会计制度设计0自考通小册子

1、第一章会计制度设计概述一、会计制度设计的意义与对象名词、简答会计制度概念及其在会计 管理中的作用：会计制度是由政府部门和企业单位对会 计工作的规则、方法、程序所制定的规范 性文件。(1) 会计制度在会计工作中的地位。(2) 会计制度在内部控制中的地位。(3) 会计制度在会计法规体系中的地位。多选会计制度设计的内容可以概括为 以下三个系统的设计：(1) 会计组织系统。(2) 会计信息系统。(3) 会计控制系统。简答、多选二、会计制度设计的原则(1) 合规性原则。(2) 真实性原则。(3) 科学性原则。(4) 针对性原则。(5) 内部控制原则。(6) 效益性原则。(7) 适应性原则。简答、多选三、

2、会计制度设计的程序1. 准备阶段2. 设计阶段3. 试行修正阶段4. 定稿颁布阶段多选、简答四、会计制度设计的方法1实地调查法(1) 实地观察。(2) 岗位访问。(3) 开座谈会。(4) 问卷测试。(5) 索要文档。2.分析研究方法(1) 文字说明法。(2) 表格法。(3) 流程图法。第二章企业会计制度的总体设计一、企业会计制度总体设计的要求和作用多选设计类型与方式。设计类型由企 业所在行业特点、企业经济性质、企业规 模来确定。设计方式包括：单独设计、共 同设计、集体设计、会议设计。多选企业会计制度总体设计的作用(1) 总体设计是进行具体设计的基础。(2) 保证会计制度具体设计的适用性和可 行

3、性。(3) 保证会计制度的具体设计有序进行。多选、简答二、企业会计制度总体设 计的内容(1) 提高企业经营管理水平建议的设计。(2) 会计机构和人员配备的设计。(3) 会计核算形式的设计。(4) 财产核算及其管理制度的设计。(5) 成本费用核算及其管理制度的设计。多选、简答成本费用核算及其管理制 度的设计(1) 明确费用支出的分类和划分标准。(2) 明确成本费用分类和管理办法。(3) 确定应提供给各职能管理部门所需 的各项资料。综设财产核算及管理制度的设计。(1) 对国家规定的构成固定资产的条件 有何补充意见。(2) 企业中固定资产的确认标准是什么。(3) 固定资产增减变动的账务处理程序。(4

4、) 固定资产折旧采用何种方法核算和 管理。(5 )固定资产的大修理费用，日常维护 修理费用的计算、提取、使用和管理的方 法及制度。(6) 固定资产减值准备的规定。(7) 固定资产管理责任制、明细核算和 分类核算制度如何建立。简答完成企业会计制度设计时应提交 的资料(1) 企业管理部分所需的会计资料。(2) 材料供应等部门所需的会计资料。(3 )其他各部门所需的会计资料。三、企业会计制度总体设计的程序多选、简答调查研究的方法(1 )现场观察、询问、个别访谈、组织 座谈会。(2) 广泛收集和查阅企业已有的制度、 文件、图表等资料。(3) 整理分析调查资料，边设计边调整。 第三章企业会计组织机构与岗

5、位职责的 设计一、企业会计组织机构的设计多选对于中小型企业的经营业务较简 单，会计业务不多，一般采用会计与财务 合并形式。单选对于大中型企业，企业集团的经 营范围广泛，业务繁多，适宜采用会计与 财务分设形式。简答、多选企业会计组织机构及其岗 位职责设计的原则：(1) 适应性原则。(2) 系统性原则。(3 )责权对等原则。(4) 控制性原则。(5) 效率性原则。二、企业会计组织机构内部分工的设计模 式综设总会计师领导下的集中核算模式：应该采用总会计师领导下的集中核算模 式，这种模式是以总会计师为领导，以会计部(或处、科)经理(或处长、科长) 为主管，以审计部(或处、科)为专职监 督部门的一种会计

