财务会计学（中级）：习题17-2-期末复习题（答案）

1、单选题1.【正确答案】A【答案解析】对有的资产、负债采用公允价值计量体现了相关性要求；对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算体现了实质重于形式的要求；期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价体现了谨慎性要求。【答疑编号18825】【该题针对“可比性”知识点进行考核】2.【正确答案】D【答案解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。原材料的入账价值1005 0002 000（17%）1 000800503 660（元）。【答疑编号19952】【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】3【正确答案】D4【正确答案】

2、A【答案解析】专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值11050-510-500.2=4 980（元）。原材料成本5000大于其可变现净值4 980，所以应计提减值准备5 0004 98020（元）。【答疑编号19946】【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】A【答疑编号20402】6【正确答案】A【答案解析】会计分录为：借：长期股权投资 1000贷：银行存款 1000【答疑编号20979】【该题针对“非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的核算”知识点进行考核】7. 【正确答案】A、B（不好意思，两个

3、答案）8. 【正确答案】A9. 【正确答案】B10【正确答案】D【答案解析】企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入其他业务收入。【答疑编号20643】11. 【正确答案】D【答案解析】ABC均作为视同销售处理，D项外购的原材料用于集体福利，进项税额不得抵扣，需要转出。故D选项符合题意。 如何区分增值税视同销售计算销项税额和增值税进项税额不得抵扣？能不能说明一下税法相关规定的原理？解答第一，视同销售的情况中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第4条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，

4、将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； (4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目；(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。第二，进项税额不得抵扣的情况中华人民共和国增值税暂行条例第10条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)购进固定资产；(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物

5、或者应税劳务；(5)非正常损失的购进货物；(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。可以看到，（2）（4）两种情况恰好对应视同销售（4）（7）两种情况，正是视同销售与进项税额不得抵扣的区别所在。进项税额不得抵扣，就意味着已经记入“应交税费应交增值税（进项税额）”科目的，需要进项税额转出，即要记入“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。【答疑编号22389】【该题针对“应交税费的核算”知识点进行考核】12.【正确答案】C【答案解析】M公司2007年年末资产负债表“预计负债”项目的金额（2100450）3%210（万元）。【答疑编号21180】【该题针对“或有事项的计量”知

6、识点进行考核】13.【正确答案】B【答案解析】应收账款项目的期末数=80 000+3 000=83 000（元），应付账款项目的期末数=8 000+150 000=158 000（元）。【答疑编号23528】14. 【正确答案】A【答案解析】销售商品收到的现金=1 000+100+（150120）10=1 120（万元）。【答疑编号23533】【该题针对“经营活动现金流量”知识点进行考核】15. 【正确答案】A多选题1【正确答案】BC【答案解析】入库材料成本超支差异是在借方核算的，本科目期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异。贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成

7、本的差异。【答疑编号19961】【该题针对“外购存货的初始计量”,“存货的初始计量”知识点进行考核】2【正确答案】BCD3.【正确答案】ABC【答案解析】根据会计准则的规定，企业取得的持有至到期投资，应按其公允价值（不含支付的价款中所包括的、已到付息期但尚未领取的利息）与交易费用之和，借记“持有至到期投资”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。【答疑编号20409】4.【正确答案】AB【答案解析】代销商品在售出之前应作为委托方的存货处理；周转材料属于存货的内容；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理；工程物资是为建造工程所储备的

8、，不属于存货的范围。【答疑编号19958】【该题针对“存货的确认”知识点进行考核】5. 【正确答案】：AB【答案解析】：报废固定资产所获得的赔偿款项计入“固定资产清理”科目的贷方，发固定资产改造符合资本化的直接计入“在建工程”科目。 【该题针对“固定资产处置”知识点进行考核】6. 【正确答案】AC【答案解析】企业有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：（1）投资性房地产开始自用。（2）作为存货的房地产改为出租。（3）自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值。（4）自用建筑物停止自用，改为出租。【答疑编号206

9、54】【该题针对“投资性房地产的转换1”知识点进行考核】7【正确答案】BCD【答案解析】对于企业日常经营活动涉及的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费，应该通过“营业税金及附加”科目核算。A选项，企业出售不动产不属于日常经营活动，确认的是营业外收入，而不是营业收入，所以不能通过该科目核算；C选项，房地产开发企业出售商品房属于日常经营活动，可以通过该科目核算。企业出租无形资产、提供运输劳务，均属于企业日常经营活动的其他业务，确认其他业务收入，涉及的营业税是可以通过“营业税金及附加”科目核算的。BCD选项符合题意。【答疑编号22404】【该题针对“应交税费的核算”知识点进行

10、考核】8【正确答案】BCD【答案解析】按照规定，与或有事项有关的义务确认为负债的条件：（1）该义务为企业承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠计量。或有事项产生的义务必须同时符合以上三个条件的，企业才能将其确认为一项负债。选项A不属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件。【答疑编号21195】【该题针对“或有事项确认为负债的条件”知识点进行考核】9. 【正确答案】ABCD【答案解析】资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。【答

