劳动经济学第四章预测分析二

1、22.02.2021,1,第四章 预测分析（二,22.02.2021,2,第二节 利润的预测分析,利润是企业通过销售产品或提供劳务所取得的盈利 利润=产品销售收入销售成本（费用） 一、利润预测的概念 1、概念：按照企业经营目标的要求，通过综合分析企业内外条件，测算企业未来一定时期可能达到的利润水平和变动趋势，以及为达到目标利润所需相应达到销售、成本水平的一系列专门方法。 2、意义：利润是反映企业经营成果的综合指标，也是衡量企业经济效益的重要指标。所以利润预测是改善生产经营、提高经济效益的重要手段。 是实现企业经营目标的重要环节。 是企业加强利润管理的重要措施,22.02.2021,3,二、利润

2、预测的基本方法本、量、利分析 1、概念：是指成本、业务量和利润三者之间相互关系的分析。 2、基本公式：利润=销售收入总成本 当产量=销量： 利润=单价销售量单位变动成本销售量固定成本 成本与售价为常数，有利润，销售量为变量,M =px-bx-a,22.02.2021,4,例：某企业经营甲种产品，其单位售价为18元，b=12元，在销售量为5000件以内时，每月固定成本总成本为2000元，若本月计划本销售量为2000件，问本月预计所实现利润多少（元）？ 解： 本月利润=单位售价销售量单位变动成本销售量固定成本,1820001220002000=10000（元,M = P x b x a,22.02

3、.2021,5,3、几种变换形成： 求销售量：x= = 若:实现利润为12000元，则销售量= 求单价：= +单位变动成本= 若:销售量为2000件，利润为12000时，成本不变。 则：单价,22.02.2021,6,求b：b =单价 =p 若:利润为12000元 则：b=18- =11 求固定成本: a=单价销售量单位变动成本销售量利润=px-bx-m 若:利润12000（元） 则：a=18200012200012000=0,销售量,22.02.2021,7,4、保本分析： 保本点的意义 保本点：亦称盈亏临界点，损益的两平衡点： 是指当产品贡献毛益恰能抵偿全部固定成本，利润为零，不盈不亏时的

4、销售水平。在企业经营情况为正常时： 如: 贡献毛益固定成本总额 就盈利了,22.02.2021,8,意义：对企业来说，能否避免亏损并获得利润。 关键：首先确切贡献毛益能否抵偿全部固定成本，在售价，成本一定的情况下，贡献毛益的大小，取决于销售水平。 所以：企业要进行利润规划，制定目标利润，就必须测定达到什么样的销售水平时贡献毛益能“吸收”全部固定成本，即才能保本,22.02.2021,9,保本点的表现形式： 保本点计算,保本销售量x0实物单位 保本销售额S0货币单位,22.02.2021,10,一）单一品种保本点的计算： 1、贡献毛益法： 设：M利润;P单价;X销售量; S销售额;B单位变动成本

5、A固定成本总额 M=X（P-b）-a 如：M=0 即X=A （PB） 保本销售量 : 保本销售额,p,22.02.2021,11,例：某玩具厂生产的电动玩具单位售价30元，单位变动成本24元，每年的固定成本总额为12000（元） 该电动玩具的保本点为： 单位贡献毛益=3024=6元 贡献毛益率= 保本销售量,22.02.2021,12,2、图示法：有四种方法： 第一种：是以销售量来评价保本 第二种：是以贡献毛益来评价保本 第三种：是以销售金额来评价保本 第四种：是以销售收入为零来评价保本,22.02.2021,13,第一种方法：以销售量为评价依据,盈利区,亏损区,销售收入,总成本,变动成本,固

6、定成本,保本点,相关范围,金额 y,保本点销售量x0,销售量x,固定成 本,22.02.2021,14,第一种方法：以销售量为评价依据,评价：当销售量或销售额超过保本点盈利 否则：亏损 特点：反映实际成本的发生,22.02.2021,15,盈利区,亏损区,销售收入,总成本,固定成本,变动成本,相关范围,金额 y,保本点销售量x0,销售量x,第二种方法:以贡献毛益来评价依据,贡献毛益,保本点的销售额,22.02.2021,16,第二种方法:以贡献毛益来评价依据 评价：销售收入固定成本0盈 销售收入固定成本0亏 销售收入固定成本=0保本 特点：反映贡献毛益与a、保本点之间的关系, cm与a的关系,