6、工作的分工模式。它一般适用于大中型、单独设置总会计师岗 位、会计与财务分设的企业。其中，会计 部门又可根据工作需要和管理要求分设 若干下属部门。各企业的具体分工的内容 和要求有所不同。总会计师领导下的集中 核算模式的设计中的会计主管岗位、材料 核算岗位、职工薪酬核算岗位、固定资产 核算岗位、成本核算岗位、总账报表岗位 和稽核岗位等，应根据具体情况和工作要 求按“一人多岗”、“一人一岗”或“一岗 多人”设计。通过设置，形成一个以总会 计师为领导，以会计部、财务管理部、审 计部为主管，各个科(室)分工负责的会 计机构内部组织体系。多选企业会计组织机构内部分工的设 计模式：1. 总会计师领导下的集中

7、核算模式 它是以会计师为领导，以会计部(或处、 科)经理(或处、科)为主管，以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计 工作分工模式，一般适用于大中型、单独 设置总会计师岗位、会计与财务分设的企 业。2. 会计部经理领导下的集中核算模式 它是以会计部经理为领导的一种会计工 作的分工模式，一般适用于中小型、不设 置总会计师岗位、会计与财务分设的企 业。3财会主管领导下的集中核算模式 它是以财务与会计主管为领导，并且通常 只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗 位的一种会计工作分工模式。4.总会计师(或会计部经理)领导下的分 散核算模式它是以总会计师为领导，下设财务、会计、 审计部主管，并将一些成

8、本业务核算或者 明细核算工作交由分厂完成的一种会计 工作分工模式。三、小型企业会计组织机构和岗位职责的 设计综设、多选会计主管岗位基本职责和 要求：(1) 具体负责本企业的财务与会计的日常 管理工作；(2) 组织制定本企业的各项财务与会计制 度，并监督其贯彻执行；(3) 组织编制本企业的财务成本计划、资金 筹措计划，并监督其落实；会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额；(5) 负责企业各种税费的计算和缴纳工作；(6) 负责企业各项财务分析工作；(7) 参加企业有关生产经营管理会议，参与 有关经营预测、决策和各部门业绩考评工 作；(8) 参与拟定和审核经济合同、协议和其他 经济

9、文件；(9) 负责向本企业领导和职代会报告企业 的财务状况和经营成果，审查对外提供的 财务报告；(10) 组织财会人员的理论和业务学习，负 责财会人员的考核，参与研究财会人员任 用和调整工作；(11) 领导交办的其他与财务、会计有关的 管理工作。多选总分类账会计工作岗位职责和要求：(1) 审核原始凭证；(2) 填制和审核记账凭证；(3) 登记总分类账；(4) 编制各种会计报表；(5) 根据各月职工薪酬结算表和各项福利费用的计提率，编制“应付职工薪酬分配 表；(6) 根据各月水电费结算凭证，按耗电部 门、用途和定额耗电量编制“水电费分配 表；(7) 将生产费用在完工产品和在产品之间 进行分配，计

10、算产品总成本和单位成本；(8) 定期进行财务成本完成情况的分析；(9) 其他与总账业务有关的工作。四、大中型企业会计组织机构和岗位职责 的设计多选大中型企业会计机构运作要求：(1) 总会计师职责制。(2) 财会主管职责制。简答大中型企业会计组织机构设计特占：八、由于大中型企业的经营规模和范围大，经营过程、企业的组织形式和管理要求均较 复杂，财务与会计业务量也较大， 因此适 宜采取会计与财务分设模式。即使采取会 计与财务合并设置模式，会计人员也必然 相应增多，会计机构较大，会计工作的分 工较细。五、企业集团会计组织机构和岗位职责的 设计简答内部核算下会计组织机构的设计：为了加强企业资金调度能力，

11、 考核企业内 部各责任部门的业绩，在大中型企业中， 通常要建立企业内部的核算体制， 如设立 内部银行、内部结算中心等。内部核算是 指运用货币结算形式，把企业的业务部 门、各个车间、职能科室的经济核算统一 起来，使企业内部各核算单位之间的经济 往来形成买卖关系，使企业内部的各个核 算单位之间按等价交换原则统一通过企 业内部银行进行结算，以强化企业的资金 管理和完善企业内部核算机制、定额考核 制度以及内部价格体系，提高下属部门工 作积极性，同时也提高企业整体的经济效 益。企业内部银行是相对独立于企业会计 部门的管理机构，它将商业银行的信贷、 结算职能和方式引入企业内部，来充实和 完善企业内部经济核