11、疑编号23554】【该题针对“资产负债表的内容”知识点进行考核】10.【答案】BCE【解析】无形资产出售净收益计入营业外收入；坏账损失应计入资产减值损失。计算题1【正确答案】1923元；101077元2【正确答案】（1）开始资本化的时点为2007年1月1日，停止资本化的时点为2008年1月31日。（2）由于2007年3月1日至6月30日连续发生三个月以上的非正常中断。根据规定，在此期间应暂停资本化，应将这一期间发生的借款费用计入财务费用。2007年借款利息资本化金额的计算如下：利息资本化金额1 0006%21 0006%1246022038（万元）另外，因为在2007年9月1日时累计资产支出为

12、1 100万元，超过了专门借款1 000万元，超过的100万元部分占用的是一般借款，其应资本化的金额为：1007%4/122.33（万元）所以，2007年借款利息应予以资本化的金额为：382.3340.33（万元）（3）账务处理：借：在建工程 40.33 财务费用 33.67 贷：应付利息 74【答疑编号22587】【该题针对“借款费用资本化期间的确定”,“借款利息资本化金额的确定”,“借款费用的账务处理”知识点进行考核】3答案(1)原材料实际采购成本=305000+5000（1-7%）=309650(元)入库计划成本=320099.8=319360(元)材料成本差异=309650-31936

13、0=-9710(贷)(2)材料成本差异率=(510-9710)/(32000+319360)=-2.62%(3)领用材料实际成本=3200(63+45)(1-2.62%)=34560097.38%=336545.28(4)5月末原材料科目余额=32000+319360-345600=5760(元)5月末材料成本差异科目余额=510-9710+3456002.62%=-145.28(元)(贷)5月末原材料实际成本=5760-145.28=5614.72(元)(5)会计分录:6月30日计提存货跌价准备借:资产减值损失存货跌价损失 2614.72 贷:存货跌价准备 2614.7212月30日处理存货

14、:借: 资产减值损失存货跌价损失3000 存货跌价准备 2614.72 材料成本差异 145.28 贷:原材料 5760综合题1【正确答案】（1）207年5月6日，购入股票： 借：可供出售金融资产成本 10 020 000 应收股利 140 000 贷：银行存款 10 160 000（2）207年5月10日，收到现金股利借：银行存款 140 000 贷：应收股利 140 000（3）207年6月30日，确认股票的价格变动借：可供出售金融资产公允价值变动 380 000 贷：资本公积其他资本公积 380 000（4）207年12月31日，确认股票价格变动借：资本公积其他资本公积 400 000

15、贷：可供出售金融资产公允价值变动 400 000（5）208年5月9日，确认应收现金股利借：应收股利 200 000 贷：投资收益 200 000（6）208年5月13日，收到现金股利借：银行存款 200 000 贷：应收股利 200 000（7）208年5月20日，出售股票借：银行存款 9 800 000 投资收益 220 000 可供出售金融资产公允价值变动 20 000 贷：可供出售金融资产成本 10 020 000 资本公积其他资本公积 20 0002【正确答案】（1）203年1月1日借：持有至到期投资成本 80 000 利息调整 4 000 贷：银行存款 84 000（2）203年1

16、2月31日 摊余成本=84000应收利息=9600借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 954（84 00010.66%） 持有至到期投资利息调整 646收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（3）204年12月31日摊余成本=84000-646=83 354应收利息=9600借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 886（84 000-646）10.66%） 持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（2）205年12月31日摊余成本=84000-646-714=82640应收利息=9600借：应收利息 9

17、600 贷：投资收益 8 809（84 000-646-714）10.66%） 持有至到期投资利息调整 791收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（2）206年12月31日摊余成本=84000-646-714-791=81849应收利息=9600借：应收利息 9 600 贷：投资收益 8 725（84 000-646-714-791）10.66%） 持有至到期投资利息调整 875收到利息时：借：银行存款 9 600 贷：应收利息 9 600（2）207年12月31日摊余成本=840000-646-646-714-791-875=80974应收利息=9600借：应收利息

18、 9 600 贷：投资收益 8 626 持有至到期投资利息调整 974（84 000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款 89 600 贷：应收利息 9 600 持有至到期投资成本 80 000【答疑编号20429】3【答案】编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录借：应收账款 468贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本 300贷：库存商品 300借：银行存款 463.32财务费用 4.68贷：应收账款 468借：主营业务收入 30应交税费应交增值税（销项税额）5.1贷：银行存款 35.1借：银行存款 234贷：其他应付款 200应交税费应交增值税（销项税额）34借：发出商品 160贷：库存商品 160借：财务费用 4（220200）5贷：其他应付款 4借：应收账款 46.8贷：主营业务收入 40应交税费应交增值税（销项税额）6.8借：劳务成