大企业税收服务和管理工作手册

1、大企业税收服务和管理工作手册2013 年版）国家税务总局2014 年 5 月目录、八、/前言1第一部分 总论 31.1 战略目标 31.1.1 扁平化的组织机构体系31.1.2 个性化的纳税服务体系31.1.3 科学化的风险管理体系41.1.4 智能化的信息管理体系41.1.5 专业化的人才配置体系41.2 基本原则 51.2.1 分类分级管理原则51.2.2 风险导向原则 51.2.3 合作遵从原则 61.2.4 统筹协调原则 61.2.5 绩效保障原则 71.3 业务体系总体架构 7第二部分 遵从引导 82.1 政策服务 92.1.1 概述 92.1.2 工作内容：92.2 引导内控建设9

2、2.2.1 概述 92.2.2 工作内容 92.3 涉税诉求管理 112.3.1 概述 112.3.2 工作内容 11142.4 税收遵从合作协议管理2.4.1 概述 142.4.2 工作内容 14 第三部分 遵从管控 183.1 税源监控 183.1.1 概述 183.1.2 工作内容 193.2 风险评估 203.2.1 概述 203.2.2 工作内容 21 第四部分 遵从应对 244.1 纳税服务 254.2 风险自查 254.2.1 概述 254.2.2 工作内容254.3 税务审计 274.3.1 概述 274.3.2 工作内容284.4 反避税 314.4.1 概述 314.4.2

3、 工作内容314.5 税务稽查 324.5.1 概述 324.5.2 工作内容324.6 反馈提高 324.6.1 概述 324.6.2 工作内容32第五部分 遵从保障355.1 信息化建设355.1.1 涉税数据管理355.2 工作团队建设475.2.1 概述 475.2.2 团队类别475.2.3 工作内容47第六部分 大企业税收服务和管理实务解析49第七部分 附 录 62 国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知 国税发 2005179 号 62 国家税务总局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的 通知 63 国家税务总局关于印发大企业税务风险管理指引（试行）的通知71

4、 国家税务总局关于印发国家税务总局大企业税收服务和管理规程 （试行）的通知 80 国家税务总局关于发布国家税务总局定点联系企业名册管理办法 的公告 96税收遵从合作协议主要权利义务 102 国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知 104、八 前言大企业税收服务和管理工作手册经过一年多的酝酿、筹备和 编写，终于与大家见面了。 这是国家税务总局关于大企业税收管理工 作的第一部工具类参考用书。2008 年以来，国家税务总局借鉴国际先进税收管理经验和方法， 引进 风险管理理念和模式， 在全国税务系统成立大企业税收管理部门， 通 过税企合作的方式对大企业实施税收专业化管理，

5、共同防范和控制税务 风险，提高企业的税法遵从度和税收管理质效， 降低企业遵从成本和税 务机关征收成本，构建和谐征纳关系。经过 5 年多的探索、实践和创新， 全国税务系统大企业税收管理组 织架构和体制机制初步形成， 个性化纳税服务产品不断创新， 风险管 理工作成效显著，人才队伍、信息化保障更加有力，我国大企业税收 服务和管理工作在专业化、制度化、规范化、扁平化、一体化方向上 取得长足进展。大企业税收服务和管理工作手册 就是在此基础上， 对大企业税收管理的工作事项、 业务流程、操作标准等进行的详细梳 理，希求实现大企业税收管理工作规范统一。本手册在框架结构和主要内容方面以 国家税务总局大企业税收服

6、务 和管理规程 （ 试行 ） 为基础，以“税法遵从”为主线，按照“遵从引 导 - 遵从管控 - 遵从应对 - 反馈提高” 的工作闭环流程编写， 辅以遵 从保障和大企业全流程税收风险管理实务解析， 突出了整体性、 关联 性、系统性和实用性的特点。大企业税收服务和管理工作从引导企业遵从入手，通过为企业提供个性化纳税服务， 引导企业建立健全税务风险内部控制机制， 帮助 企业防范和化解税务风险， 提高自我遵从能力， 在引导企业遵从的同 时，税务机关通过对遵从过程的管控， 实现对潜在风险的识别和评析， 根据评析结果，进行风险等级排序，采取针对性管理措施，促进企业 遵从，从而回归到遵从引导环节。在工作过程

7、中，信息化和工作团队 建设是基础，为大企业税收服务和管理提供有效保障。本手册来源于工作实践，为大企业税收服务和管理工作开展提供借 鉴和参考，手册内容除有相关文件规定外，不作为税收执法依据。本手 册由国家税务总局大企业税收管理司组织编写， 在成稿和编审过程中， 全国税务系统大企业税收管理部门及相关部门广大同仁付出了辛勤劳动， 各级领导也给予了大力支持，在此表示衷心感谢！由于编者水平所限，难免有不妥之处，恳请读者批评指正。国家税务总局大企业税收管理司二一四年五月第一部分 总论根据党的十八届三中全会作出的全面深化改革的战略部署， 全国税 务系统大企业税收管理工作会议提出了 “努力在 2020 年前率

8、先实现大 企业税收管理现代化” 的奋斗目标，明确了实现大企业税收管理现代化 的五项任务， 要求各级大企业税收管理部门要提升站位， 担当奋进， 通过组织再造和制度创新， 走出一条大企业税收管理现代化的新路。上 述目标和任务是推动我国大企业税收管理现代化的指导方针和路径指南。1.1 战略目标将通过大企业税收服务和管理作为新时期我国税收管理的重要内容，创新体制机制、完善业务体系、强化信息化支撑、优化人力资源配置 等关键举措，率先实现大企业税收管理现代化战略目标。1.1.1 扁平化的组织机构体系 按照纳税人的规模大小和行业类型， 全面实施分级分类管理， 提升大 企业税收管理组织层级， 实现机构设置的扁