12、算。这种方式在运用 和发展责任会计基本功能上，将“企业(基 础)管理”、“金融信贷(银行机制)”、“财 务管理(会计核算)”三者融为一体。一 般是将企业的自有资金和商业银行的信 贷资金统筹运作，在内部银行统一调剂， 融通运用，通过吸纳企业下属各单位闲散 资金，调剂余缺，减少资金占用，活化与 加速资金周转速度，提高资金使用效率、 效益，与目标成本管理、企业内部经济责 任制有机结合，并对其进行监督、考核、 控制和管理。一般而言，企业内部银行(或者内部结算 中心)适用于具有较多责任中心的企事业 单位，如企业集团、大中型实体性企业、 控股性总公司、大型事业单位，而小型企 业或责任实体少的企事业单位不适

13、用。简答企业集团会计机构运作要求。 集团公司对下属控股子公司、分公司和其 他分支机构的控制，一般可采用协议控 制、派人员控制、会计制度控制等单一方 式或各方法结合方式。其会计机构的运作 关键是要统一，如统一核算体制、统一考 核标准、统一记账币制等，使各分公司及 分支机构的会计资料具有可比性。 这样才 能贯彻企业集团经营方针，准确反映实施 结果和进行各种考核。简答、多选企业集团会计岗位职责的 设计：(1) 日常会计核算和合并财务报表方面。(2) 税务筹划方面。(3) 预算管理方面。(4) 投资管理方面。(5) 资金调度、监督和其他财务分析方 面。多选企业内部银行结算的主要内容：(1) 对生产性经

14、营单位，应核算其资金、 成本、收入和利润。(2) 供应部门主要核算采购成本、内部 利润和米购费用。(3) 生产部门主要核算生产成本和制造 费用。(4) 销售部门主要核算货款结算、销售 成本结转、销售费用和内部利润。(5) 职能科室主要核算经费。(6 )后勤单位主要核算营业外支岀、福 利费。(7)其他涉及结算范围的事项。简答资金投放结算岗位职责设计：(1) 运用信贷手段，制定企业资金归口管 理，分级核算，有偿占用的方法。(2) 定期核算各责任部门的流动资金定额， 并按核定的资金定额指标，将企业资金下 发给各归口管理部门。同时填制拨款通知 单，分别交给各部门结算人员和财会部门。(3) 办理责任部门

15、流动资金定额大于实际 占用资金的余款存入。(4) 受理责任部门由于流动资金定额小于 实际占用资金部分而提岀的超定额借款 申请，经内部银行审核批准后， 拨付超定 额贷款。(5) 为实行有偿和节约使用资金，制定出定 额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资 贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。 第四章会计科目、会计核算形式的设计一、会计科目的设计名词会计科目：是按经济内容对会计 要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。多选、简答会计科目设计的作用：(1 )有利于提供会计信息。(2) 为编制会计凭证提供依据。(3) 为设计会计账簿提供依据。(4) 是

16、编制会计报表的基础。简答总分类会计科目设计：(1) 总分类会计科目分类的标准 企业总分类会计科目应该以按照企业经 济业务的内容进行分类为基础，充分考虑 编制会计报表的要求，使整个组成体系中 的会计科目要与会计报表的指标口径相 适应，使账簿中的账户记录能最方便地提供编制会计报表所需要的数据资料。同时 需要注意的是，企业不存在的交易或者事 项，可以不设置相关的会计科目。(2) 总分类会计科目设计的内容 资产类总分类会计科目的设计。 负债类总分类会计科目的设计。 所有者权益类总分类会计科目的设计。 成本类总分类会计科目的设计。 损益类总分类会计科目的设计。简答明细分类会计科目的设计：(1 )明细分类

17、会计科目的分类标准 明细科目一般是分设二、三级，如有特殊 需要可以设置四级明细科目，以便形成完 整的科目级别体系。明细科目是总分类科 目核算内容的进一步分类， 所以它的内容 和使用方法要与总分类科目保持一致。明细科目的设置比较灵活， 除企业会计准 则统一规定的以外，各企业可根据其生 产经营特点、企业管理的要求和编制报表 的需要进行设置。(2 )明细分类会计科目设计的内容 按总分类科目核算的内容类别设计明 细科目。 按总分类科目的核算对象设计明细科目。 按总分类科目来源或支出的用途设计 明细科目。 按总分类科目涉及的部门设计明细科 目。 按总分类科目核算的种类或存放地点 设置明细科目。多选、简答

