工会新会计制度培训资料

1、工会新会计制度培训资料,1,组织起来 切实维权,新工会会计制度讲解 杭州市总工会财务部 2009年11月4日,工会新会计制度培训资料,2,培训内容,新工会会计制度 新旧会计制度衔接,工会新会计制度培训资料,3,第一章 总则 （共13条） 第二章 一般原则 （共8条） 第三章 资产 （共4条） 第四章 负债 （共5条） 第五章 净资产 （共6条） 第六章 收入 （共2条） 第七章 支出 （共2条） 第八章 会计报表 （共5条） 第九章 附则 （共2条）,新工会会计制度共9章,工会新会计制度培训资料,4,第一章 总则（共13条）,第一条：制订依据。 第二条：适用范围。 第三条：工会会计职责。 第四

2、条：机构设置和人员配备要求。 第五条：内控制度和上级工会职责。 第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。,工会新会计制度培训资料,5,相关知识：工会内部控制规范,全总工财字200960号关于工会财务管理规范化建设的意见（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。,工会新会计制度培训资料,6,第二章 一般原则（共8条）,第十四条：提供会计信息要求。

3、 第十八条：重要性原则。 第十九条：及时性原则。 第二十一条：专款专用原则。,工会新会计制度培训资料,7,相关知识：送温暖帮扶资金管理,浙江省送温暖帮扶财政专项资金管理办法（浙财企2008330号） 第四条专项资金使用范围：元旦、春节送温暖慰问款物及临时性生活帮扶；就医帮扶；子女就学帮扶；为困难职工提供法律援助、职业培训和职业介绍等活动发生的合理开支。,工会新会计制度培训资料,8,第五条专项资金不得用于下列支出：支付帮扶中心工作人员工资；发放各种奖金、津贴和福利补助；购买车辆、手机等交通工具及通讯设备；帮扶中心场地建设；其他与困难职工送温暖帮扶无关的支出。,工会新会计制度培训资料,9,全总最近

4、困难职工帮扶中心专项资金管理文件：总工发200936号、总工办发200924号。“各地工会保障、财务和经审部门要各司其责，建立健全帮扶资金使用、管理、监督相互制约的内控制度 。工会保障部门负责编制帮扶资金分配方案，工会财务部门负责财务管理，工会经审部门负责帮扶资金使用管理的审计监督。,工会新会计制度培训资料,10,第三章 资产（共4条）,第二十二条：资产定义及包括内容 第二十三条：流动资产定义及包括内容 第二十四条：投资定义及包括内容 第二十五条：固定资产定义及包括内容,工会新会计制度培训资料,11,资产定义,资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。 拥有

5、：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有） 控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。,工会新会计制度培训资料,12,相关知识：工会资产的界定 （适用于2007年9月30日以前）,根据工总财字199366号文规定：由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理。,工会新会计制度培训资料,13,相关知识：工会资产的界定 （适用于2007年10月1日以后）,根据财政部、全总财行200882号文规定： 凡由国家

6、拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。 凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。 2007年10月1日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。自有资金形成的应纳入工会固定资产 备注：不适用于基层,工会新会计制度培训资料,14,相关知识：法律保护工会资产,工会法第三十九、四十条规定： 工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨。 工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变。,工会新会计制度培训资料,15,浙江省实施工会法办法规定： 工会的财产、经

7、费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。 工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。,工会新会计制度培训资料,16,相关知识：工会资产不是企业资产,最高人民法院法复19976号文规定：工会的经费一经拨交，所有权随之转移。在银行独立开列的“工会经费集中户”，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金。因此，人民法院在审

8、理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经费集中户”的款项。,工会新会计制度培训资料,17,流动资产,是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（应收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等。,工会新会计制度培训资料,18,第101号科目 库存现金,新增了账务处理内容（提现/存入、收入、支出、短缺、溢余） 现金短缺： 1、属于应由责任人等赔偿的部分； 借：其他应收款 XXX 贷：库存现金 XXX 2、属于无法查明的其他原因的部分。 借：其他

9、支出 XXX 贷：库存现金 XXX,工会新会计制度培训资料,19,第101号科目 库存现金,现金溢余：1、属于应支付给有关人员或单位的部分； 借：库存现金 XXX 贷：其他应付款 XXX 2、属于无法查明的其他原因的部分。 借：库存现金 XXX 贷：其他收入 XXX,工会新会计制度培训资料,20,注意事项：,现金账管理：日清月结；使用电算化的要及时启用出纳对账系统。 印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵制；货币资金定期盘点核对。 报销管理：会计人员依法依规履行职责；费用报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序符合要求。,工会新会计制度培训资料,21,