9、平化； 按照管理事项的性 质及其复杂程度科学划分不同层级的工作职责， 充分调动和发挥不同 层级的比较优势，实现工作任务推送的扁平化。1.1.2 个性化的纳税服务体系 围绕提高纳税人满意度和税法遵从度目标， 以大企业需求为导向， 提 供满足其对税法适用确定性和税法执行统一性要求的服务产品和服 务方式，创立税企合作充分、诉求响应及时、权益保障到位的服务平 台和服务机制。1.1.3 科学化的风险管理体系 围绕打造征管模式升级版目标， 以风险为导向， 规范风险管理基本流 程，完善以税务审计为核心的业务体系，创新管理方法和技术手段， 在防范税务机关执法风险的同时， 帮助企业提升自我控制税务风险的 能力。

10、1.1.4 智能化的信息管理体系 构建起以支撑个性化纳税服务和风险导向税收管理为核心功能的信 息管理体系，使大企业税收管理工作开展得更加科学、高效，实现管 理效益的整体提升。1.1.5 专业化的人才配置体系按照优化资源配置的要求，从大企业税收专业化管理实践需要出发，规划 人力资源配置战略， 配备相应规模和结构的专门人才， 建立人才选拔、 调配、培养和使用机制， 确立上下联动、 横向互动、优势互补、分工制 约的团队化工作模式。图 1-1 战略目标结构图1.2 基本原则1.2.1 分类分级管理原则 按照税源状况设置专门的税收管理机构， 实施分类分级管理， 是征管 改革的工作目标。分类管理是按照纳税

11、人类别设立专门的管理机构， 将税源管理职责赋 予相应的机构，并重新设置各部门职责，优化配置各项征管资源；分 级管理是将管理事项在各层级之间进行分解， 适当提升大企业复杂涉 税事项的管理层级。 日常基础管理与一般性纳税服务工作由属地税务 机关承担。重点考虑企业经营地域分布、 涉税业务复杂性和税收经济 规模等因素，合理确定大企业标准，明确大企业管理范围。1.2.2 风险导向原则按照风险管理的要求， 科学配置管理机构和资源， 构建事前风险防范、 事中风险控制、 事后风险处理的风险防控体系， 形成覆盖风险分析识别、等级排序、应对处理、绩效评价的全流程闭环系统对低风险企业，以便捷服务引导遵从；对中等风险

12、企业，以帮助 服务促进遵从；对高风险企业，以针对性管理强制遵从。1.2.3 合作遵从原则税法遵从是税收征管的根本目标，提高税法遵从度是税务机关工 作成效的最终体现。 通过服务和管理相结合、 寓管理于服务的工作方 式，提高企业自我防控税收风险能力，引导和促进企业自主管理、自 我遵从。税企合作是实现税法遵从的有效途径。 通过税企沟通机制， 搭建合作 平台；通过快速响应机制，完善合作渠道；通过引导内控建设，保障 合作效果；通过税收遵从合作协议和事先裁定等服务产品， 丰富合作 内容。1.2.4 统筹协调原则完善大企业税收风险管理团队化工作模式，健全总局省局统筹、 上下联动、国地税联合的运作模式， 推动

13、省际间跨地区工作协作模式； 明确大企业税收管理部门与相关业务部门工作职责， 充分发挥协调会 议制度作用，推进部门合作；建立国地税协调机制，统筹大企业税收 服务和管理；加强与系统外相关部门合作， 建立健全第三方信息共享 机制。1.2.5 绩效保障原则全面树立绩效管理的理念，通过绩效管理工作促进大企业税收专业化管理。认真梳理工作事项，准确界定岗责体系，科学设计绩效指标，规范考核流程，完善考核机制，创新完善绩效评价体系，实现绩效管理与大企业税收管理的无缝衔接， 提升管理水平，创新管理模式。 对于纳入绩效考评范围的工作事项， 科学合理地进行绩效考评； 对未 纳入绩效考评的事项， 也要运用绩效评价的理念

14、， 全面监控和评价工 作效果。1.3 业务体系总体架构大企业税收服务和管理业务体系的总体架构是 “遵从引导 - 遵从管 控 - 遵从应对 - 反馈提高” 的工作闭环， 遵从保障是各环节的工作基 础。如下图所示： 图1-2 遵从闭循环管理第二部分 遵从引导遵从引导以大企业需求为导向， 通过个性化纳税服务， 提高大企业 自我防控税收风险的能力， 实现对税法的自我遵从。 遵从引导与遵从 管控、遵从应对既相互联系，又有所区别，遵从引导更加注重引导企 业提升自身的税法遵从意识和管控能力， 并持续提升税法遵从度。 遵 从引导有利于纳税人更加自觉、 主动选择自我遵从， 不断降低征纳成 本，提高大企业满意度。