7、22.02.2021,17,第三种方法:以反映销售金额为评价依据,盈利区,亏损区,销售收入,总成本,变动成本,固定成本,保本点销售额,相关范围,金额 y,保本点销售额s0,销售额s,固定成 本,22.02.2021,18,第三种方法:以反映销售金额为评价依据 画法: 1.对称x y轴平分线销售收入 2.变动成本与销售收入的比例关系画出变动成本。 3.再根据a画平行与总成本的线。 评价： 实际销售额s0利 实际销售额s0亏 特点：着重反映销售成本及销售利润与销售收入的关系，使之控制，分析企业的销售利润,22.02.2021,19,第四种方法：着重分析利润与销售金额之间关系 的保本点分析图,盈利区

8、,亏损区,相关范围,金额 y,销售额s,利润线,保本点销售额,保本点销售量,22.02.2021,20,第四种方法：着重分析利润与销售金额之间关系的保本点分析图 画法：纵轴的负数区确定固定成本,也即如销售收入为零,企业的亏损额就是固定成本数，再计算出保本点销售额,最后连接纵轴上的固定成本点与横轴上的保本点销售额即:利润线。 特点：不反映成本的情况，对利润与销售金额之间的关系反映得很清楚，一目了然，但不是一个完整的保本点分析图，故本、量、利三者之间的关系反映不够清楚,22.02.2021,21,通过保本图还可以帮助我们认识本、量、利之间的一些规律性联系： 1、在保本点不变的情况下，如产品销售量超

9、过保本点一个单位的业务量，即可获得一个单位贡献毛益的盈利；销售量越大，能实现的盈利就越多。反之，若产品销售量低于保本点一个单位的业务量，即亏损一个单位贡献毛益；销售量越小，亏损额就越大,22.02.2021,22,2、在销售量不变的情况下，保本点越低，盈利区三角形面积就有所扩大，亏损区三角形面积就有所缩小，它反映了产品的盈利性有所提高，即能实现更多的盈利，或更少的亏损。反之，保本点越高，则盈利区三角形就有所缩小，而亏损区的三角形面积则有所扩大，它反映了产品的盈利性有所降低，即能实际的盈利越小，或亏损越大。 3、在销售收入一定的情况下，保本点的高低取决于单位变动成本和固定成本，其总额的多少，若单

10、位变动成本和固定成本总额越小，则保本点越低；反之，则保本点越高,22.02.2021,23,二）多品种生产保本计算： 1、加权平均法：（加权平均贡献毛益率法） 指按整个企业的预计销售结构（即各种产量销售量占销售总量的比重）加权计算的一个反映，企业综合创利能力的平均贡献毛益率： 综合保本销售额 = 其中： 加权平均贡献毛益率= 100% or = （各种产品贡献毛益率各种产品的销售比重） 其中： 某种产品销售比重= 100,一般适应于固定成本总额难以合理的分配列各种产品上,22.02.2021,24,例：某公司生产A、B、C三种产品，计划期预计销售及成本，单价资料如下,16元,22.02.202

11、1,25,解,加权平均贡献毛益率=20%35%+40%15%+36%50% =31,综合保本销售额= =50000（元,22.02.2021,26,还可以计算出各种产品销售额（量）（按销售额比重） A产品 S0=5000035%=17500（元） X0=1750035=500（件） B产品 S0=5000015%=7500（元） X0= =750（件） C产品 S0=5000050%=25000（元） X0= =1000（件,22.02.2021,27,2、分别计算法： 注意：固定成本能较合理分摊列各个产品上。 例：某公司生产甲、乙、丙三种产品，预计销量及成本，售价资料如下,22.02.202

12、1,28,解,22.02.2021,29,分析：用销售量来分析： 甲方预计销售量超过保本点销量贡献毛益： （900700）3=600元 “+” 乙方预计销售量超过保本点销量贡献毛益： （900800）2=200元 “+” 丙方预计销售量低于保本点销量贡献毛益： （800650）3=450元 “” 综合的贡献毛益：600+200450=350元。 总之：为正数，不仅能保本还可能盈利。 用销售额分析自己做,22.02.2021,30,3、安全边际与安全边际率： 表明企业销售量或销售额下降多少还不改造成亏损,公式：安全边际率= 100,其意义：则安全边际率越高，该产品盈利的安全系数越大。亏损的可能性