10、相关知识：现金管理暂行条例,职工工资、各种工资性津贴。 个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出。 出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点以下的零星支出。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 超出规定范围、限额使用现金的； 超出核定的库存现金限额留存现金的； 对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；,工会新会计制度培训资料,22,拒收支票、银行汇票和银行本票的； 不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的； 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的； 用转账凭证套换

11、现金的； 编造用途套取现金的； 互相借用现金的； 利用账户替其他单位和个人套取现金的； 将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的； 保留账外公款的； 未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。,工会新会计制度培训资料,23,第102号科目 银行存款,新增了账务处理内容（存入/提现、收入、支出、利息） 工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。,工会新会计制度培训资料,24,相关知识：人民币结算账户管理办法和支

12、付结算办法,不得擅自多头开设银行结算账户 不得将单位款项以个人名义存储 不得出租、出借或转让银行账户 不得利用银行账户套取现金 不得利用银行账户搞非法活动 不得签发空头支票或远期支票 不得填写假用途支票,工会新会计制度培训资料,25,相关知识：办理货币资金支付业务程序,支付申请。经办人填制工会费用支出报销单。 支付审批。分管财务主席审批报销单。单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准。 支付审核。会计对批准后的报销单进行具体审核。 办理支付。出纳根据审核无误的报销单，办理货币资金支付手续。,工会新会计制度培训资料,26,第111号科目 零余额账户用款额度,注：此科目基层不用 本科目核算

13、在实行财政国库管理制度改革试点的地区采用财政授权支付方式，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。 核算分：收入、支出、提现、年终注销额度和下年初恢复额度等情况。 1、财政授权支付方式下、收到代理银行转来的通知书时； 借：零余额账户用款额度 XXX 贷：政府补助收入 XXX,工会新会计制度培训资料,27,2、实际发生支出时。 借：维权支出（行政支出、资本性支出等） XXX 贷：零余额账户用款额度 xxx 3、提现（略）。 4、年终注销额度。 借：财政应返还额度财政授权支付 XXX 贷：零余额账户用款额度 XXX （如果本年度财政预算指标还有款项未到帐情况，其差额数。

14、 借：财政应返还额度财政授权支付XXX 贷：政府补助收入 XXX）,工会新会计制度培训资料,28,5、下年初恢复额度。 借：零余额账户用款额度 XXX 贷：财政应返还额度财政授权支付 XXX 本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度；年末无余额。,工会新会计制度培训资料,29,第112号科目 财政应返还额度,注：此科目基层不用 本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。应设置两个明细科目：11201 财政直接支付、11202 财政授权支付。 财政直接支付下的核算分录： 1、年度终了本年预算指标数与当年实际支出数的差额记账； 借：财政应返还额度财政直接支付

15、 XXX 贷：政府补助收入 XXX,工会新会计制度培训资料,30,2、下年度恢复额度后发生各种支出记账。 借：维权支出（行政支出、资本性支出等） XXX 贷：财政应返还额度财政直接支付 XXX 财政直接支付账务处理参见“零余额账户用款额度”。 本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。,工会新会计制度培训资料,31,第121号科目 借出款,本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。 逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“

16、事业支出”等科目，贷记“借出款”科目。 各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。,工会新会计制度培训资料,32,第131号科目 应收上级经费,本科目核算本级工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费、建会筹备金和补助。下设三个明细科目： 13101应收上级补助核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。 13102应收上级转拨经费核算上级工会采用税务代收、财政划拨工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。,工会新会计制度培训资料,33,13103应收建会筹备金核算上级工会采用税务代收、财政划拨建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。 借：

17、应收上级经费应收建会筹备金（通知数） 贷：拨缴经费收入（属于本级部分） 应付下级经费应付建会筹备金 （按规定应转拨下级工会的部分） 注意与原“应收上级补助”科目异同。,工会新会计制度培训资料,34,第132号科目 应收下级经费,本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。可以根据需要设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。 1、根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额。 借：应收下级经费（报告表） 贷：拨缴经费收入（属于本级部分） 应付上级经费（按规定应上缴上级工会的部分） 2、实际收到下级工会的上缴经费时。 借：银行存款 XXX 贷：应收下级经费 xxx 注意与原“应收上解经费

