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文档简介
1、施工企业的会计科目运用1. 购买的低值易耗品等已验收入库。 用现金或银行存款支付, 作会计分录如下: 借:低值易耗品在库贷:现金或银行存款2. 领用价值较小的,可以在领用时一次计入成本,作会计分录如下: 借:工程施工其他直接费 贷:低值易耗品在库3. 采用“五五”摊销法进行核算。在领用时,作会计分录如下: 借:低值易耗品在用低值易耗品 贷:借:低值易耗品在库低值易耗品4. 在领用时摊销 50%,作会计分录如下: 借:工程施工其他直接费 贷:低值易耗品低值易耗品摊销5. 6 个月后报废在摊销 50%,作会计分录如下: 借:工程施工其他直接费贷:低值易耗品低值易耗品摊销6. 同时,将收回的残料入库
2、,并冲销报废的低值易耗品摊销和在用低值易耗品 的计划成本,作会计分录如下:借:库存材料低值易耗品低值易耗品摊销 贷:低值易耗品在用低值易耗品7. 周转材料的会计科目运用同低值易耗品一样。周转材料的摊销法: 一次摊销法。指在领用周转材料时,将其全部价值一次计入工程成本或相 关成本。 分期摊销法。周转材料每月摊销额=周转材料原价X( 1-残值率)十预计 使用月数。 分次摊销法。周转材料每月一次的摊销额 =周转材料原价X( 1-残值率) 十预计使用次数。本期摊销额二本期使用次数X每次摊销额 定额摊销法。周转材料本期摊销额=本期完成的实物工程量X周转材料消耗 定额8. 购买的材料并已验收入库。用现金或
3、银行存款支付,作会计分录如下:借:库存材料贷:现金 或银行存款9. 购买的材料并已验收入库。款未付,作会计分录如下:借:库存材料贷:应付账款10. 工程领用材料时,作会计分录如下:借:工程施工材料费 贷:库存材料11. 购买用于生产的设备,并已验收入库,用现金或银行存款,作会计分录如下:借:固定资产生产设备贷:现金或银行存款12. 采用年平均法公式:年折旧率(1预计净残值率)十预计使用年限X 100% 月折旧率=年折旧率宁12月折旧额=固定资产原价X月折旧率 工作量法:单位工作量折旧额=固定资产原价X (1-预计净残值率)十预 计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量
4、折旧额 双倍余额递减法:年折旧率=2-预计使用寿命(年)X 100%月折旧率=年折旧率宁12月折旧额=(固定资产原价一累计折旧)X月折旧率 年数总和法:年折旧率=尚可使用寿命十预计使用寿命的年数总和X100%月折旧率=年折旧率宁12月折旧额=(固定资产原价一累计折旧)X月折旧率 计提的固定资产折旧,作会计分录如下:借:工程施工机械使用费 贷:累计折旧13. 固定资产报废,作会计分录如下:借: 固定资产清理累计折旧 贷:固定资产14. 残料收入,作会计分录如下:借:现金 或 银行存款贷:营业外收入15. 与材料供应商签订,需要支付的合同定金等,作会计分录如下:借:预付账款贷:现金 或 银行存款1
5、6. 施工现场搭设的临时设施,用现金或银行存款支付,作会计分录如下: 借:临时设施贷:现金 或 银行存款17. 进行临时设施摊销时,作会计分录如下:借:工程施工贷: 临时设施摊销18. 工程施工结束,拆除时,作会计分录如下:借:临时设施摊销贷:临时设施19. 临时设施的残料收入,作会计分录如下:借:现金或银行存款 贷:营业外收入20. 施工现场的废料出售收入,作会计分录如下:借:现金或银行存款贷:其他业务收入21. 收到甲方支付的工程款,作会计分录如下:借:银行存款贷:预收账款22. 发放工人工资,用现金或银行存款支付,作会计分录如下:借:应付工资贷:现金或银行存款23. 未付清的工人工资,作
6、会计分录如下:借:应付工资贷:其他应付款24. 每月进行成本核算时,需要计提的工资,作会计分录如下:借:应付工资 贷:预提费用工资25. 月终进行应付工资结转时,作会计分录如下:借:工程施工人工费 管理费用管理人员工资 贷:应付工资26. 下月已结算的工资结算单,并用现金发放工资时,作会计分录如下: 借:预提费用工资贷:现金27. 已经确认的工程结算收入,作会计分录如下:借:预收账款应收账款贷:工程结算收入29. 年终将所有的费用进行结转时,作会计分录如下:借:本年利润 贷:工程施工、管理费用、财务费用、其他业务支出、 工程结算税金及附加、营业外支出、所得税30. 年终将所的收入进行核算时,作会计分录如下: 借:工程结算收入、其他业务收入、投资收益、营业外收、 工程结税金及附加贷:本年利润31. 将净利润进行结转时,作会计分录如下:借:本年利润贷:利润分配未分配利润32. 进行利润分配时,作会计分录如下:借:利润分配提取
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