原始凭证的填制与审核

1、1,与 I,一、对恒企教育的认识和了解 广州总校郴州恒企。我非常赞同和推崇恒企“以学员为本、倡导终身学习发展”的思想和理念。恒企应会计人才需求市场而生，随各行业律动而灵变。无论是会计学习、会计职场、会计人生，选择恒企是你的不二抉择,会计培训专家,2,二、自我简介,我希望大家叫我群晓老师，会计学本科、学士，经济学讲师、会计师。我从事会计教育十二年了。我热爱会计，也热爱会计教学工作,3,会计从业之会计基础 四（二）,原始凭证的填制与审核,4,原始凭证及其填制与审核,一、原始凭证的概念和分类 二、原始凭证的基本内容 三、原始凭证的填制 四、原始凭证的审核,5,认识原始凭证 原始凭证的概念及作用 原始

2、凭证的种类,一、原始凭证的概念和分类,6,一、原始凭证的概念和分类,1.认识原 始凭证,7,一、原始凭证的概念和分类,1.认识原 始凭证,8,一、原始凭证的概念和分类,1.认识原 始凭证,9,一、原始凭证的概念和分类,1.认识原 始凭证,10,一、原始凭证的概念和分类,概念 原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，记录经济业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明,11,一、原始凭证的概念和分类,自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的原始凭证,原始 凭证,自制 原始 凭证,外来 原始 凭证,外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直

3、接取得的原始凭证,3.原始凭 证的种类,按取得的来源分类,12,一、原始凭证的概念和分类,自制原 始凭证,原始凭证的种类,13,一、原始凭证的概念和分类,外来原 始凭证,14,一、原始凭证的概念和分类,是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次填制完成的原始凭证,累计 凭证,一次 凭证,是指在一定时期内连续多次记载发生的同类经济业务的原始凭证,原始凭证,汇总原 始凭证,是指根据许多同类业务的凭证定期汇总编制的原始凭证,3.原始凭 证的种类,按填制手续的不同分类,15,一、原始凭证的概念和分类,一次凭证,16,一、原始凭证的概念和分类,累计凭证,17,一、原始

4、凭证的概念和分类,汇总原始凭证,18,想一想 练一练,教材后的练习题,19,原始凭证的名称 填制凭证的日期 原始凭证的编号 经济业务的内容 经济业务的实物数量、单价和金额 填制单位及有关人员的签章,19,二、原始凭证的基本内容,20,20,二、原始凭证的基本内容,案例,21,三、原始凭证的填制,1.原始凭证填制要求： 2.原始凭证填制案例 3.错误原始凭证处理方法,22,22,内容完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略,记录真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，真实可靠，符合实际情况,书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；书写要符合规定。大小写要按规

5、定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正,不得涂改、刮擦、挖补：各种原始凭证必须在经济业务发生时正确填写，如金额有错误应送交出具单位重开，有其他错误应由出具单位更正并在更正处盖章,三、原始凭证的填制,1.原始凭证 填制要求,23,23,编号连续完整。原始凭证所要求填列的编号必须从小到大，不得遗漏和跳号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁,手续完备。要求原始凭证所填列的经济业务内容各项证据齐备,编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制

6、记账凭证,三、原始凭证的填制,1.原始凭证 填制要求,24,三、原始凭证的填制,2.填制案例 2009年12月10日职工报销培训费,以现金支付,25,对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正,对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章,3.错误原始凭证处理方法,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章,三、原始凭证的填制,26,为了正确地反映和监督各项经济业务，

7、保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有,四、原始凭证审核,真实性,合法性合理性,正确性,完整性,对于不真实不合法不合理的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人,对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正,审核内容,27,1.真实性： 经济业务的双方单位和当时人是否真实； 业务内容是否真实，有无伪造、变造的情况； 日期是否真实,四、原始凭证审核,2.合法性 是否符合国家有关法律、法规、制度和计划的规定； 是否符合规定的审核权限； 是否以合同为依据； 是否存在贪污、虚报冒领等舞弊等行为,3.合理性 原始凭证

8、所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要； 是否符合有关的计划、预算和合同，是否符合费用的开支标准,5.正确性 填制的手续是否正确； 原始凭证填制的内容，如数量、单价及金额是否正确,4.完整性 原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项的情况，日期是否完整，数字是否清晰，文字是否工整，有关人员的签章是否齐全，凭证的联次是否正确，凭证应附的附件是否齐全等,审核内容,28,外来原始凭证所载的项目或内容必须填列整齐，不能有涂改。发票、收据必须套印税务机关票证监制章； 一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸（发票或收据本身具备复写功能的除外）各联必须写透，并连续编号。 取得外来原始凭证，如采购存货，

9、支付价款，必须取得供货单位的发票(正本)发票联,四、原始凭证审核,用银行存款支付款项，还必须附有银行结算凭证，如支票存根、汇款回单联等。 审核凭证的金额；凡需填写大小写金额的，大小写金额必须相符； 购买实物的，必须有验收证明； 支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款收据(正本)收据联,审核要点,29,凭证审核案例1,30,凭证审核案例2,31,1. 对于完全符合要求的原始凭证，应及时编制记账凭证； 2.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正或重开后，再办理正式的会计手续； 3. 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予受理。对于违法的收支，应当制止或纠正；制止或纠正无效时，应当向单位负责人报告并请求处理,31,四、原始凭证审核,审核结 果处理,32,小结,一、原始凭证的种类： 1、按来源分： 2、 按填制手续和方法分 二、 原始凭证的基本内容： 1、 名称