18、”异同。 注：此科目基层不用。,工会新会计制度培训资料,35,第135号科目 其他应收款,本科目核算工会除应收上级经费以外的其他应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进行明细核算。 逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。 各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。 注意与原“暂付款”科目异同。,工会新会计制度培训资料,36,第141号科目 库存物品

19、,本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的各种物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等。 本科目按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。 库存物品的入账价值按本制度第二十三条办理，主要账务处理：购入、领用、盘盈、盘亏和报废毁损。,工会新会计制度培训资料,37,1、购入 借：库存物品 XXX 贷：银行存款 XXX 2、领用 借：职工活动支出（维权支出、行政支出等） XXX 贷：库存物品 XXX,工会新会计制度培训资料,38,3、盘盈 借：库存物品 XXX 贷：其他收入 XXX 4、盘亏 借：其他支出 XXX 贷：库存物品 XXX 5、报废、毁损 借：其他支出（账面余额减赔偿数）

20、 现金/银存/其他应收款（赔偿部分） 贷：库存物品（账面余额）,工会新会计制度培训资料,39,第151号科目 投资,本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，利用货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。 1、购入国债等债券作投资处理。 借：投资 XXX 贷：银行存款 XXX 同时记 借：结余 XXX 贷：投资基金 XXX,工会新会计制度培训资料,40,2、增加了以库存物品作为投资的形式。 借：投资（评估价） 贷 ：库存物品（账面价值） 借或贷：投资基金（评估价等与账面价值的差额） 同时记 借：结余（账面价值） 贷：投资基金,工会新会计制度培训资料,41,3、明确利息和股利处理

21、方法。 实际收到利息、股利时。 借：银行存款 XXX 贷：投资收益 XXX 4、明确了投资损失处理办法。 投资损失,报经批准认定确实无法收回的。 借：投资基金 XXX 贷：投资 XXX,工会新会计制度培训资料,42,已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。 本制度第二十四条规定：对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。 投资应遵循谨慎原则，要有可行性报告，常委会或委员

22、会研究决定并报上级工会备案。,工会新会计制度培训资料,43,第161号科目 在建工程,注：此科目基层基本不用 本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。工会按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。在建工程的主要账务处理如下： 1、预付工程款时，按照实际支付的金额。 借：在建工程 XXX 贷：在建工程占用资金 XXX 同时记 借：资本性支出 XXX 贷：银行存款 XXX,工会新会计制度培训资料,44,2、工程完工时，结转。 借：固定资产 XXX 贷：在建工程 XXX 同时记 借：在建工程占用资金 XXX 贷：固定基金 XXX 与原制度“专项资金占用”科目异同。,工会新会计制度培训资料,45,

23、第162号科目 固定资产,本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。 固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。,工会新会计制度培训资料,46,明确了清理过程中的费用列“其他支出”科目。 工会资产账内不提折旧，辅助账核算折旧。即：工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提

24、折旧（一般采用直线计提折旧）、固定资产净值等。,工会新会计制度培训资料,47,1、购置 借：资本性支出 XXX 贷：银行存款 XXX 同时记 借：固定资产 XXX 贷：固定基金 XXX 2、自行建造（参见在建工程） 3、无偿调入、接受捐赠 借：固定资产 XXX 贷：固定基金 XXX,工会新会计制度培训资料,48,4、对外投资 借：投资（评估价） 贷：投资基金 同时记 借：固定基金 贷：固定资产（账面原值） 5、出售 借：银行存款（扣除清理费用后） 贷：其他收入 同时记 借：固定基金 贷：固定资产,工会新会计制度培训资料,49,6、盘盈、盘亏（略） 7、毁损、报废 清理收入 借：银行存款 贷：其

25、他收入 清理支出 借：其他支出 贷：库存现金等 同时记 借：固定基金 贷：固定资产,工会新会计制度培训资料,50,相关知识：工会固定资产管理办法,财产购置：按批准的年度预算购置；专控商品办理先批后购；大宗办公用品和设备购前公示；购置后及时验收和入库。 建账立卡：财务部门设立财产价值账；管理部门设立财产数量账；使用部门设立财产登记卡。 管理要求：指定专人负责财产管理；使用财产办理登记手续；财产丢失损坏照价赔偿；财产增减办理变动手续；财产物资每年盘点一次；职工调动退休清退财产；工会组织变动移交财产。,工会新会计制度培训资料,51,拨出经费/拨入经费,新制度没有设置“拨出经费”科目。采用本级工会与工