15、主要内容包括政策服务、引导内控建设、涉 税诉求管理和税收遵从合作协议管理。图 2-1 遵从引导结构图2.1 政策服务2.1.1 概述政策服务是指税务机关在重大税收政策和管理制度出台前，充分 征求大企业意见， 并在税收政策和管理制度公布实施后， 及时进行宣 传和辅导，帮助大企业了解、遵从和运用税收政策，并定期收集大企 业的意见，为完善税收政策和管理制度提供参考。2.1.2 工作内容：2.1.2.1 在出台重大税收政策和管理制度之前，征求大企业意见， 并对意见进行认真分析研究。2.1.2.2 在税收政策和管理制度公布实施以后， 及时通过多种方式 做好宣传和辅导，做到公开透明，保证税法适用的确定性和

16、统一性， 引导大企业自我遵从。2.1.2.3 各级税务机关定期收集大企业的意见， 为完善税收政策和 管理制度提供参考。2.2 引导内控建设2.2.1 概述引导内控建设是指税务机关按照大企业税务风险管理指引（试 行）（详见附录） ，对企业税务风险内控体系状况进行调查、 评价， 并根据大企业实际情况采取相应措施， 引导企业建立完善税务风险内 控体系。2.2.2 工作内容税务总局确定实施内控调查的总局定点联系企业名单和户数，各 省税务机关在名单中选择相关企业在本省内最高层级的成员企业作 为调查对象。2.2.2.1 内控调查。税务机关采取案头查阅、问卷调查、实地调查等 方式进行内控调查。 在调查实施过

17、程中， 各省税务机关要认真分析调 查问卷内容，针对企业不同层级人员掌握信息情况进行分别调查，确保 调查问卷回复质量。调查的内容包括：（1）企业基本情况。主要包括：企业基本信息、组织架构、经营范 围、业务流程、企业纳税信誉等情况。 （详见附录 2014 年大企业税 务风险内控调查工作方案附件 1）（2）企业税务风险内控情况。主要包括：税务风险管理控制环境； 税务风险识别、分析和评估；税务风险控制活动；税务信息管理体制和 沟通机制、监督和改进机制等情况。 （详见附录 2014 年大企业税务 风险内控调查工作方案附件 2）2.2.2.2 内控测试。针对调查结果，税务机关采取符合性测试、实 质性测试等

18、方法开展内控测试工作。2.2.2.3 内控评价。税务机关对内控调查和测试取得的各类信息进 行整理、分类、汇总，对结果进行综合分析，初步判断企业税务风险 内控机制情况，分户出具税务风险内控调查报告。报告包括以下 内容：企业税务风险内控建设基本情况； 通过内控调查反映出企业可能存在的涉税风险；对企业内控建设的改进建议等。图 2-1 引导内控建设业务流程图2.3 涉税诉求管理2.3.1 概述 涉税诉求管理是指税务机关针对大企业向税务机关陈述申请解决 涉税问题的请求， 建立健全涉税诉求快速响应机制， 规范高效处理的 过程。包括诉求受理、处理、回复、总结四个环节2.3.2 工作内容2.3.2.1 诉求受

19、理。各级税务机关大企业税收管理部门应及时受理 辖区内成员企业提出的涉税诉求。 税务总局受理企业集团及其成员企 业的涉税诉求，并根据不同情况决定直接办理或交由省以下税务机关 办理。各级税务机关大企业税收管理部门根据本级的职责权限处理企业涉 税诉求，遇有非本级职权范围事项的， 应按规定向有权限处理的税务 机关移送。大企业涉税诉求由大企业税收管理部门受理。2.3.2.2 诉求处理。大企业税收管理部门对诉求提出初步处理意见， 根据与企业沟通情况， 必要时向企业所在地税务机关调查核实情况， 并经过研究论证形成初步处理意见， 根据处理权限分别形成最终处理 意见：（1）征求相关业务部门意见，意见明确的，确定

20、最终处理意见；（2）对于重大涉税问题或相关业务部门意见不一致的诉求，提请召开协调会议，确定最终处理意见；3）向企业所在地有权限处理的税务机关交办，由其反馈处理结2.3.2.3 大企业涉税事项协调会议。大企业税收服务和管理中发现的 总局定点联系企业的重大涉税事项， 大企业反映比较集中的普遍性、 行业性的具体涉税问题， 以及相关部门在处理中不能达成一致意见的 具体涉税问题， 由大企业税收管理部门负责归集整理， 提交大企业涉 税事项协调会议研究。大企业涉税事项协调会议由分管大企业税收管理部门的局领导 负责。大企业税收管理部门为协调会议的牵头单位， 成员单位由相关 部门组成。大企业税收管理部门根据会议

21、内容， 负责起草大企业涉税 事项协调会议纪要， 参会成员单位会签后， 报分管大企业税收管理部 门的局领导签发。根据会议纪要议定内容，各相关部门在规定时间内处理相应事 项，大企业税收管理部门跟踪了解相关情况。需要向企业反馈的，由 大企业税收管理部门统一回复企业。2.3.2.4 诉求回复。最终处理意见属于对涉税事项的税法适用的解释 或说明，大企业税收管理部门应企业需求正式发文回复企业， 也可通过 非办文形式回复； 属于对税收法规进行补充明确的， 由总局相关业务 部门发布普遍性文件的， 以非办文形式及时告知企业； 属于需要继续 研究论证或形成税收政策建议的，通过非办文形式回复企业。2.3.2.5 诉

