第28讲_综合题（2）综合题（3）

1、综合题3.大奥公司和乙公司 2017 年和 2018 年有关投资业务有关资料如下；（1）2017 年 1 月大奥公司以银行存款购得乙公司 10%的股权，成本为 640 万元，交易费用 10 万元；取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为 6 000 万元（假定公允价值与账面价值相同）。因对被投资单位不具有重大影响，大奥公司将其指定为以公允价值计量变动计入其他综合收益的金融资产（即可供出售金融资产）。年末该 10%股权的公允价值为 700 万元。（2）2018 年 1 月 1 日，大奥公司以一批产品换入甲公司持有乙公司 20%的股权，换出产品的公允价值和计税价格为 1100 万元，成本为 80

2、0 万元，另支付补价 113 万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为 7 200 万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，大奥公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，确认长期股权投资，并采用权益法核算。假定此时原 10%股权的公允价值为 720 万元。2018 年 1 月 1 日，乙公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为 1 000 万元，账面价值为 800 万元。假定乙公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，无残值。（3）2018 年 12 月 1 日，乙公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后

3、续计量。该办公大楼出租时的公允价值为 3 000 万元，账面原价为 2 800 万元，已提折旧 800 万元（与税法规定计提折旧相同），未计提减值准备。2018 年 12 月 31 日其公允价值为 3 200 万元。（4）2018 年度乙公司实现净利润为 1 020 万元。假定大奥公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%；2017 年适用的所得税税率为25%，两公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积。根据上述资料完成如下问题的解答；（1）2017 年 1 月取得以公允价值计量变动计入其他综合收益的金融资产入账价值为（）万元。A640 B650 C600 D700【答案】B【解析】2017 年

4、取得股权投资时：借：可供出售金融资产成本650（640+10） 贷：银行存款650（2）大奥公司以一批产品换入乙公司 20%的股权下列会计处理说法不正确的是（）A认定为非货币性资产交换B确认投资收益 70C影响营业利润 300D确认利润分配（未分配利润）63【答案】B【解析】补价比例=300/（1100+187+113）100%=21.43%25%，该交换为非货币性资产交换，选项 A 正确； 2017 年年末：借：可供出售金融资产公允价值变动50贷：其他综合收益502018 年初：借：长期股权投资投资成本1400贷：主营业务收入1100应交税费应交增值税（销项税额）187银行存款113借：主营

5、业务成本800贷：库存商品800借：长期股权投资投资成本720贷：可供出售金融资产成本650公允价值变动50盈余公积2利润分配未分配利润18借：其他综合收益50贷：盈余公积5利润分配未分配利润45选项 CD 正确，选项 B 错误。（3）追加投资后长期股权投资的入账价值为（）万元。A1400B2160C2120D2140【答案】B【解析】初始投资成本=原股权的公允价值 720+新付出资产的对价 1 400=2 120（万元）；应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=7 20030%=2 160（万元），则长期股权投资入账价值为 2 160 万元。会计分录：借：长期股权投资投资成本40贷：营业外

6、收入40（4）乙公司因自用房地产转换为投资性房地产形成的其他综合收益为（）万元。A1050B1050C1058D1 000【答案】D【解析】应确认其他综合收益=3 000-（2 800-800）=1 000（万元）。（5）至年末，乙公司对投资性房地产的确认递延所得税会计处理正确的是（）A借：其他综合收益250所得税费用50贷:递延所得税负债300B借：所得税费用300贷：递延所得税负债300C借：其他综合收益300贷：递延所得税负债300D借：其他综合收益50所得税费用250贷：递延所得税负债300【答案】A【解析】自用房屋转为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额 1 000 计入其他综合