26、会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨出经费”科目，用于核算工会预拨给工会机关待核销的经费。调账时，应将原账中“拨出经费”科目的余额转入新账中“拨出经费”科目。 新制度没有设置“拨入经费”科目。采用本级工会与工会机关分账核算方式的县级以上工会，可以自行增设“拨入经费”科目，用于核算工会机关收到的由本级工会拨入的预算经费。调账时，应将原账中“拨入经费”科目的余额转入新账中“拨入经费”科目。 科目编号处理问题。（待明确）,工会新会计制度培训资料,52,第四章 负债（共5条）,第二十六条：负债定义及包括内容 第二十七条：借入款定义及包括内容 第二十八条：应付个人收入定义及包括内容 第二十

27、九条：应付款项定义及包括内容 第三十条：各项负债应当按照实际发生额入账,工会新会计制度培训资料,53,负债定义,是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。包括： 借入款； 应付个人收入应付工资（应付退休费）、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入； 应付款项应付上级经费、应付下级经费、其他应付款； 代管经费。,工会新会计制度培训资料,54,第201号科目 应付工资（离退休费）,本科目核算向职工发放的工资或离退休费。实际发放时，列“行政支出”等科目。 工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴等。 离退休费指按国

28、家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。 注：此科目基层不用,工会新会计制度培训资料,55,第202号科目 应付地方（部门）津贴补贴,本科目核算向职工发放的各类地方（部门）津贴补贴。实际发放时列“行政支出”等科目。 地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。其中，地方(部门)津贴补贴指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。 注：此科目基层不用,工会新会计制度培训资料,56,第203号科目 应付其他个人收入,本科目核算向职工发放除“201应付工资（离退休费）”和“202应付地方（部门）津贴补贴”以外的其他个人收入。实际发放时，列“

29、行政支出”等科目。 应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费，出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性奖励等。 注：此科目基层不用,工会新会计制度培训资料,57,第211号科目 借入款,本科目核算工会借入的款项。 借入款的主要账务处理如下：发生借入款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 注意与“其他应付款”科目之间区别。,工会新会计制度培训资料,58,第221号科目 应付上级经费,本科目核算工会按规定应

30、上缴的工会经费及建会筹备金。 1、收到工会经费，按下级工会经费收缴报告表中的相关金额或实际收到的总金额。 借：应收下级经费/银行存款 贷：拨缴经费收入（属于本级工会的部分） 应付上级经费（规定应上缴上级工会的部分） 应付下级经费应付下级转拨经费 2、建会筹备金类同。 注意与原“应付上解经费”科目异同；与原“上解经费支出”科目联系。,工会新会计制度培训资料,59,第222号科目 应付下级经费,注：此科目基层不用 本科目核算工会应付下级工会的各项补助应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。根据需要下设三个明细科目： 22201应付下级补助核算对下回拨、专项和超收等各项补助。 22202应付下级转拨经

31、费核算在税务代收或财政划拨工会经费下，收到金额中应划给下级工会的部分。 22203应付建会筹备金核算在税务代收或财政划拨收缴建会筹备金下，收到金额中应划给下级工会和需返还给筹建单位工会的部分。,工会新会计制度培训资料,60,举例：某企业行政划拨工资总额 2%部分的经费为100元。 基层工会以支票形式上缴工会经费： 收到经费借:银行存款 100 贷:拨缴经费收入 60 贷:应付上级经费 40 上缴经费 借：应付上级经费 40 贷：银行存款 40,工会新会计制度培训资料,61,企业直接用六联单形式上缴工会经费： 基层工会借：银行存款 60 贷：拨缴经费收入 60 税务代收、财政划拨形式上缴工会经费

32、： 基层工会借：应收上级经费应收上级转拨经费 /银存 60 贷：拨缴经费收入 60,工会新会计制度培训资料,62,第225号科目 其他应付款,本科目核算工会除应付上下级经费等之外的其他应付及暂存款项。 应按对方单位或个人设置明细账，进行明细核算。 注意与原“暂存款”科目异同；不能把有关收入特别是拨缴工会经费收入等作暂存款处理。,工会新会计制度培训资料,63,第231号科目 代管经费,本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。 注意与原“代管经费”的异同；收到行政属于代管性质的款项，不论金额大小，都在本科目中核算；属于其他暂

