初级会计资格考试试题及答案六章

1、第六章 费用一、单项选择题1、下列错误的会计事项，只影响“营业利润”而不影响“利润总额”的是（）。A、将投资收益错登为“其他业务收入”B、将罚款支出错登为“其他业务成本”C、将定额内损耗的存货盘亏错登为“销售费用”D将出售原材料的成本错登为“主营业务成本”2、 下列各项，影响当期利润表中营业利润的是（）。A、固定资产盘盈B、无形资产出售损失C、无形资产减值损失D转销确实无法支付的应付账款3、某企业于 2013年 9月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30万元，上年度预收款项 12 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。 2013

2、 年末请专业测量师测量，产品安装程度为60。则该项劳务收入影响该企业2013 年度利润总额的金额为（ ）万元。A、0B、7.2C、15D、304、 甲公司 2014年度税前会计利润为9 900 万元，所得税税率为 25。甲公司全年实发工资、薪金总额为 1 000 万元，职工福利费为 150 万元。经查，甲公司当年营业外支出中有 60万元为税收滞 纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予 据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除；企业发生的税收滞纳金不允许扣除。则甲公司 2014 年的净利润为（ ）万元。A、9 97

3、0B、2 492.5C、7 407.5D、7 4255、 下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（）。A、捐赠利得B、收到与收益有关的政府补助C、出售无形资产的净收益D转让无形资产使用权的收益6、某企业在 2013年 12月 31日处置一项固定资产， 取得价款 300 万元。该固定资产是企业在 2009 年 12月 11日购入的，其账面原值为 100万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为 4000 元，按 双倍余额递减法计提折旧。该项固定资产未计提减值准备。假定不考虑相关税费，企业处置该项固 定资产确认的营业外收入为（ ）万元。A、300B、289C、189）。D、230 7、企业因债权

4、人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（A、资本公积B、其他应付款C、营业外收入D其他业务收入8、甲企业 2013年度的利润总额为 4 000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80 万元；存款利息收入 40 万元，适用所得税税率为 25。该企业 2013 年应交所得税为（ ）万元。A、940B、980C、1 040D、1 0609、某企业 2012年发生亏损 200万元， 2013年实现税前会计利润 500 万元，其中包括国债利息收入20 万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款 30 万元；所得税率为 25。则该企业 2013 年的所得 税费用为（ ）万元。A、112.

5、5B、130C、150D、77.510、根据税法规定，下列各项中，应予纳税调减的项目是（）。A、股票转让净收益B、国债利息收入C、公司债券的利息收入D公司债券转让净收益11、 下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A、银行存款利息收入B、存货盘盈C、债务重组利得D确实无法收回的应收账款12、甲企业 2016 年主营业务收入为 500 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 200 万元，其他业务成本为 100 万元，销售费用为 15 万元，资产减值损失为 45 万元，公允价值变动收益 为 60 万元，投资收益为 20 万元，假定不考虑其他因素，则该企业本年营业利润为（）万元。A、3

6、00B、320C、365D、380 13、某企业于 2014 年 4 月 8 日接受政府补助资金 75 万元用于购买专利技术，该企业于当月购入专 利技术，预计摊销年限为 5年，则 2014 年年末应该确认的营业外收入是（ ）。A、75B、10C、15D、11.2514、乙公司 2014 年全年税前会计利润为 988 万元，经查乙公司当年营业外支出中有 12 万元为税收 滞纳金。乙公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数 50 万元，递延所得税资产年初数为 25 万元，年末数为 20 万元。乙公司适用的所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，则乙公司 2014 年的所得税费用是（ ）万元

7、。A、260B、250C、265D、255二、多项选择题1、下列各项，应计入营业外收入的有（）。A、原材料盘盈B、无法查明原因的现金溢余C、转让长期股权投资取得的净收益D转让固定资产所有权取得的净收益2、 下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目金额的有（）。A、无形资产处置净损失B、支付合同违约金C、出售原材料损失D交易性金融资产公允价值变动损失3、 下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（）。A、交纳税收滞纳金B、固定资产盘盈C、因长期股权投资取得的投资收益D无形资产出售利得4、 下列各事项中，会计上和税法上核算不一致，需要进行纳税调整的有（）。A、行政性罚款支出B、国债利息收入C、公司

8、债券的利息收入D公司债券转让净收益5、 会计期末结转本年利润的方法主要有（）。A、表结法B、账结法C、品种法D分批法6、 下列科目中，期末余额应转入本年利润的有（）。A、财务费用B、主营业务收入C、营业外收入D递延收益7、 下列对未分配利润的各项表述中，正确的有（）。A、当年的净利润是企业未指定特定用途的利润B、未分配利润是企业历年实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的利润C、 “利润分配一一未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额D企业对于未分配利润的使用有严格的限制8、 企业发生的下列事项中，影响“投资

9、收益”科目金额的有（）。A、交易性金融资产在持有期间确认的现金股利B、持有期间，持有至到期投资的摊余成本和实际利率确定的利息C、处置权益法核算的长期股权投资时，结转持有期间确认的其他权益变动金额D取得可供出售金融资产发生的交易费用9、 下列各项中，影响当期利润表中“净利润”项目的有（）。A、固定资产盘盈B、确认所得税费用C、对外捐赠固定资产D无形资产出售利得10、 下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（）。A、超标的广告费支出B、超过税法规定标准的职工薪酬C、国库券利息收入D税收滞纳金支出三、判断题1、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都