22、求总结。大企业税收管理部门将前几个工作环节中形成的文字资料（包括纸质形式和电子形式）整理归档。对企业所反映问 题进行汇总，分析整理形成税收政策建议向相关领导和相关部门反 映，并完善大企业税收风险管理的流程和标准。图 2-2 大企业涉税诉求管理业务流程图2.4 税收遵从合作协议管理2.4.1 概述税收遵从合作协议是税务总局与企业集团在自愿、平等、公开、 互信的基础上签订的协议， 共同承诺税企双方合作防控税务风险。 签 订税收遵从合作协议的目的是为共同防范和控制税收风险。2.4.2 工作内容2.4.2.1 协议对象的选择。税务机关根据以往的税收管理情况和对 企业税务风险内控机制的掌握情况， 选择签

23、订对象。 主要基于两个方 面：一是企业有自我遵从税法的主观愿望； 二是企业有自我遵从管控 能力，有一套较为完善、运转顺畅的税务风险内部控制体系。2.4.2.2 与企业进行沟通协商。 税企双方在自愿的前提下， 依据现 行的法律法规，协商协议的具体条款，起草协议文本。协议文本应征 求相关业务部门意见， 根据征求意见修改后的协议文本， 与企业及时 进行沟通和确认。2.4.2.3 签订协议。召开大企业涉税事项协调会议确定协议正式文 本，税企双方择时签订协议。协议的基本内容包括：（ 1）协议的适用范围 ;（ 2 ）企业的权利和义务 ;（ 3 ）税务机关的权利和义务 ; （详见附录税收遵从合作协议 主要权

24、利义务）（ 4）保密条款 ;（ 5 ）协议适用范围的调整和争议的解决方式;（ 6）协议终止条款 ;（ 7 ）关于执行协议或补充协议的签订 ;（ 8 ）协议的生效日期 ;（ 9 ）有效期和续签事宜。2.4.2.4 协议执行 , 主要包括以下内容 :（ 1）积极引导和帮助企业建立健全税务风险内控体系。具体要求详见 2.2 引导内控建设。（ 2）统筹安排信息采集与税收检查工作。合理安排企业涉税资料的报送和电子数据的采集， 尽量避免重复要求企业提供相关资料。 认为 确有必要对企业进行税务检查时， 除涉嫌重大税收违法案件以及上级批 办、相关部门转办、举报、协查和税收执法督察事项外，可以给予企业 不短于一

25、个月的税务自查期限。（3）确定税企联络员。 协议企业的成员企业所属省级税务机关应 按户分别确定专人负责与成员企业的日常联系、 协调处理企业涉税诉 求和重大事项、跟踪了解并评价协议执行情况。（4）加强国地税合作。在协议执行过程中，各地国税机关、地税机 关应进一步加强合作， 努力做到双方共同组织谈签补充协议， 共同 组织高层对话， 共同实施成员企业税务风险管理， 共同研究税收遵从 应对措施。（5）规范签订补充协议。在协议执行过程中，省级税务机关可与 成员企业分别签订补充协议。 补充协议内容应结合税企服务需要和管 理实际，依法对协议事项、内容、程序和时限等进行细化和补充，细 化及补充内容不得与税务总

26、局与企业集团签订的协议内容相冲突。 补 充协议文本应报税务总局备案。（ 6）涉税事项事先裁定。 大企业提交申请事先裁定的事实、 依据、意见等。大企业税收管理部门对纳税人的事先裁定申请进行初步审 查；对资料、信息不完整的，受理部门可以要求申请人补充。大企业税 收管理部门通知大企业申请已受理或不受理并说明原因， 受理的开始 深入的调查审核。 大企业税收管理部门拟定涉税事项事先裁定书面文 书，对于事先裁定事项较复杂或相关业务部门意见不一致的情况，提请 召开协调会议，确定最终裁定意见，并送达大企业。（7）重大事项报告管理。 税务机关受理企业报告的组织结构重大变 化、重大投融资活动、兼并重组、重大财产损

27、失等重大涉税事项，根据 重大事项报告信息及调查核实情况进行初步分析， 发现企业存在税务风 险的，结合企业实际情况，提出可行性建议，引导其建立或完善税收风 险内控机制。 必要时进行跟踪了解， 掌握大企业重大事项对税收管理 工作的影响。建立大企业重大事项工作档案和资料库。8）具有行业特点的涉税诉求处理。具体要求详见2.3 涉税诉求管2.4.2.5 协议执行情况评价。 协议执行期内， 税务机关要注意跟踪 了解协议执行情况， 每年对企业税收遵从情况和协议执行情况做出评 价，及时反馈评价结果，提出改进建议；积极采纳大企业对税务机关改 进纳税服务的建议，并提出优化纳税服务的具体措施。图 2-3 税收遵从合

28、作协议管理流程图第三部分 遵从管控遵从管控是指税务机关利用企业涉税信息，选取企业涉税事项进行 比对分析，及时全面了解企业税源变动情况，通过风险评估，查找企 业在税务登记、 纳税申报、税款缴纳以及履行其他涉税义务过程中存 在的涉税风险，进行风险等级排序，形成风险评估报告，为风险应对 提供依据。遵从管控工作包括税源监控和风险评估。图 3-1 遵从管控业务流程图3.1 税源监控3.1.1 概述税源监控是指税务机关利用企业涉税信息，选取企业涉税事项进行比对分析，及时全面了解企业税源变动情况，为风险评估和应对提供基础性信息。 税源监控采用属地管理与集中管理相结合的方式。 税源监控包括日常涉税事项监控、专