33、存性质的，则在“其他应付款”科目中核算；不能把问题资金作代管经费处理 。 注：基层建立职工互助金等必须有章程和办法。,工会新会计制度培训资料,64,第五章 净资产（共6条）,第三十一条：净资产定义及包括内容 第三十二条：固定基金和在建工程资金占用资金定义 第三十三条：投资基金定义 第三十四条：专用基金定义及包括内容 第三十五条：后备金定义及包括内容 第三十六条：结余定义,工会新会计制度培训资料,65,第301号科目“固定基金”核算参见一一对应科目“第162号科目固定资产”。 第302号科目“在建工程资金占用”核算参见一一对应科目“第162号科目在建工程”。第303号科目“投资基金”核算参见一一

34、对应科目“第151号科目投资”。 注：“在建工程资金占用”科目基层一般不用,工会新会计制度培训资料,66,第321号科目 专用基金,注：此科目基层不用 本科目核算根据国家和全国总工会有关规定，依法提取和使用的有专门用途的基金。应按专用基金种类设置以下明细科目： 32101 增收留成基金核算提取的增收留成基金，在“其他支出”科目中列支。 32102 财务专用基金核算提取的财务专用基金，在“其他支出”科目中列支。 32103 权益保障金核算提取的工会干部权益保障金，在“维权支出”科目中列支。,工会新会计制度培训资料,67,1、提取增收留成基金、财务专用基金 借：其他支出 贷：专用基金增收留成基金

35、财务专用基金 2、提取权益保障金 借：维权支出 贷：专用基金权益保险金,工会新会计制度培训资料,68,相关知识：专用基金管理,县级以上工会。 专用基金提取和使用要严格按照全总和省总有关规定办理： 专用基金适用于县增收留成基金和财务专用基金现行文件：总工办发200047号、浙总工办发200117号。 工会干部权益保障金现行文件：总工发200732号。,工会新会计制度培训资料,69,第322号科目 后备金,本科目核算县以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。 1、提取后备金时。 借：结余 贷：后备金 2、按有关规定经批准动用后备金时。 借：后备金 贷：银行存款 注意事项：设立后备金体现会计

36、谨慎原则，也是对本届工会在财力使用上的限制措施，有利于工会长远发展，有利于更好地服务于工运事业。,工会新会计制度培训资料,70,第331号科目 结余,本科目核算工会各项收支相抵后的余额。期末贷方余额，反映工会历年滚存的结余。 注意事项：平时购国债、以货币资金和库存物品对外投资（或收回投资）、提取后备金时，都会引起本科目在金额上的增减变化。,工会新会计制度培训资料,71,相关知识：工会年终结账流程,投资处理。对外投资，借记“投资”，贷记有关科目；同时，借记“结余”，贷记“投资基金”。（收回投资做相反分录）。 提取专用基金。借“其他支出”或“维权支出”，贷记“专用基金*”。 期末结账时，将所有收支

37、科目余额转入“结余”科目。 提取后备金，借记“结余”，贷记“后备金”。,工会新会计制度培训资料,72,第六章 收入（共2条）,第三十七条 收入是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益、其他收入。 第三十八条 各项收入应当按照实际发生额入账。,工会新会计制度培训资料,73,相关知识：工会法规定收入来源,工会会员缴纳的会费 建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费 工会所属的企业、事业单位上缴的收入 人民政府的补助 其他收入,工会

38、新会计制度培训资料,74,第401号科目 会费收入,本科目核算工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。 相关知识：会费收入会员工资收入0.5%，计算依据是：1978年关于收交工会会费的通知和1994年关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知等。 注意事项：合理区分工资收入与奖金、津补贴；正确把握免交会费规定。,工会新会计制度培训资料,75,第402号科目 拨缴经费收入,核算基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。 本科目只记属于本级工会部分金额；属于上级工会的部分，记入“应付上级经费”科目；属于下级工会的部分，记入“应付下级经费应

