外币交易的账务处理笔记整理

1、外币交易的账务处理笔记整理内容导航1. 外币兑换业务2借入或借出外币资金业务3. 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务4. 向银行购汇外币兑换业务，包括企业把外币卖给银行、向银行结 汇、购汇以及用一种外币向银行兑换成另一种外币等。（1）企业把外币卖给银行借：银行存款（人民币户）（买入价）财务费用（差额）贷：银行存款（外币户）（即期汇率）（2）向银行购汇企业向银行购入外汇时，银行按卖出价向企业收取人 民币。企业实际支付的人民币金额与按企业选定的折算汇 率折合的人民币之间的差额记入“财务费用”科目。借：银行存款（外币户）（即期汇率）财务费用（差额）贷：银行存款（人民币户）（卖出价）（3）借入或借出

2、外币资金业务企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折 算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关 的外币账户。注：期末调整汇兑差额的计算思路：(1) 外币账户的期末外币余额 =期初外币余额+本期增加 的外币发生额-本期减少的外币发生额(2) 调整后记账本位币余额=期末外币余额x期末即期 汇率(3) 汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位 币余额(4) 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务企业发生买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务时， 应按企业选定的折算汇率将外币金额折合为记账本位币入 账。期末(月末、或季末、年末)，对所有外币账户余额按 期末市场汇率进行调整，调整后的差

3、额记入“财务费用” 科目。补充知识点(1) 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易 发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。(2) 对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其 可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应 先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确 定该项存货的期末价值。（3）以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金 融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率 折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差 额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益； 如为可供出售金融资产

4、，其差额则应计入资本公积。1 练习题1.甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算， 按季计算汇兑损益。2012年4月12日，甲公司收到一张期 限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万欧元，当日即期汇率为 1欧元=7.8元人民币。2012年6月12 日，该公司收到票据款 200万欧元，当日即期汇率为 1欧 元=7.78元人民币。2012年6月30日，即期汇率为1欧元 =7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2012年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。A 2B、4C、6D、8正确答案：B答案解析：本题考核外币交易的会计处理。甲公司因该外币应收票据在2012年第二季度产生的汇

5、兑损失 =200x（7.8-7.78）=4（万元人民币）。2. 甲公司购入美元时应确认的汇兑损失为（）万元人民币。A. 15B. 18C. 12D. 3正确答案：A答案解析：甲公司购入美元时应确认的汇兑损失=300x（6.26-6.21）=15（ 万元人民币）。借：银行存款-美元户（300x6.21）1 863财务费用（倒挤）15贷：银行存款-人民币户（300x6.26）18783. 某企业12月31日有关外币账户余额如下：（12月31日市场汇率1美元=8.5元人民币），应收账款（借方）10000美元，81 000元人民币；银行存款30 000美元，258000元人民币；应付账款（贷方）6 0

6、00美元，49 200元人民 币；短期借款2 000美元，16 500元人民币；长期借款（固定 资产已达到预定可使用状态 ）15 000美元，124 200元人民 币。则期末应调整的汇兑损益为（）元人民币。A. 5 150B. 850C. 1 400D. -4 600正确答案：D答案解析：期末应调整的汇兑损益=(10 000x8.5-81000)+(30 000x8.5-258000)-(6000x8.5-49 200)-(2000x8.5-16500)-(15000x8.5-124200)=-4 600(元人民币)。4. 正保公司关于交易性金额资产的核算中，正确的有()A. 2011年因处置

7、交易性金融资产确认投资收益113.2万元B. 2011年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益-321万元C. 2011年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元D. 交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动 损益0E. 交易性金融资购入到处置累计确认投资收益424.2万元正确答案：BCDE答案解析：2011年2月27日取得银行存款=100x2.2x6.46=1421.2（万元）;确认投资收益=1 421.2-1308+32仁434.2（万元）;因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2（1421.2-1308）万元；交易性金融资购入到处置累计确认投资收益=-10+434.2=424.2（万元）.具体核算如下：借：银行存款1 421.2贷：交易性金融资产1 3