7、收益，形成的递延所得税负债对应的科目也应该是其他综合收益。投资性房地产公允价值变动计入公允价值变动损益的金额 200，形成的递延所得税负债对应的科目是所得税费用。（6）2018 年末大奥公司长期股权投资的账面余额为（）万元。A2160B2460C2385D2685【答案】D【解析】（1）取得时入账价值=1 400+720+40=2160（万元）。借：长期股权投资投资成本1400贷：主营业务收入1100应交税费应交增值税（销项税额）187银行存款113借：主营业务成本800贷：库存商品800借：长期股权投资投资成本720贷：可供出售金融资产700盈余公积2利润分配未分配利润18借：其他综合收益5

8、0贷：盈余公积5利润分配未分配利润45借：长期股权投资投资成本40贷：营业外收入40（2）后续计量借：长期股权投资损益调整3001020-（1000-800）/1030%其他综合收益2251000（1-25%）30%贷：投资收益300其他综合收益225长期股权投资的账面余额=2 160+225+300=2 685（万元）；4.大奥公司为一般纳税人，适用增值税税率为 17%，216 年 12 月 10 日购入一台不需安装的办公设备，增值税发票上注明价款 64 万元，预计使用 10 年，净残值 4 万元，采用年限平均法按月计提折旧，款项用银行存款支付。（1）217 年 12 月 20 日对设备进行

9、更新改造，替换部件原值为 16 万，发生更新改造支出 6.5 万元，以银行存款支付，至 218 年 6 月 15 日完工达到预定使用状态。预计尚可使用年限为 10 年，残值为 0，采用年限平均法按月计提折旧。（2）219 年 6 月 10 日，大奥公司决定处置该设备，并与非关联方 A 企业签订一份不可撤销的转让协议，约定于 219 年 12 月 31 日按 43 万元转让该设备，预计将发生清理费4 万元。此前,该设备未发生减值。（3）219 年 9 月 30 日，该设备公允价值为 38 万元，预计出售费用 2 万元，发生了减值迹象。（4）219 年 12 月 31 日将设备转让，收到价款 31

10、 万元。（1）根据资料（1），218 年 6 月设备更新改造后入账价值是（）万元A58 B43.5 C50 D64.5【答案】C【解析】更新改造前固定资产账面价值=64-（64-4）/10=58（万元），替换部件账面价值=16-（64-4）/1016/64=14.5（万元），更新改造后设备入账价值=58-14.5+6.5=50（万元）。（2）根据资料（2），219 年 6 月 10 日转为持有待售非流动资产确认减值金额是（）万元。A6 B5 C11D0【答案】A【解析】219 年 6 月 10 日转为持有待售固定资产前的账面价值=50-50/10=45(万元)； 公允价值减去出售费用后的净额=

11、43-4=39(万元)；219 年 6 月 10 日确认资产减值损失=45-39=6(万元)；借：持有待售资产45累计折旧5贷：固定资产50借：资产减值损失6贷：持有待售资产减值准备6（3）根据资料（3），219 年 9 月 30 日持有待售非流动资产确认减值金额是（）万元。A3 B0 C1 D9【答案】A【解析】219 年 9 月 30 日，持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额=38- 2=36(万元)，应确认减值=39-36=3（万元）。借：资产减值损失3贷：持有待售资产减值准备3（4）根据资料（4），219 年 12 月 31 日执行合同将设备转让，确认的资产处置损益金额是（）万元。

12、A-5B5 C14D-14【答案】A【解析】借：银行存款31资产处置损益5持有待售资产减值准备9贷：持有待售资产45（5）下列关于持有待售资产的后续核算，说法不正确的是（）。A在初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售资产时，如果其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，差额应确认为资产减值损失B后续资产负债表日后如果持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应予以恢复，并在转为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回C后续资产负债表日后对持有待售资产不计提折旧D无论是转为持有待售资产以前确认的减值金额还是划分为持有待售资产以后确认的减值金额，都不得转回【答案】D【解析】后续资产负债表日后如果持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在转为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但在转为持有待售资产前确认的资产减值损失不得转回。（6）上述持有