10、计入营 业外支出。（ ）2、 企业出租固定资产净收益应该记入“营业外收入”科目。（）3、 企业当期的所得税费用就等于当期的应交所得税。（）4、 企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（）5、 某企业 2014 年年初有上年形成的亏损25 万元， 当年实现利润总额 15 万元， 所得税税率为 25。 则企业 2014 年不需要交纳企业所得税。（ ）6、 某企业 2016 年年初有 2015 年形成的亏损 50万元，税法规定该亏损可以在未来 5 年内用税前利 润弥补， 2016年实现利润总额 20 万元，不存在其他纳税调整事项，所得税税率为25。则该企业 2016 年需要交纳企业所

11、得税 5 万元。（ ）7、 处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。（）8、年度终了， 应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（）9、 对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧，影响营业利润。（）10、 企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出科目，最终影响净利润的计算。（）11、 企业取得与资产相关的政府补助时，应一次性全额计入营业外收入。（）四、不定项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，适用的所得税税率为 25， 2013、 2014 年度的有关资料如下：（1）2013 年年初未分配利润为贷方余额 300 万元， 递延所

12、得税负债年初数为 25 万元，递延所得税 资产年初数为 25万元， 2013 年利润总额为 1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为 800万元，递 延所得税负债年末数为 52.5 万元，递延所得税资产年末数为 5 万元。（2）2014 年 2月10 日董事会提请股东大会 2013年利润分配议案：按 2013年税后利润的 10提 取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利 90 万元。（3）2014 年 3 月 15 日股东大会批准董事会提请股东大会2013 年利润分配方案： 按 2013 年税后利润的 10提取法定盈余公积，按 2013 年税后利润的 5提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现 金

13、股利 80 万元。（4）2014年实现利润总额 800 万元，当年支付税收滞纳金 20万元，实际发生业务招待费 200万元， 但税法规定可于 2014 年税前扣除的业务招待费为 160 万元，除此之外无其他纳税调整事项。 2014 年的利润尚未进行分配。要求：根据上述资料，回答下列第（1）（5）题。 、根据资料（ 1），下列关于甲公司 2013年的表述正确的是（ ）。A、甲公司应交所得税为 200万元B、递延所得税费用为 47.5万元C、 递延所得税费用为7.5万元D所得税费用为247.5万元 、根据资料（ 1） ， “本年利润 ”科目结转到 “利润分配 未分配利润 ”科目的金额为（ ）万元。

14、A、752.5B、792.5C、247.5D、207.5 、根据资料（ 2） （ 3），下列表述正确的是（）。A、2014年 2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理B、2014年 3月15日，对于已经做的账务处理进行调整C、对于董事会提请的分配方案，不必做账务处理D当股东大会批准分配方案之后再做账务处理 、根据资料（ 4），下列表述正确的是（ ）。A、税收滞纳金不能税前扣除B、 计算所得税时，业务招待费应按照200万元扣除C、 计算所得税时，业务招待费应按照160万元扣除D支付的税收滞纳金不影响利润总额 、根据资料（ 1 ） （ 4），甲公司 2014 年末未分配利润的余额为（ ）万

15、元。A、1481.95B、1454.625C、1144.625D、1444.6252、A公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，提供安装劳务为其辅助业务。增值税税率为 17，产品销售价款中均不含增值税额，适用的企业所得税税率为25。产品销售成本按经济业务逐项结转。 2014年1 至11 月末实现会计利润总额为 750万元， 递延所得税负债年初数为 10万 元，递延所得税资产年初数为 7万元。 12月份发生业务资料如下：（1） 12月1日，向B公司销售C商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税 税额为 10.2 万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为 30万元。（

16、2）12 月 7日，开出支票支付企业本月负担的广告宣传费 1.5 万元。第 5 页（3） 12月31日，确认安装设备的劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在 2013年签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本 年末，该劳务的累计完工进度为80%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（4） 12月31日进行财产清查，发现因管理不善造成原材料毁损一批，该批材料的成本为10万元，应负担的增值税进项税为1.7万元。收到保险公司赔偿6.7万元，经批准做账务处理。（5） 12月31日，企业当期应交城市维护建设税3.5万元，应交教育费

17、附加1.5万元，于月末计提。（6） 12月31日，本年递延所得税负债的年末数为15万元，递延所得税资产的年末数为10万元。假定本期的递延所得税均影响利润表中的递延所得税费用，不考虑其他因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。、根据资料（2）（4）, A公司12月份的会计处理正确的有（）。A、资料（2）支付本月应负担的广告宣传费应当计入到财务费用B、资料（3）确认的劳务收入，计入到其他业务收入C、资料（4）应当进行进项税额转出D资料（4 ）不应进行进项税额转出、A公司2014年利润总额为（）万元。A、778.5B、799C、777D 777.5、根据上述资料计算 2014年度递延

18、所得税负债（贷方发生额用正数表示，借方发生额用负数表示）以及递延所得税资产的发生额（借方发生额用正数表示，贷方发生额用负数表示）分别为（）万元和（）万元。A、-3 , 5B、5, 3C、3, 5D -5 , -3、A公司2014年应交所得税金额为（）万元。A、196.75B、193.75C、196.5D 194.375、A公司2014年净利润金额为（）万元。A、585.5B、581.5C、581.125D 590.5答案部分一、单项选择题1、【正确答案】B2、【正确答案】C3、【正确答案】B4、【正确答案】C5、【正确答案】D6、【正确答案】B7、【正确答案】Cjavascript:void(0);8、【正确答案】B9、【正确答案】D10、11、12、【正确答案】B13、【正确答案】D14、【正确答案】C二、多项选择题1、【正确答案】BD2、【正确答案】CD3、【正确答案】ACDjavascript:void(0);4、【正确答案】AB5、【正确答案】AB6、【正确答案】ABC7、【正确答案】BC8、【正确答案】ABC9、