29、项涉税事项监控和税收分析。3.1.2 工作内容3.1.2.1 日常涉税事项监控日常涉税事项监控是指从企业办理税务登记至申报纳税等日常征管 环节涉税事项中选取相关事项进行监控，主要包括：登记事项监控、 发票事项监控、认定审批事项监控、 申报事项监控、其他事项监控等。3.1.2.2 专项涉税事项监控专项涉税事项监控是指从日常涉税事项以外的事项中选取特定事 项进行监控，主要包括：企业涉税诉求处理情况的监控、税务风险内 控情况的监控、税收遵从协议履行情况的监控等。3.1.2.3 税收分析大企业税收分析以税收数据为基础，运用特定的分析方法，了解掌 握税收与经济之间的关联关系， 监督、评价大企业的税收收入

30、和生产 经营情况的内在联系， 以达到判断宏观经济形势、 把握税收收入动向、 解析税收增减因素、推进征管水平提高、促进企业纳税遵从的目的。税 收分析包括以下两项内容：（1）收入形势分析。根据税收收入管理工作需要定期开展，用于反 映大企业税收收入变动情况， 科学预测把握税源税收变动趋势， 更好 的为组织收入服务。 通常采用常规对比分析法和弹性分析法， 分行业、 分集团、分规模、分税种开展收入形势分析。（ 2）经济运行分析。 针对经济社会发展中的热点难点问题不定期 开展，研究经济和税收之间的关系，揭示行业、产业发展中的深层次税 收问题，为税收政策调整提供决策依据。 通常采用常规对比分析和经 济计量分

31、析模型方法开展经济运行分析。图 3-2 税源监控业务流程图3.2 风险评估3.2.1 概述 风险评估是全流程税收风险管理的起始环节。税务总局根据年度 工作计划，多渠道广泛收集信息， 识别和分析企业集团整体可能存在 的税收风险，为后续实施以风险为导向的分类应对提供依据。 各地税 务机关应根据税务总局对风险评估工作的统一要求， 落实税务总局推 送的信息收集、识别分析等任务。 （详见附录国家税务总局关于税 务总局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知（税总发 2014 26 号）3.2.2 工作内容3.2.2.1 信息收集 税务总局通过下发风险评估问卷、调查内部控制情况等形式收集 企业信息，建立

32、行业税收风险特征库和企业基础信息库，并向各省税务机关开放。各省税务机关结合日常税收服务和管理工作， 加深对行 业和企业了解， 广泛收集企业经营管理信息和其他涉税信息， 向税务 总局提交补充、 更新的企业名册和税务管理等方面信息。 税务总局审核各省税务机关提交的信息后， 升级维护行业税收风险特征库和企业 基础信息库。3.2.2.2 风险识别税务总局根据企业申报纳税情况、 问卷调查情况、 企业内部控制情况 等信息，辅之以典型样本企业的抽样调查，通过人机结合的方式，分析 大企业税收风险状况和税法遵从状况，识别可能存在的税收风险。风险 识别从一般性税收风险、 行业性税收风险、 企业特定事项税收风险三

33、个方面来识别。(1 )一般性税收风险大企业在税收风险内控机制和制度设计方面可能存在的税收风险。大企业内控机制实际运行中可能产生的税收风险，重点是在生产经营各个环节可能产生的税收风险。大企业在涉税业务处理环节可能存在的税收风险，重点是财务管理、资金控制、申报缴税等环节可能产生的税收风险。其他一般性税收风险。( 2)行业性税收风险针对税务总局开展专项工作所涉行业，根据不同行业的生产经营特 点，对其区别于其他行业的税收风险开展重点识别。( 3)企业特定事项税收风险 企业因内部组织架构、 经营模式或外部环境发生重大变化， 以及发 生重大对外投资、 重大并购或重组、 重要合同或协议的签订等重大事 项可能

34、带来的税收风险。 企业在股权转让、 关联交易和跨境投资等事项中可能存在的税收风 险。 企业受行业惯例和监管约束可能产生的税收风险。 其他特定事项税收风险。3.2.2.3 风险评价分析税务总局评价税收风险的严重程度以及发生的可能性， 根据分析评估 结果进行风险等级排序 , 汇总整理潜在的风险列表和企业风险等级排名， 详细列示被评估企业可能存在的风险领域和具体的涉税风险点，形成风 险评估报告，为风险应对提供依据。图3-3 风险分析业务流程图第四部分 遵从应对遵从应对是指税务机关按要求对收集的企业税收风险信息以及遵从引导、遵从管控等环节反映的企业税务风险情况在判别、 评估基础上， 对企业税务遵从风险

35、实施针对性的管理措施。 遵从应对针对不同风险等 级企业和企业不同类型风险， 采取纳税服务、企业自查、税务审计、税 务稽查和反避税等措施实施有针对性的应对。 （详见附录国家税务总 局关于定点联系企业税务风险管理信息系统有关问题的通知（国税函 2010 513 号） 在开展遵从应对过程中， 需要通知企业有关税务事项、 要求企业提供 有关资料、办理缴纳税款及滞纳金、下发税务处理决定、进行税务行 政处罚等涉税事项时，使用税务总局已经统一颁布的税收执法文书。 （详见附录国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通 知（国税发 2005 179 号） 图 4-1 遵从应对业务结构图4.1 纳税服务纳税

36、服务的具体措施包括政策服务、 引导内控机制建设、 涉税诉求管 理和遵从合作协议管理， 已在遵从引导部分详细阐述， 此处不再赘述。4.2 风险自查4.2.1 概述风险自查是调动企业积极性、 主动排除税务风险的一项有效措施。 是 税务总局组织企业集团总部及其成员企业， 按照统一要求对税务风险进 行自我排查纠错，各级税务机关与企业合作互动，指导、帮助企业开展 自查。风险自查采取总局统筹安排、系统联动、国地税联合开展的方式 进行。（详见附录国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风险 管理工作有关事项的通知（税总发 2014 26 号）4.2.2 工作内容4.2.2.1 组织自查税务总局统一发函布置大