18、会计科目设计的原则及注 意事项：(1) 统一性与灵活性相结合的原则。(2) 内外兼顾原则。(3) 简明实用原则。(4) 相对稳定原则。(5) 符合会计电算化的需要。应注意的事项有：(1) 设计力求做到标准化，一方面是设 计者为某基层单位设计会计科目时，其有关名称要尽量与企业会计准则中规定 的名称或本行业其他单位通用的名称一 致，避免自己生造；另一方面是不同行业 但经济内容相同的会计科目名称要力求 一致。(2) 要编制详细的会计科目使用说明， 科目使用说明是对每个科目的经济含义 和使用方法作出的详细解释，以便会计人 员的使用。综设会计科目设计的步骤：(1) 根据企业的经济业务，确定企业 会计准则

19、规定的会计科目。(2) 根据企业的经济业务，进行明细分 类科目的设计。(3) 编写会计科目使用说明 业务分录。及主要经济嘶愉(4) 会计科目的修改与补充。二、会计凭证的设计单选、名词会计凭证：是用来记录的式内解 济业务的发生和完成情况，明 任，并据以登记账簿的书面文件。扌确经济责控制的有力简答会计凭证的擾计意义：(1) 全面反映经济业务发生 及时准确地提供会计信息。(2) 提供登记账簿的合法依据。(3) 加强岗位责任制和内部保证。(4) 开展会计检查和审计工据。简答、多选会计凭证设计的范围可以作的重要证概括为： 原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计 凭证的传递与会计凭证保管制度的设计。多选、简

20、答会计凭证的设计原则：综设记账凭证设计的内容：(1) 记账凭证的名称；(2) 填制记账凭证的日期；(3) 记账凭证的编号；(4) 经济业务的简要说明；(5) 会计科目(包括总账科目和明细科 目)的名称；(6) 表明记账方向(借或贷)的栏次或 标记；(7) 金额；(8) 记账凭证所附原始凭证张数；(9) 过账标记；(10) 会计主管、复核、记账、制证人员 的签名或盖章；收付款凭证还要有岀纳人 员的签名和盖章。记账凭证的其他内容，主要是指根据具体 的情况和需要设计的内容。如反映外币金 额、套写凭证应有各联凭证的用途、去向和文字等。三、会计账簿的设计名词、单选会计账簿：是用来序时地、 分类地记录和反

21、映有关经济业务，把会计 报表和会计凭证有机地联系在一起的账 簿。多选、简答会计账簿的意义：(1) 提供全面、系统的会计信息。(2) 便于会计分析和会计检查。(3) 为编制会计报表提供数据资料。多选会计账簿的设计范围：(1) 账簿种类的设计。(2) 设计账簿的程序。简答、多选会计账簿的设计原则。(1) 合法性原则。(2) 完整性原则。(3) 控制性原则。(4) 效益性原则。多选日记账设计的内容：(1) 普通日记账的设计。(2) 专栏日记账的设计。(3) 特种日记账的设计。简答、多选分类账设计的要求：(1) 结合企业规模和业务特点。(2) 满足管理的需要。(3) 考虑总账和明细账的关系。四、会计核

22、算形式的设计名词会计核算形式：是指在会计核算 中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账 簿组织、记账方法和记账程序有机结合的 形式，或称会计核算组织程序。简答、多选会计核算形式的设计意义：(1) 有利于会计工作程序的规范化，保 证会计信息质量。(2) 有利于保证会计信息的可靠性，保 证会计工作有序进行。(3) 减少不必要的会计核算环节，提高 会计工作效率。简答、多选会计核算形式的设计原则： 第五章货币资金业务会计制度的设计一、货币资金业务会计制度设计概述简答货币资金业务特点：(1) 业务发生频繁。由于企业在资金筹 集、材料采购、对外投资、职工薪酬发放、 产品销售、费用支付、债权收回、负债偿 还、税