39、付下级转拨经费”科目。,工会新会计制度培训资料,76,1、基层行政直接拨缴2%工作经费（六联单）。 基层核算 借：银行存款（60%） 贷：拨缴经费收入（60%） 县区、产业核算 借：银行存款（40%） 贷：拨缴经费收入（属于县区、产业部分） 应付上级经费,工会新会计制度培训资料,77,2、集团、联合工会2%经费先拨入基层工会（以支票形式上交） 基层核算 借：银行存款 贷：拨缴经费收入（60%） 应付上级经费（40%） 县区、产业同上,工会新会计制度培训资料,78,3、税务代征情况 举例：假设某市总工会税务代收工会经费，收到2%部分的经费为100万元，按我省现行文件规定：市总留成4.5万元，应缴

40、省总11万元，应转付县总 84.5万元（包括基层60万元）。 市总工会会计分录： 借:银行存款 100 贷:拨缴经费收入 4.5 贷:应付上级经费 11 贷:应付下级经费应付下级转拨经费 84.5,工会新会计制度培训资料,79,县总工会会计分录: 借:应收上级经费应收上级转拨经费 84.5 (或借：“银行存款”） 贷:拨缴经费收入 24.5 贷:应付下级经费应付下级转拨经费 60 注：税收代收或财政部门收取建会筹备金核算办法同上，但对不需要返还筹备金情形尚需明确。,工会新会计制度培训资料,80,相关知识：拨缴经费收入管理,要努力完成上级工会下达的目标任务 要按工会法规定拨缴工会经费 要按国家统

41、计局规定的工资总额计算拨缴 要按全总和省总规定收解工会经费 要正确使用工会经费拨缴款专用收据 要设置经费台账或明细账核算（县以上）,工会新会计制度培训资料,81,相关知识：工会法之规定 “建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费”。 工资总额包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资 。 职工指在国有经济、城镇集体经济、联营经济、股份制经济、外商和港、澳、台投资经济、其他经济单位及其附属机构工作，并由其支付工资的各类人员。不包括返聘的离退休人员、民办教师、在国有经济单位工作的外方人员和港、澳、台人员。,工会新会计制度

42、培训资料,82,相关知识：工资总额计算原则,应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据：不论是进入成本的还是不进入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税的项目的还是未列入计征奖金税项目的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。,工会新会计制度培训资料,83,相关知识：工会预算管理办法之规定 各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规定及时、足额拨缴工会经费，不得截留、挪用。 我省各级工会经费比例分成情况：行政按全部职工工资总额2%拨交的工会经费，基层工会留成60%，还有40%在县级以上工会之间逐级留成。文件依据：省总工字19795号、浙总工财字198944号和浙总工

43、财字20046号。,工会新会计制度培训资料,84,相关知识：工会经费拨缴款专用收据,特点：专门用于收缴2%工会经费；是纳税人抵扣所得税凭证 要求：发放、领用、保管、核销手续严格。 存在主要问题：不专、不开、少开、多开、迟开、早开；多头领用、相互借用等情况。,工会新会计制度培训资料,85,工会新会计制度培训资料,86,第403号科目 上级补助收入,本科目核算本级工会收到的上级工会补助的款项。应设置以下明细科目： 40301 回拨补助核算上级工会按有关规定拨付的回拨补助。 40302 专项补助核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助。 40303 超收补助核算上级工会按有关超收增缴经费管理规定，拨

44、付的超收补助。,工会新会计制度培训资料,87,40304 帮扶补助：核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助。 40305 送温暖补助：核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动的补助。 40306 救灾补助：核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。 40307 其他补助：核算上级工会拨付的除上述明细科目所述内容以外的其他补助。,工会新会计制度培训资料,88,核算：借记“应收上级经费应收上级补助”或“银行存款”科目，贷记“上级补助收入*”科目。 注意事项：本科目核算来自上级工会的各项补助，不包括政府或行政方面的。 原经常费补助明细项目已取消

45、。 本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。 本科目一定要实行明细核算，充分反映了工会在维权和送温暖方面的资金支出。,工会新会计制度培训资料,89,第404号科目 政府补助收入,此科目基层不用 本科目核算各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到财政拨付的离退休人员的离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模费、基建、维修、事业补助及大型活动补助等。,工会新会计制度培训资料,90,注意事项： 本科目核算要分实行国库集中支付地区（财政直接支付/财政授权支付）和未实行国库集中支付地区。（具体分录略） 工会可以根据需要在本科目下设置明细科