13、越小,22.02.2021,31,4、通过保本分析： 1、成本可分变动成本和固定成本 生产量=销售量 2、 p b a保持相对不变 3、在相关范围内，数量是影响与和总成本的唯一因素 4、 在多品种下，销售结构不变。 企业安全性的经验标准,22.02.2021,32,例：上例电动玩具，若计划预计生产（销售量）为3000只，P=30元。 则：安全边际量=30002000=1000只 安全边际额=（30002000）30元=30000元 安全边际率= 安全,22.02.2021,33,三、目标利润规划 1、目标利润的求解公式： 目标利润=销售收入（固定成本+变动成本） 本量利 =px-bx-a=(p

14、-b)x-a =贡献毛益x固定成本=cmx-a or=S贡献毛益率-a or =（预计x-x0）单位贡献毛益 or=（预计s-s0）贡献毛益率 例：p=8元 b=5.50 a=5000 求x0 如果x=3000盒，有无盈利，若有盈利，为多少？ 解： 目标利润=（3000-2000）（8.00-5.50）=2500（元,22.02.2021,34,应用安全边际的基本概念： 目标利润=安全边际量单位贡献毛益 or =安全边际额贡献毛益率,22.02.2021,35,例：某企业生产某种产品600合。P=100元 b=80元 a=10000元明年增加120合，若售价成本水平不变。要求预测明年将实现多少

15、利润。 目标利润=px-(a+bx) =(100720)-(10000+80720)=4400元 or=(px-bx)-a =(100720)-(80720)-10000=4400元 or=cmx-a=20720-10000=4400元 or=s贡献毛益率-a =72010020%-10000=4400元 or=(x-x0)cm =(720-500)20=4400元 or=(s-s0)Rcm =（720100-500100） or=安全边际量cm =安全边际额贡献毛益率20,22.02.2021,36,2、销售额比例增长法： 目标利润= 上年度实际利润总额,例：目标利润= 50000=5625

16、0元,720000,640000,22.02.2021,37,3、资金利润率： 目标利润=（上年度实际占用资金总额+下年度预计投资总额） 预计资金利润率 例：目标利润=（150+1502%)12%=18.36万元 4、利润增长率法 目标利润=上年度实际利润总额（1+预计利润增长率） 例：目标利润=500000（1+8%） =540000元,22.02.2021,38,四、利润敏感分析： 依据利润各有关因素之间的内在联系，运用本、量、利分析 各因素变动对利润的影响程度。 M =px-(a+bx)=(p-b)x-a =cmx- a=Tcm-a,22.02.2021,39,1、销售变动：在其他因素不

17、变的情况下，利润随销量的增减发生同方向增减。两者的变动关系为： M=Xcm （cm单位贡献毛益） 例：某机床公司生产机床本年度售为1000台 P=2000（元）b=1200元 a=500000元 实现M=300000元,22.02.2021,40,根据市场预测，预计下年被销量可上升20% （销=产） 在其他不变的情况下，销量上升20%而增加的利润额为 M=10020%（2000-1200）=160000元 即：销量上升20%，利润将增加160000元， 预计下年度能实现M=300000+160000=460000元,22.02.2021,41,2、售价变动：在其他不变的情况下，利润随售价（p）

18、的增减而同方向增减。 则：M=xp 求其变动率 上例：若产量不变，售价降低6% M=10002000（-6%） =-120000元 即：降低单价6%，利润将减少120000。预计下年度能够实现的利润180000（300000120000,22.02.2021,42,3、b变动：其他不变,利润随b的增减而反方向增减。 则：M= -xb 上例：企业经过成本分析，认为下一年度能使每台机床的直接材料成本下降60元，即单位变动成本降低5%。 则：M= -10001200（5%）=60000元 即：单位变动成本降低5%将使利润增加60000元 预计下一年度的利润额=（300000+60000） =3600

19、00元,22.02.2021,43,4、固定成本总额变动（ a ） 其他不变,利润随固定成本总额（a）的增减而反方向增减。 M=a R4 = M/a 则：M=500000（3%）=15000 即：固定成本降低3%，利润将增加15000元 预计下年度的利润额 300000+15000=315000元,22.02.2021,44,5、销售产品品种结构变动：（多品种生产） 多产贡献毛益率高的产品 加权平均贡献毛益率合计提高，利润将增加 少产贡献毛益率低的产品,33.6,22.02.2021,45,原来的综合保本点的销售额 = = =59500（元） 现在的综合保本点的销售额 分析：保本销售额降低：绝