23、费上缴等经济活动中，都会发生货 币资金收付业务，因此，货币资金收付业 务在企业发生的各种业务中占有很大的 比重，涉及内容复杂、发生频繁。(2) 业务涉及范围广。货币资金收付业务的发生范围，不像其他业务一般发生在 某部门或供、产、销某个环节，它可以发 生在企业内部的各个职能部门， 还可以发 生在本企业与其他企业或个人之间；它既可以发生在供应环节，还可以发生在生产、销售环节。凡是有经济活动的地方， 就有发生货币资金收付业务的可能。其范 围之广，是其他任何种类的业务所不能相 比的。简答、多选货币资金业务会计制度设 计的目标。(1) 保证货币资金的安全性和完整性。(2) 保证货币资金的合规和合法性。(

24、3) 保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性。(4) 保证货币资金业务结算的及时性和 正确性。多选、简答货币资金业务会计制度设 计的要求。(1 )合法性。(2 )规范性。(3 )效率性。(4 )及时性。二、货币资金业务内部会计控制制度的设 计综设、简答授权审批控制制度设计的 步骤：(1 )支付申请企业有关部门或个人用款时， 应当提前向 经授权的审批人提交货币资金支付申请， 注明款项的用途、金额、预算、限额、支 付方式等内容，并附有效经济合同、原始 单据或相关证明。(2 )支付审批审批人根据职责、权限和相应程序对支付 申请进行审批。对不符合的货币资金支付 申请，审批人应当拒绝批准， 性质或金额

25、 重大的，还应及时报告有关部门。(3 )支付复核复核人应当对批准后的货币资金支付申 请进行复核，复核货币资金支付申请的批 准范围、权限、程序是否正确，手续及相 关单证是否齐备，金额计算是否准确， 支 付方式、支付企业是否妥当等。 复核无误 后，交由出纳人员等相关负责人员办理支 付手续。(4 )办理支付出纳人员应当根据复核无误的支付申请， 按规定办理货币资金支付手续，及时登记 库存现金和银行存款日记账。综设货币资金核算控制制度的设计。(1) 库存现金的会计控制制度设计。(2) 银行存款的会计控制制度设计。(3) 票据及有关印章的管理。三、货币资金会计核算规程的设计简答按照现金管理办法规定，企业的

26、 库存现金支出业务： 按现金管理办法规定，企业的库存现金支 出包括职工的工资、奖金、津贴、差旅费、 市内交通费、职工死亡的丧葬费、抚恤金、 退休职工的退休费、医药费、补助费，以 及在现金管理办法规定金额内的购置费 和劳务费支付等。除对外支付取得外来原 始凭证，如发票、收据、账单等外，发生 在企业内部的支出应按不同要求设计各 种支出凭证，作为支出的依据。综设货币资金支出业务原始凭证的设计：(1) 库存现金支出凭证的设计(1 )医药费报销单的设计。(2) 定额备用金制和报销单的设计。(2) 支票结算登记簿的设计。(3) 应付凭单的设计。综设支票付款签发程序的设计：(1) 支票付款签发的业务流程。(

27、2) 支票付款签发业务流程的控制要点。 综设设计出纳部门收取现金的业务流程并指出其控制要点：(1) 出纳部门收取现金的业务流程： 由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。 由出纳员根据收款通知收取现金，编制 收据一式三联，其中一联给客户，一联留 存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。 定期进行账账核对。(2) 出纳部门收现业务流程的控制要点： 开票人和收款人相分离，出纳员只有凭 审核过的收款通知才可办理收款，出具收 款收据。 库存现金日记账和明细账分别由出纳 员和会计员登记和保管。 定期进行收款通知单、 库存现金日记账 和明细账核对，以便发现是否

28、多收、少收 以及登账错误等。综设、多选零星费用报销付现程序设 计：(1) 先由支出费用的业务部门有关人员 根据原始凭证(如车船费、住宿费收据、 就餐凭证等)编制报销凭证，经本部门主 管审核后送交会计部门；(2) 经会计主管审核同意后交出纳员付 款；(3) 将报销单送交会计部门据此登账。综设、多选支票付款签发程序设计：(1) 业务部门将外单位收款通知或自制 付款凭证经本部门审核后，送会计部门。(2) 会计部门经审核后交出纳部门支付。(3) 出纳员签发支票并在支票登记簿上 做好记录。(4) 出纳部门和会计部门根据支票回执 分别登记银行存款日记账和其他有关账 簿。第六章存货业务会计制度的设计一、存货