37、企业开展税务风险自查工作， 各级税务机关 根据税务总局要求进行宣传辅导， 帮助本地成员企业全面深入开展风 险自查，及时研究解决自查中反映的问题， 并将重大问题及时上报税 务总局。具体内容包括：（ 1）总局及各地税务机关根据自查方案，布置大企业开展税收风 险自查，下发自查软件和自查数据包，开展相关培训。（ 2）大企业总部和成员企业根据自查工作要求，制定本集团及成员企 业的风险自查方案， 利用总局风险自查软件， 按照税法规定和自查要 点的要求，对自身存在的税收风险、 涉税问题以及内部控制情况进行 检查，缴纳自查应补缴的税款和滞纳金。（ 3 ）各地税务机关对大企业风险自查工作进行实时宣传辅导，帮助

38、企业全面深入开展风险自查， 及时研究解决企业风险自查中反映的各 种问题。涉及到重大或普遍性问题时及时上报总局。4.2.2.2 督促整改 税务机关督促大企业进行问题整改，要求企业及时补缴税款及滞纳金，引导企业完善内部控制机制， 帮助企业提升自我控制涉税风险的 能力。自查结束后，梳理归集大企业风险自查情况和问题，编制企业 自查情况报告，上报税务总局。具体内容包括：（ 1 ）自查结束后，成员企业向企业总部报送风险自查报告，大企业 总部统一汇总后，向总局报送集团及其所属成员企业的风险自查报告。成员企业同时将风险自查报告报送属地税务机关， 然后层报省局， 各省局梳理、汇总大企业的风险自查情况和问题， 分

39、户编制企业风险自 查情况报告，并总结本地区自查工作整体情况，上报总局。（ 2 ）总局对各省和企业集团报送的企业风险自查情况进行分析、汇总， 编制分企业集团的风险自查情况综合报告， 统一反馈给各地税务机关， 供各地在下一步的风险应对工作中参考。（ 3）税务机关根据企业风险自查结果，要求企业及时补缴税款及滞纳 金，督促企业进行问题整改，引导企业完善内控机制，帮助企业提升自 我控制税务风险的能力。 同时根据企业风险自查情况和其他相关信息， 开展下一步的风险应对工作。 （详见附录国家税务总局关于税务总 局定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知 （税总发 2014 26 号）图 4-2 税务风险自查

40、业务流程图4.3 税务审计4.3.1 概述税务审计是风险应对的主要手段和全流程风险管理的关键环节。 是税务 机关运用现代审计技术和方法， 结合企业生产经营、 税务管理及其他 相关信息，对税收风险较高的企业进行全面、系统的分析、审核和评价。（详见附录国家税务总局关于税务总局定点联系企业税收风 险管理工作有关事项的通知（税总发 2014 26 号）4.3.2 工作内容4.3.2.1 案头审计4.3.2.1.1 数据抽取 税务总局负责抽取已实现数据总部集中的大企业的电子数据， 经整理 后下发各省税务机关。 各地根据税务总局统一部署， 抽取未实现数据 总部集中的本地成员企业电子数据，并将数据上传至税务

41、总局。4.3.2.1.2 省局全面案头审计 各省税务机关在对收集的各种信息进行全面分析的基础上， 结合税务 总局下发的税收风险特征库、 风险评估报告等， 对抽取的企业电子数 据进行重点审核；按户归集案头审计结果， 评价大企业税务风险状况， 分析可能的风险来源和成因； 将审计结果上报税务总局， 作为税务总 局确认重点审计对象的依据。4.3.2.1.3 税务总局重点案头审计税务总局通过对各省全面案头审计的评价分析， 从中选择整体税收风险较高的大企业或部分重点涉税事项进行重点案头审计，展现场审计的大企业名单。确定需要开4.3.2.2 现场审计4.3.2.2.1 审计通知税务总局确定现场审计对象后，企

42、业名单、现场审计工作安排、约谈大企业集团总部， 告知现场审计需准备的资料清单以及其他需要配合的事项。税务总局和各省税务机关组建现场审计团队。 各省税务机关配合税务总局，或者承接税务总局推送的现场审计任务，并发出税务 事项通知书提前通知现场审计对象。4.3.2.2.2 内部控制测试现场审计团队对企业内部控制制度执行情况进行测试并做出评价， 确 定是否需要进行实质性测试。4.3.2.2.3 实质性测试现场审计团队运用实质性分析和细节测试等方法进行实质性测试， 及 时汇总现场审计情况，要求企业在提供的资料上签章（字）确认。4.3.2.2.4 交换意见现场审计团队拟定初步审计意见， 听取企业陈述和申辩

43、意见， 填写 询问（调查）笔录和陈述申辩笔录。4.3.2.2.5 形成现场审计报告 现场审计团队根据发现的涉税风险事项形成现场审计报告， 把现场审 计过程中已经核实确认并且税法规定明确的税收风险， 及时推送给大 企业所在地税务机关。4.3.2.2.6 审计处理税务总局汇总整理税务审计各阶段工作成果， 统一研究处理税企双方 存在争议的重大税收政策问题， 下发税务审计建议， 向各省税务机关 揭示重大税收风险、 提出整改要求和处理意见等， 并适时抽查各省落 实情况。各地参照税务总局的审计建议， 对本地大企业存在的税收风 险进行核实处理，发出税务事项通知书、税务处理决定书、 税务行政处罚决定书 等文书