20、对值 59500-48760.98=10739.02元 相对值 18% 盈利增加了,固定成本,加权贡献毛益率,22.02.2021,46,第三节 销售的预测分析 销售预测是指企业在一定的市场环境和一定的行销规划下， 对某种产品在一定地理区域和期间的销售量或销售额未来预计 的测算。 市场环境是指人口、经济、政治、文化和科技等的发展情 况。 行销规划是指企业对销售价格、产品改进、推销活动和分 销途径等方面的计划安排,22.02.2021,47,一、销售预测的方法 （1）调查法和判断法： 顾客意向的调查法：根据调查的顾客购买量来决定公司 的销售量。 推销员意见综合法：推销员根据主观判断，将各个顾 客

21、或各类顾客的预测值填入卡或表格，然后由销售经理加 以综合。 判断法：公司将推销员、经销方、地区销售经理和 部门经理等各类人员，根据直觉判断进行预估，加以综合。 专家意见法：当公司没有历史销售资料可作预测的 根据（如新产品）时可以向见识广博，学有专长的专家咨询,22.02.2021,48,2）市场建立法：就是先根据政府、调查机构等公布的资料 和企业的调查结果，预测个别市场（分市场的需求潜量，然后 加总而得总市场的需求潜量；最后将这些需求潜量乘以公司的 市场的占有率即得该公司 销售潜量。 （3）购买力指数法：就是公司按照各地区购买力指数，将自 己销售潜量总额分配给各个地区市场的一种方法（自上而下

22、法）。 （4）因果法：y=a+bx （5）平均法： （6）时间数列分析法,22.02.2021,49,2、对消费者的情况进行调查摸清消费者的经济情 况、个人爱好。风俗习惯、以及对产品的要求等因素 对产品，销售量新产生的影响。 3、对市场竞争力的情况进行调查了解同行业中同 类产品在花色品种、质量、包装、价格、运输等方面 所采取的改进措施对销售量的影响。 4、对国内外和本地区经济发展趋势进行调查了 解各方面的经济发展趋势对产品销售量的影响,1、对产品在身前处于寿命周期的哪一个阶段进行调查。 任何工业产品都有其发生、发展与衰方的过程，经济学 界把这过程称为产品的寿命周期,二、市场调查法,22.02.

23、2021,50,销售量,22.02.2021,51,第四节 成本的预测分析 一、成本预测的重要性 1、成本预测的概念： 是根据企业现有的经济、技术条件和今后的发展前 景，以及市场供求状况，通过对影响成本变动的有关 因素的分析测算，科学地测定企业未来一定期间的成 本水平和变动趋势。 2、重要性：成本预测是确定目标成本和选择达到目 标成本，最佳途径的重要手段。成本预测的过程就是 动负企业内部一切潜力，用最少的人力，物力和财力 的消耗来完成限定任务的过程,22.02.2021,52,二、可比产品成本费用预测 一元回归分析法 类比分析法 目标成本法：价格=成本费用+利润,基本分成： 高低点法 y总成本

24、 x销售量,技术测定法,三、不可比产品成本费用的预测,22.02.2021,53,四、范例 1、某企业经营甲、乙两种产品，计划下年甲产品的销量 8000件，销售单价为80元，产品税率为10%，计划下年乙 产品的产销量为10000件，单位售价为60元，产品税率为 5%。某企业的目标利润为400000元，现要求预测某企业 的目标成本。 解：首先，根据销售收入预计应缴纳税金。 甲产品的应纳税=80008010%=64000元 乙产品的应纳税=1000605%=30000元 计算全部产品目标成本全部产品成本 =预计销售收入预计应缴金目标利润 =（800080+1000060） （64000+30000

25、）400000 =746000元,22.02.2021,54,2、某企业经营某产品，下年度计划产销12000件，单位售价140元，产品税率10%，目标利润350000元，要求预测某产品的单位目标成本。 单位产品目标成本=预计单位产品销售价格 （1产品税率） or =预计单位产品销售价格预计单位产品税金 预计单位产品目标利润 某产品单位目标成本=140（110,解：某产品的单位目标成本为,22.02.2021,55,3、某企业经营某产品，单位销售价格160元，单位成本112元，经调查估算，该产品具有竞争能力的市场价格为145元，计算此时的某产品单位目标成本。 解：此时某产品目标成本应为： 160