46、目（比如按补助内容或财政支付形式），进行明细核算。 政府给本级工会及直属单位补助收入，不论采取直接支付还是授权支付（财政转移支付除外），都在本科目核算。,工会新会计制度培训资料,91,第405号科目 行政补助收入,本科目核算工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家的有关规定给予工会的补助款项。包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等。不包括行政方面按规定向工会拨缴的工会经费。,工会新会计制度培训资料,92,相关知识：关于规范工会经费管理有关问题的通知（2001年）,“企业、事业及机关单位工会如果经费确有不足，影响工会工作正常开展时，可按工会法和工会章程的规定，商请行政给予

47、补助，对行政给予的补助，应纳入工会经费收入预算管理。” “各单位不得将应纳入单位预算统一管理的各项预算外资金和其他收入转入工会账户或通过工会账户发放福利。基层工会要严格把关，对不属于工会收取范围的收入要予以拒收。”,工会新会计制度培训资料,93,相关知识：浙江省“小金库”专项治理政策规定（2009年9月14日）,对于工会经费。正常的工会经费按照工会会计制度、工会预算审查监督暂行办法等有关规定接受经费审查委员会的审查监督。工会经费主要用于为职工服务和工会活动，不能用于发放福利、奖金、津贴、补贴。,工会新会计制度培训资料,94,中华人民共和国工会法规定来源以外的、在工会经费里核算的资金，用于发放或

48、以活动名义变相发放福利、奖金、津贴、补贴及工会活动以外用途的，属于“小金库”范畴。但如果发放的资金纳入核算中心核算、列入津补贴总额的，不作“小金库”处理。今后，再通过工会账户转入中华人民共和国工会法规定工会经费来源以外的资金，一律按“小金库”治理有关政策处理。,工会新会计制度培训资料,95,第406号科目 事业收入,本科目核算独立核算的工会附属事业单位上缴的收入或非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。 注意事项：本科目核算前提条件；工会事业单位核算形式判断；按缴款项目或缴款单位名称设置明细账。,工会新会计制度培训资料,96,第407号科目 投资收益,本科目核算工会对外投资发生的损益。投资收益

49、的主要账务处理如下： 收到投资收益时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。,工会新会计制度培训资料,97,投资收回时 1、实际收到的价款大于投资额度。 借：银行存款 贷：投资（账面价） 投资收益 同时 借：投资基金 贷：结余 2、实际收到的价款小于投资额度。 借：银行存款 投资收益 贷：投资（账面价） 同时 借：投资基金 贷：结余,工会新会计制度培训资料,98,第408号科目 其他收入,本科目核算除上述收入以外的各项收

50、入。如资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等。 注意事项：接受外单位捐赠款项要合法合规；接受本单位行政款项一般列入“行政补助收入”；与单位行政资产相关的收益，如行政房屋出租收入等不能作为工会其他收入。,工会新会计制度培训资料,99,第七章 支出（共2条）,第三十九条支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。 第三十八条 各项支出应当按照实际发生额入账,工会新会计制度培训资料,100,第501号科目 职工活动支出,本科目核算工会为会员及其他职工开展教

51、育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，列入本科目核算。本科目应设置以下明细科目： 50101 职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。 50102 文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。,工会新会计制度培训资料,101,50103 宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动的各项支出。 50104 其他活动支出：核算工会开展支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。 注意事项：要进行明细核算；会费收入要用在会员上；基层工会职工教育费仅用于由工会选送的学习、培训等，行政的职工教育费用应在2.5%的教育费中开支；会员

52、特殊困难补助处理要规范。,工会新会计制度培训资料,102,第502号科目 维权支出,本科目核算工会直接用于维护职工权益的支出。本科目应设置以下明细科目： 50201劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。 50202劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。 50203法律援助费：核算工会在向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。 50204困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。,工会新会计制度培训资料,103,50205送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的 支出。 50206其他维权支出：核算经上各项维权活动之外的维权支出。如参与立法费。 注意事项：本

53、科目是从原“工会业务费”中分离出来的，除了提取工会干部权益保障金为新增内容外，其核算办法可以参照过去做法，但其中：劳动保护费仅指组织检查劳保工作时发生的费用，而不是指全部的劳保费用（一般由行政开支）；法律援助仅指为职工因劳动关系发生纠纷所发生的费用，不包括公民之间的民事纠纷。,工会新会计制度培训资料,104,第503号科目 业务支出,本科目核算工会培训工会干部、加强自身建设以及开展业务工作发生的各项支出。应设置以下明细科目： 50301培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。 50302会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。 50303外事费：核算工会开展外