44、，督促大企业及时足额缴纳税款及滞 纳金，整改落实好核实确认的问题。发现企业有偷逃骗税嫌疑的，移交 稽查部门处理。 工作结束后， 应及时将整改落实情况汇总上报税务总 局。图 4-3 税务审计业务流程图4.4 反避税4.4.1 概述在遵从应对过程中， 如发现有关联交易的大企业存在避税嫌疑的， 以采取反避税调查方式处理税务风险，进行特别纳税调整。4.4.2 工作内容反避税工作由税务总局统筹， 分级实施，总局统一组织对大企业集团 开展案件调查工作， 对于具有同质性的问题统一进行处理， 全国统一 调整方案，各地按照总局统一方案执行，避免重复进行调查、取证、 谈判等工作。（详见附录国家税务总局关于印发特别

45、纳税调整实施办法（试行） 的通知 （ 国税发 2009 2 号）4.5 税务稽查4.5.1 概述在遵从应对过程中， 如发现企业涉嫌偷逃骗抗税等行为的， 通过规定 程序移交稽查部门立案查处。4.5.2 工作内容参照国家税务总局关于印发 税务稽查工作规程 的通知（国税发 2009 157 号）4.6 反馈提高4.6.1 概述反馈提高是全流程税收风险管理中堵塞风险管理漏洞、 实现闭环管理的 重要环节。是税务机关将风险管理中发现的问题反馈至企业， 不断提高 企业自我遵从水平； 反馈给一线征管部门， 持续改进日常税务管理； 反馈给税收法规和政策部门，促进税收政策完善；税务总局对各地大企 业管理部门工作情

46、况进行系统梳理总结，提高风险管理水平。4.6.2 工作内容4.6.2.1 反馈给企业 各级税务机关将税务风险管理各个阶段发现的问题和改进建议及时 提示给大企业，并进行跟踪管理，辅导和监督企业及时改进，引导大 企业完善内部控制制度，建立有效的税务风险防控体系。风险问题和改进意见不仅针对已经开展税务风险管理的大企业， 也可 以将行业税务风险给同类行业的其他大企业进行风险提示。 风险提示 一般以函告形式， 大企业对照函告要求进行整改， 通过书面形式向税 务机关反馈疑点核实和整改情况。税务机关针对大企业的回复内容， 还可组织人员对大企业整改情况进行核查， 研究制定进一步的风险应 对工作方案。4.6.2

47、.2 反馈给一线征管部门及税收法规和政策部门 各级税务机关的大企业管理部门根据税务风险管理反馈结果， 将企业 遵从问题反馈到本级征管部门或主管税务机关，帮助改进日常管理。 将反映出的税收法律、 法规和政策执行中的问题反馈到税收法规和政 策部门，帮助改进税收立法和政策制定， 提高全国税法执行的统一性 和税法适用的一致性。4.6.2.3 提高大企业税收服务和管理水平 各地通过对税务风险管理工作的系统梳理和总结，查找存在的问题， 发现管理中的薄弱环节， 提出改进工作的措施和建议， 形成总结报告 上报税务总局， 并加强对企业的后续跟踪管理和日常税源监控。 税务 总局对各省税收风险管理工作进行绩效考核并

48、通报考核结果， 修订完善税收风险管理相关制度、 办法和具体措施， 补充更新行业税收风险特征库和企业基础信息库。 （详见附录国家税务总局关于税务总局 定点联系企业税收风险管理工作有关事项的通知（税总发 2014 26 号）图4-4 反馈提高业务流程图第五部分 遵从保障遵从保障是指通过信息化建设和工作团队建设， 为大企业税收服务和 管理工作提供全面、及时、 可靠的基础性保障。遵从保障主要涵盖信 息化建设（包括涉税数据管理和信息系统建设）和工作团队建设。图 5-1 遵从保障框架5.1 信息化建设5.1.1 涉税数据管理5.1.1.1 企业名册管理5.1.1.1.1 概述企业名册管理是指在税务总局的统

49、一部署下， 总局定点联系企业集团总部定期报送本级及其成员企业名册，各地税务机关根据上述信息， 开展企业名册核实， 反馈名册核实结果， 正确建立总局定点联系企业 树型管理体系的业务处理过程。2013 年 4 月，税务总局发布了国家税务总局定点联系企业名册管理 办法，具体参见税务总局公告 2013 年第 18 号。5.1.1.1.2 管理范围企业名册管理范围以合并报表的口径和工商注册规范的组织形式为 参考，建立统一标准。现阶段，内资企业名册管理范围为纳入企业合 并报表范围且进行税务登记的境内各级分公司和子公司， 以及境外控 股公司；外资企业名册管理范围为全球总部控股并在中国境内进行税 务登记的各级

50、分公司和子公司；其他特殊情况的涉税组织机构。5.1.1.1.3 名册内容 总局定点联系企业名册内容由税务登记、 资格认定、关联关系以及组 织架构等涉税信息构成。 企业名册的范围和内容由国家税务总局根据 税收管理工作需要逐年规范、 完善。 2013 年度总局定点联系企业名册 信息采集表和核实表如下图所示： 表5-1 2013 年度总局定点联系企业名册信息采集表一、基本信息* 电子档案号（自动编号）纳税人识别号（国税）纳税人名称（国税）纳税人识别号（地税）纳 税人名称（地税）* 是否为境外企业* 组织机构代码* 登记注册类型* 核算方式单位性质* 国标行业（主行业） 国标行业（附属行业 1 ） 法

