《账簿使用规则》PPT课件.ppt

1、二、账簿登记规则,第二节 账簿使用规则,内容讲解,一、账簿启用规则,一、账簿启用规则,第二节 账簿使用规则,一)账簿使用登记表,为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称和单位名称。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内容,账簿的使用规则,封面（含封底）： 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称,账簿启用规则,账 簿,扉 页： 填写“账簿启用及经管人员一览表”以及账户目录等,账页： 格式不一，用以记录具体经济业务内容,封面：标明账簿名称和记账单位名称,在账簿扉页上附“账簿使用登记表”，包括:启用日期、账簿页数、记账人员和会

2、计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。 例如： “现金日记账使用登记表”和“经管人员一览表”登记方法,记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作或因故离职时，应办理交接手续。 移交时应将账簿记录同实际结存的实物或货币资金核对相符后，注明交接日期、并由移交人、接管人、监交人、共同签字盖章，以明确双方经济责任,一）账簿使用登记表,账簿交接规则,即账簿启用表,账户目录（科目索引,在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账,2扉面（账簿启用表,单位、账簿名称,账簿编号,启用、截止日期,账簿页数、册数,单位负责人,账簿经营人员,财会主管等人员,

3、账页： 是用于记录具体经济业务内容的载体。 *记录不同经济内容的账页，格式并不完全相同,1）账户名称（会计科目）； （2）登账日期； （3）凭证种类、号数； （4）摘要栏； （5）金额栏； （6）总页次和分页次,账页,一、账簿启用规则,二)启用规则,二、账簿登记规则,第二节 账簿使用规则,1.登记及时，会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、迟办,登记账簿是以审核无误的会计凭证为依据,账簿的登记规则,附单据 壹 张,会计主管： 审核： 记账： 制单,转 账 凭 证 2008年04月 30日 转字第133号,如下例中转账凭证审核无误后登记账簿，记账人员应作如下处理,李 四

4、,张 三,二、账簿登记规则,第二节 账簿使用规则,2.内容准确、清楚、完整并标明记账符号登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。 同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并注明账簿的页数或用“”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对,二、账簿登记规则,第二节 账簿使用规则,3.登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔(银行的复写账簿除外,二、账簿登记规则,第二节 账簿使用规则,红色墨水必须按照规定使用： (1)红色墨水只有在结账划线、改错和冲账(红色墨水填写红字记账凭证冲

5、销错误记录) 。例： (2)在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 (3)在三栏式账户中，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 (4)根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录,记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线,登记账簿的规则,5 000,表示企业的亏损,下列特殊情况可以用红色墨水记账,根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录时

6、； 在不设借（或贷）栏的多栏式账页中，登记减少数时； 在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额时等； 按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线,本年利润总账,4、文字与数字间留空,文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点以下的两个“0”不得省略不写,原材料总分类账,账簿的登记规则,1 3 4 5 7 9 0 0,正确书写方法,1 3 4 5 7 9 0 0,不正确的书写方法,账簿中书写的文字或数字上面要留有适当空余，不要满格书写，一般以占一行的1/3到1/2为宜。 登记账簿要用黑色墨水（也可使用

7、蓝黑墨水），不得使用圆珠笔或铅笔书写,登记账簿的规则 5、顺序、连续登记,记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也不得任意抽换账页,各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页用红色墨水划对角线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章,以下空白,张 三,王平,王平,王方,王方,此页注销,此行注销,登记账簿的规则,

8、会计主管,记账人员,登记账簿的规则 6、结出余额,应收账款明细账,公司名称：红星公司,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,计算余额,对订本式账簿，不得任意撕毁账页；对活页式账簿也不得任意抽换账页。 凡要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”等字样，以表明余额的方向。没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内的“元”位上用“ ”表示,主营业务收入总账,登记账簿的规则7、过次承前,每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额 在下页第一行的摘要栏内填写

9、“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末(倒数第二行)的余额结转次页,登记账簿的规则,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,每一页登记完毕，应“过次页,每一账页登记完毕结转下页时，应在最后一行结出本页合计数及余额，“摘要”栏注明“过次页”并在摘要栏内写明“承前页,

10、7,28,过次页,215609.21,5260.34,233083.13,8、按规定更正错账 账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用褪色药水除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正,例2】记帐人员在根据记帐凭证记帐时，将摘要栏中甲材料的“甲”字误写为“申”字。 更改： 甲 申,例1】记帐人员在根据记帐凭证记帐时，将82 000元误记 为28 000元。 更改： 82 000 28 000,划线更正法,张 掖,返回,张 掖,二、红字更正法 1.适用于以下两种情况： 第一种情况,第三节 错帐的更正方法,记帐以后，发现记帐凭证中的应借、应贷科目

11、有错误或科目及金 额都错。 更正方法： 先用红字金额填制一张内容与错误记帐凭证完全相同 的记帐凭证，在摘要栏中写明“更正第 号凭证错误”，并据以 用红字金额登记入帐，冲销原有的错误记录，再用蓝字重填一张 正确的记帐凭证，并登记入帐,例3】某企业厂部领用一般消耗性材料100元。填制记帐凭 证时，误作下列会计分录，并已登记入帐。 借：制造费用 100 贷：原材料 100 发现错误时，先用红字金额填制一张记帐凭证，并登记入帐； 借：制造费用 100 贷：原材料 100 再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，并登记入帐。 借：管理费用 100 贷：原材料 100,第三节 错帐的更正方法,原材料,制造费用,管

12、理费用,第三节 错帐的更正方法,在记帐以后，发现记帐凭证应借、应贷科目并无错误，只是帐凭证和帐簿中的所记金额大于应记金额。 更正方法： 用红字填制一张与原错误记帐凭证应借、应贷科目完全相同、金额为错误金额与正确金额之间差额的记帐凭证，在摘要栏内注明“冲销第 号凭证多记金额”，并据以用红字登记入帐，用以冲销多记金额,第三节 错帐的更正方法,第二种情况,例4】某企业职工经领导批准借差旅费2 500元。在填制记帐凭 证时，误将金额填为5 200元，业已登记入帐。 借：其他应收款 5 200 贷：库存现金 5 200 发现错误后，将多记金额填制一张红字金额的记帐凭证，并登记入帐。 借：其他应收款 2

13、700 贷：库存现金 2 700,第三节 错帐的更正方法,库存现金,其他应收款,第三节 错帐的更正方法,采用红字更正法更正错误的优点： 保证了帐户之间的正确对应关系。 保证了有关帐户的借、贷发生额的正确性，不至于发生虚增发生额情况,第三节 错帐的更正方法,返回,1会计账簿是由具有（ ）、（ ）的账页所组成，以会计凭证为依据，（ ）、（ ）、（ ）记录经济业务的簿籍,2、账簿按用途可以分为三大类：（ ）、 （ ）、（,3、账簿按外表形式不同可以分为（ ）、（ ）和（ ）三种,一定格式,相互连贯,系统的,练习,日记账,分类账,备查账,订本式,活页式,卡片式,序时的,分类的,4、账页在最后一行的摘要栏上注明（ ），下页的第一行的摘要栏上应注明（,5、移交应有监交人在，（ ）（ ）（ ）将账簿记录同实际结存的实物或货币资金核对,6、登记账簿是以审核无误的（ ）为依据的,过次页,承前页,监交人,接管人,移交人,会计凭证,练习,1、不属于账簿的组成部分的（ ） A、封面 B、扉页 C、账页 D、卡片,2、每一账页登