54、事活动方面的支出。,工会新会计制度培训资料,105,50304专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。 50305其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。 注意事项：本科目也是从原“工会业务费”中分离出来的，核算办法可以参照过去做法，但要注意：与“行政支出”之间区分；培训费使用对象；外事费包括内容；专项业务费中经费专用经费适用范围；表彰奖励实施方；基层工会办公、差旅、维修等费用仍列其他业务支出。,工会新会计制度培训资料,106,第504号科目 行政支出,此科目基层不用 本科目核算工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。

55、设置以下明细科目： 50401工资福利支出：基本工资、津贴劳动报酬、社会保障缴费、伙食补助费等。 50402商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电、物业管理费、交通费、差旅费、维修费、租赁费、招待费、劳务费、工会经费、福利费等。,工会新会计制度培训资料,107,50403对个人和家庭的补助：离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴。 50404其他行政支出。 注意事项：本科目基本同于原“工会行政费”，但人员经费核算范围从在职扩大到离退休。,工会新会计制度培训资料,108,本科目是基本按照政府经济科目分类，有些项目在实际操作中，还需要进一

56、步细分，如社会保障缴费包括养老保险、失业保险、医疗保险和其他社会保险费。 本科目需要实行多级明细核算；支出人员经费时，先须通过“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”等科目；支出公用经费时，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。,工会新会计制度培训资料,109,支付工资时 借：行政支出 贷：银行存款 同时 借：应付工资（离退休费） 贷：应付工资（离退休费） 注：支付津补贴时类同，此做法主要为了财政统计。,工会新会计制度培训资料,110,第505号科目 资本性支出,本科目核算工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。应

57、设置以下明细科目：50501 房屋建筑物购建、50502 办公设备购置、50503 专用设备购置、50504交通工具购置、50505大型修缮50506信息网络购建、50507其他资本性支出。,工会新会计制度培训资料,111,注意事项： 本科目基本同于原“专项资金支出”科目，但核算范围和内容有所扩大，包括购置五万元以下的固定资产支出。会计核算直接购置相对简单，自行建造复杂一点，具体参见“在建工程”核算。 基层工会有条件地使用； 大型修缮的界定问题； 信息网络购建中关于购建的计算机硬件、软件是否符合固定资产标准界定问题。 注：此科目基层一般不用。工会法规定行政应当为工会办公和开展活动，提供必要的设

58、施和活动场所等物质条件,工会新会计制度培训资料,112,第506号科目 补助下级支出,注：此科目基层不用 本科目核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。应设置以下明细科目：50601回拨补助、50602专项补助、50603超收补助、50604帮扶补助、50605送温暖补助、50606救灾补助、50607其他补助。,工会新会计制度培训资料,113,注意事项：本科目基本同于同于原来，核算内容和范围没有变化，但二级科目从原来五个变为七个：回拨、专项、超收、帮扶、送温暖、救灾、其他。（取消了原经常费补助明细项目）。 本科目要进行明细核算，年终上下级工会要进行对账；对职工

59、个人直接补助不能使用本科目。 上级工会根据财力可能安排支出；对下级工会的补助要公平、公正。,工会新会计制度培训资料,114,第507号科目 事业支出,本科目核算工会对独立核算的附属单位的补助和非独立核算的附属单位的各项支出。 注意事项：本科目同于原来，保持不变；主管工会要根据不同事业单位类型，确定补助项目和金额；建立和完善工会事业单位经营目标责任制考核内容。,工会新会计制度培训资料,115,第508号科目 其他支出,本科目核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出以及按规定计提有关专用基金等。 注意事项：本科目基本同于原来，但核算细化了，包括：盘亏库存物品

60、、报废、毁损的库存物品、毁损、报废的固定资产、对外捐赠支出、提取增收留成基金、财务专用基金时和期末转账等情况；不能把一些违规支出项目当作其他支出。,工会新会计制度培训资料,116,第八章 会计报表（共5条）,第四十一条：工会会计报表作用 第四十二条：工会会计报表种类 第四十三条：工会会计报表按时间分类 第四十四条：工会会计报表报批和汇总 第四十五条：工会会计报表编报要求,工会新会计制度培训资料,117,会计报表格式,工会新会计制度培训资料,118,工会01表 资产负债表,注意事项：本表反映工会组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。工会至少应当编制月度、年度资产负债表，可以根据需要编制季