26、 112 142 X 目标成本,22.02.2021,56,用于：考虑市场竞争的现实需要来预测单位产品的目标成本。当企业经营的有关产品面临着激烈的竞争时，管理者必须从现实的市场条件出发，恰当地确定产品的目标成本，其一般方法： 目标成本= 单位产品实际成本,22.02.2021,57,4、某企业经营某产品，经调查测算，取得该产品和某兄弟先进企业新生产的同类产品的有关成本资料如表,要求在考虑同行业先进成本水平的基础上预测该企业的单位目标成本,22.02.2021,58,解：某企业某产品的单位目标成本为： 某产品单位=69.806.00=63.8 （元/件,22.02.2021,59,目标单位用于考

27、虑同行业先进成本水平来预测本企业目标成本。当同行业内有若干企业同时某种产品时，为了赶超先进，提高经济效益，单个企业应努力寻找差距，进一步控掘降低成本的潜力，将同行中先进企业的产品成本水平作为自己的奋斗的目标。在这种情况下，有关产品的目标成本通常采用“比较法进行预算”。 其公式：目标成本=本企业某种产品的实际成本本企业某种产品实际成本与某先进企业同种产品实际成本差额,22.02.2021,60,第五节 资金需要量的预测分析 一、资金追加需要管的预测概念 1、资金追加需要量由于业务量（销售收入）的增加，在未来一定期间里必须相应增加的资金量，它是企业现在资金总额的追加部分。 2、资金追加量预测主要是

28、根据销售量的资金量的历史资料，以及未来期间销售收入的预计增长情况，推算为实现预期的销售目标所必须增加的资金量,22.02.2021,61,二、方法“销售比率法,1、三个步骤： （1）、分析研究基期资产负债表各项目与实际销售收入总额之间的依有关系； （2）、将基期未的资产负债表各项目改用以销售百分比的形式，另列表。 （3）、按下列公式计算,计划期的税后利润,22.02.2021,62,F=资金追加需要量 S0基期的销售收入总额 S1计划期,指基期随着销售额增加而自动增加的资产项目占销售 收入比率,指基期随着销售额增加而自动增加的负债项目占销售 收入比率,D计划期折旧基金的提取数减去用于更新改造的

29、金额,R0基期的税后销售利润率,d1计划期的股利发放率,M1计划期的零星资金需要量,22.02.2021,63,10 资产类项目： 正常的应收帐款 存 货 固定资产项目： 长期投资与无形资产，不受影响,周转用货币资金,22.02.2021,64,20 负债类项目： 其他应付款项目 应付票据，长期负债，股东权益等项目，一般不受影响。 注：计划期提取的折旧基金（减除计划期用于更新改造的金额）和留存权益，通常可作为计划期追加资金的内部资金来源,应付账款,22.02.2021,65,习题 1、假定宇宙公司生产甲产品（件，下同）的各项变动成本占销售收入的百分率数据如下： 生产变动成本 35% 推销变动成

30、本 25% 管理变动成本 10% 若该公司全年固定成本总额为105，000元，产品的销售单价为50元。预测宇宙公司甲产品的保本销售量,22.02.2021,66,2、假定永安公司本年度只产销A产品，单位变动成本为6元，变动成本总额为84，000元，共获税前净利18，000元。公司计划在下年度A产品的销售单价维持不变，其变动成本率仍与本年度相同为40%。 要求：（1）预测A产品的保本销售量 （2）若下年度销售量提高15%，可获得多少税前净利,22.02.2021,67,3、先施公司本年度的简易收益表数据如下： 单位：元,22.02.2021,68,若该公司总经理认为：如果计划期间增加广告宣传费60，000元，产品销售量即可大幅度增加，公司就可转亏为盈，该项建议已获该公司董事会批准。 要求：（1）预测计划年度的保本销售额 （2）若该公司希望在计划年度获得目标税前利润60，000元，则目标销售额应为多少,22.02.2021,69,4、敏中公司计划年度只产销落地电扇，售价为200元，变动成本率为60%，固定成本总