51、定代表人（负责人）* 财务负责人姓 名联系电话* 税务联络人姓 名联系电话二、组织架构信息* 纳税人识别号（集团）* 纳税人名称（集团）* 纳税人识别号（上级公司）* 纳税人名称（上级公司）* 国税主管税务机关国税税收管理员姓名姓名（由国税主管税务机关填写） 联系电话* 地税主管税务机关地税税收管理员（由地税主管税务机关填写） 联系电话三、企业规模信息* 年度缴纳税额（单位：元至角分） 其中：缴纳国税（由国税机关填写）缴纳地税（由地税机关填写） 缴纳国地税合计（自动计算）从业人数营业收入（单位：元至角分）资产总额（单位：元至角分）四、特殊属性信息营业税国地征收隶属关系企业所得税国地征收隶属关系

52、 企业享受优惠政策认定信息* 资产关联关系* 是否独立申报缴税* 企业属性税务管理层级企业管理层级编号五、投资方信息所在国家序号 投资方名称 投资比例 登记注册类型表 5-2 2013 年度总局定点联系企业名册信息核实表国税核实人员姓名联系电话地税核实人员 姓名联系电话反馈意见 填报准确 企业集团漏报户 国税纳税人识别号有误 地税纳税人识别号有误 必填项信息有误 其他选项信息有误5.1.1.1.5 工作流程企业名册管理工作主要包括代码准备、名册采集、任务分发、名册核实、结果上报、名册反馈和工作总结七个工作阶段。 各阶段任务如下：（ 1）代码准备。各地税务机关整理当年税务行政区划代码、名称 和对

53、应关系等信息，完成企业名册管理代码准备工作。（ 2）名册采集。总局定点联系企业集团总部整理、审核和汇总本级及 其成员企业名册， 并按照税务机关的指定方式， 将企业名册报送至税 务总局。（ 3 ）任务分发。按照税务行政区划关系，税务总局将采集到的企 业名册分发至各地税务机关。（ 4 ）名册核实。主管税务机关根据任务分发结果，组织完成税务行 政区划内企业名册核实工作。具体可采取与现行征管系统信息比对、 与第三方信息比对、 向企业核实信息以及到企业实地调查等方式开 展名册核实工作5）结果上报。主管税务机关根据名册核实结果，标注、修订与企业报送情况不符的名册信息， 并将核实和修订结果上报至上级税务机

54、关，同时，各地税务机关税收征管部门应当根据名册核实结果，组织 调整现行征管系统中的“管理层级”和“所属集团”，实现企业名册 信息共享。（ 6）名册反馈。税务总局将核实后的企业名册反馈给总局定点联系 企业集团总部，由其根据核实结果，区分不同情况，开展信息校正工 作。（ 7 ）工作总结。各地税务机关根据工作中暴露出的重点和难点问题， 进行工作总结，提出工作建议。税务总局根据工作开展情况，实施工 作考核，持续提升管理水平。5.1.1.2 大企业涉税数据采集5.1.1.2.1 概述大企业涉税数据采集是指以大企业集团总部及其成员企业为对象， 以 集团一户式涉税信息库为基础， 以信息系统为依托， 以配套工

55、作机制 为保障，对大企业的税收征管数据、经营管理数据、第三方数据和国 际情报交换数据进行统一归集、 加工和处理， 为下一步开展大企业涉 税数据深度挖掘和分析应用提供数据基础保障。5.1.1.2.2 采集内容（ 1 ）大企业税收征管数据。主要包括登记、发票、资格认定、证明、 税收优惠、申报征收、纳税担保、税务行政救济、稽查、评估审计、违法违章处理和税务执行等十二类税收征管数据，以及在遵从引导、 遵从管控、遵从应对过程中掌握的相关涉税数据。（ 2 ）大企业经营管理数据。主要包括企业组织架构和隶属关系、公 司治理和关键管理人员信息、税务筹划情况、关联交易情况、产品或 服务情况、企业发展情况、信息系统

56、建设和使用情况、企业内控情况 等。（ 3）第三方数据。主要包括工商、国土、公安、质监、银行等行政 管理部门，以及相关研究机构、行业组织、中介机构等掌握的大企业 涉税数据。（ 4）国际税收情报交换数据。主要包括国家（地区）间通过税收 情报交换等方式掌握的大企业涉税数据。图 5-3 大企业涉税数据采集内容5.1.1.2.3 采集方式（ 1）税务系统采集。 各省税务机关根据税务总局标准化的接口口径，开发集中抽取程序，依托税务总局统一推广实现本地数据与税务总局大企业涉税数据采集系统的无缝对接。 对于使 用税务总局征管系统（如金税三期， CTAIS 等）的地区，由税务总局在 相关信息系统中开发标准化的数据导出和对接模块， 以便减轻各地数据 报送工作负担。省以下税务机关按照涉税数据采集工作要求，的信息系统，逐级填报、审核和报送相关数据2）纳税人端采集集团总部按照税务总局发布的统一标准， 层层落实采集工作任务； 审核确认后，集团总部依托相关信息系统将采集到的涉税数据报送至税 务总局。成员企业按照对应层级大企业税收管理部门或主管税务机关发布的统一标准，落实采集工作任务；经审核确认后，成员企业根据税务机关 确定的报送方