表格式总结会计(新制度)第12章财务报告

1、o5第12章财务报告财务按表巨巫习十资产负债表合成资产 负债 表金融资产 和金融负 债允许抵 销和不得 相互抵销 的要求财务报告（静态报表、帐户式结构）（动态报表、多步式结构）（动态报表）内容及结 构资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（股东权益）变动表; 附注。财务报表至少应当包括下列组成部分:（1）（2）（3）（4）（5）财务报表的列报基础是：持续经营。1 金融工具组织里 的金融资产、金融负 债不得相互抵销2. 担保物与被担保 不得相互抵销3. 总抵销协议”， 只有违约或解约时， 金融资产和金融负 债可以相互抵销4分保险与主保险 不得相互抵销。财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收

2、入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。 下列两种情况不属于抵销，可以净额列示：（1）资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。（2）非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。例如非流动资产处置形成的利得和损失, 应按处置收入扣除该资产的账面金额和相关销售费用后的余额列示。企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：1. 编报企业的名称；2. 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；3. 人民币金额单位；4. 财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的， 应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及

3、短于一年的原因。资产负债表属于静态报表，是特定日期反映企业财务状况的报表。 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产：1. 预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；2. 主要为交易目的而持有；3. 预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；4. 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。（一）金融资产和金融负债相互抵销的条件金融资产和金融负债 应当在资产负债表内分别表示， 不得相互抵销。但是，同时满足下列条件的，应当以 相互抵销后的净额在资产负债表内列示：1. 企业具有抵销已确认金额的法

4、定权利，且该种法定权利现在是可执行的；2. 企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。（二）不符合相互抵销条件，不能将相关金融资产和负债 相互抵销的情形1. 企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起， 为一项固定利率长期债券。这种组合的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债不能 相互抵销。2. 企业将某项金融资产充作金融负债的担保物，该金融资产不能与被担保的金融负债 抵销。3. 企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订 总抵销协议”。根据该协议，一旦某单项金融工具交易发生违约或解约，企业可以将所有金融工具交易以单一净额进 行结算，以减少交易对手

5、可能无法履约造成损失的风险。在这种情况下，只有交易对手违约或解约时，相关的金融资产和金融负债可以相互抵销；否则，不得相互抵销。4. 保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵 销【新】5.金融工具所形成的金融资产和金融负债具有同样的基础风险（例如，远期合同或其他衍生工具组合中的资产和负债），但涉及不同的交易对手，不能相互抵消。6. 债务人为解除某项负债将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资产 清偿负债，例如偿债基金安排，不能将相关金融资产和负债相互抵销。7. 导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据保险合同向第三方索赔而得以 补偿，不能相互抵销。填列方法44|能Pt痕腎 i 琏 KU、 J4 U 人资产类：借方余额之和；负债类：贷方余额之和。不得互抵， 直接相加。i丨佩XA. 1 第/ X1 R 1 X ajj _p畐z翳田余 方.好舉 M测帕 k理示Qtit 与上期期末比较L其他报表 与上期同朗比较中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注四个组成部 分。其中：（1）资产负债表、利润表、现金流量表和附注是中期财务报告至少应当编制的法定内容。（2 ）中