部门制定资产保管安全防范措施，防止丢失、损害等现象发生；制定安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。编制固定资产目录，建立详细的固定资产档案和台账，生产、安全和设备管理人员负责组织每月至少一次检查，及时消除安全

12、隐患。5.7.3 固定资产使用单位根据固定资产性能及使用现状提出维护修理计划，由固定资产实物管理部门按照权限审核，报控股公司审批后实施。5.7.4 固定资产核算部门对固定资产进行完整和细致的核算，设置固定资产账薄，进行明晰登记和业务核算，定期组织进行账、卡、物核对工作。5.8 固定资产的清查盘点5.8.1 固定资产盘点一年一次，每年年度终了前，由电厂财务会同资产管理部门(发电维护部、综合管理部)和资产使用部门共同组成清查小组，共同负责固定资产实物清点，填写清查表，并与实物账卡、财务账表核对。包括清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属。控股公司审计部或固定资产归口管理部门将参与电厂的年终固定资产

13、盘点工作，必要时，对电厂的固定资产管理进行专项审计。5.8.2 对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等其他重大差异，固定资产使用单位、实物管理部门、财务部门负责人审核清查结果，查明原因并签字确认。并由清查小组编制“固定资产盘盈盘亏报告单”，提出处理意见，上报电厂领导及控股公司高管办公会批准。5.8.3 电厂财务根据盘点结果和批准后的处理意见进行相关账务处理：盘盈的固定资产按重置成本估价入账，盘亏资产经批准后计入当期损失。5.9 固定资产的计量5.9.1 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。不以

14、一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。5.9.2 在原有固定资产基础上进行扩充、更换、翻新和技术改造而增加价值的固定资产，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程发生的固定资产变价收入后的余额计价。本文件为xx生物质电厂版权所有 未经许可不得影印 生物质电厂固定资产核算管理办法 版次： a/o 页次： 5/115.9.3 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第 17 号

15、借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。5.9.4 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。5.9.5 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。5.9.6 接受捐赠的固定资产，对于附有发票账单的，按照发票、账单所列金额入账，无发票账单的，参照同类实物的国内或国际市场价格入账，如受赠固定资产，应当按照原值与估计累计折旧之间的差额计价。接受上述固定资产时发生的由企业负担的各项费用，如运输费，装卸费用、保险费，应缴纳的税金等，均应计入固定资产价值。5.9.7 盘盈的固定资产，按照同类固定

16、资产的完全重置价值计价。5.9.8 非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别按照企业会计准则第 7 号非货币性资产交换、企业会计准则第 12 号债务重组、企业会计准则第 20 号企业合并和企业会计准则第 21 号租赁确定。5.9.9 确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。5.10 固定资产的折旧管理5.10.1 计算提取固定资产折旧的原则：（1）当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；（2）当月减少或者停用的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。5.10.2 计算提取固定资产折旧的依据：（1）计提折旧的固定资产原值；（2）计提折旧

17、的固定资产的使用年限；（3）计提折旧的固定资产的净残值。5.10.3 计提折旧的方法：（1）采用平均年限法实行分类计算,按月计提记入当月成本费用；（2）按固定资产类别分类计提固定资产折旧。5.10.4 应计提折旧的固定资产：（1）房屋和建筑物；本文件为xx生物质电厂版权所有 未经许可不得影印 生物质电厂固定资产核算管理办法 版次： a/o 页次： 6/11（2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；（3）季节性停用和大修理停用的设备；（4）以经营租赁方式租出的固定资产；（5）以融资租赁方式租入的固定资产。5.10.5 不需计提折旧的固定资产: （1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2

18、）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。5.11 固定资产的修理费固定资产的日常维护、大小修理发生的费用直接计入当期成本。6 相关文件6.1企业会计准则7 记 录 7.1固定资产（基建竣工）交接验收单7.2固定资产处置申请表7.3固定资产内部转移单7.4固定资产盘点明细表7.5固定资产盘盈盘亏报告表本文件为xx生物质电厂版权所有 未经许可不得影印 生物质电厂固定资产核算管理办法 版次： a/o 页次： 7/11固定资产交接验收单（基建竣工）工程名称项目名称设备名称型 号交接验收时间 年 月 日设备安装地点厂 家规 格数 量国 别设备主要用途设备安装验收时间设备保修范围设备保修负责人验收情况：单 价出厂时间设备保修时 间保修电话金 额出厂号 验收负责人：移交单位负责人接收单位负责人移交单位经办人接收单位经办人本文件为xx生物质电厂版权所有 未经许可不得影印 生物质电厂固定资产核算管理办法 版次： a/o 页次： 8/11固定资产处置申请表年 月 日 电厂名称资产处置原因及明细电厂处理意见控股公司意见资产管理部门资产处置原因及说明：