29、业务会计制度设计概述单选、名词存货：是指企业在日常活 动中持有以备出售的库存商品或商品、处 在生产过程中的在产品、在生产过程或提 供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货 主要包括各类原材料、在产品、半成品、 库存商品、商品以及周转材料(含包装物、 低值易耗品)等。多选、简答存货的特点：(1) 企业持有存货的最终目的是为了出 售。(2) 存货是有形资产。(3) 存货是流动资产。(4) 存货具有时效性和发生潜在损失的 可能性。多选、简答存货业务会计制度设计的 要求：(1) 严格各种存货收发手续的规定，保 护实物财产的安全。(2) 正确反映各种存货增减变动和结存 情况，保证企业生产活动的正常进行。(3

30、) 正确计算物化劳动，考核存货资金 以及防止存货超储积压。多选存货业务会计制度设计目标：(1) 提供存货的各种真实、完整、有用 信息。(2) 保证存货的安全。(3) 控制存货的流动。(4) 监督落实存货的经营责任。(5) 加强存货资金周转，考核存货的经 济效益。二、存货业务内部会计控制制度的设计多选、简答职责分工与授权批准设计。 企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括：(1) 请购人员与审批人员分离。(2) 询价人员与确定供应商人员分离。(3) 采购合同的订立人员与审核人员分 离。(4) 采购、验收人员与相关会计记录人 员分离。(5) 付款的申请、审批人员与执行付款 人员分离。综设储存业务内部

31、会计控制制度的设 计。(1) 建立专库专人保管制度。(2) 建立严格的存货计量、记录和管理 制度。(3) 采用永续盘存制度。(4) 健全实地盘点制度。(5) 实施存货保险制度。(6) 建立库存存货质量管理制度。(7) 健全存货明细账制度。三、存货业务核算规程的设计单选、名词定期订货：订货时间固定 而订货批量不固定的一种订货方式。定期 订货因订货时间固定，适用于签订定期订 货合同。单选、名词定量订货：定购时间不固 定而订购批量(即预定的经济订货批量) 固定的一种订货方式。定量订货因订货时 间不固定，适用于签订一次性、协议性合 同或向市场订货。多选收料单一般由保管部门于材料运 达并验收入库时填制。

32、收料单可设置一式 三联或一式四联(保管部门、供应部门、 财会部门、统计部门各一联)。综设储存业务核算规程的设计。(1) 储存业务主要原始凭证、账表的设 计 领料登记表。 限额领料单。 收发料汇总表。 材料吊卡。 盘点报告。 报废单。(2) 储存业务主要处理程序的设计 材料发料业务处理程序。 委托加工材料发料程序。 委托加工材料完工验收、付款程序。 低值易耗品发放程序。综设存货业务凭证的传递程序。(1) 指定专人填制有关凭证。通过传递 程序的设计和实施，既要分清责任，加强 管理与控制，又要有利于提高工作效率和 有关业务的正常进行。如“请购单”必须 由使用(或保管)材料物资部门的指定专 人填制，不

33、直接使用(或保管)材料物资 的部门和人员无权填制“请购单”。(2) 不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续。制证人员和审核人员 应该分离，互相牵制；同一项业务如果涉 及两个(或两个以上的)部门，应在凭证 的适当位置表明意见并签章负责。其目的就是加强内部牵制，防止人为的错弊行为，同时减少无意差错的出现概率。(3) 不相容职务分离。凭证的填制应与 业务操作和相应责任结合起来，并与业务 授权分离。如收料单一般由仓库保管员填 制，但不应由保管部门主管一人包办全部 程序。(4 )凭证传递要及时。按凭证传递的及 时性和有关部门归档保管要求，将凭证设 计成多联套写的形式，分送有关部门。如 将收料单设

34、计成一式五联，供货单位可以 将其作为发货运达的有效证明，采购供应 部门可以据以考核采购供应计划的实施 情况，财会部门可以据以办理结算和会计 处理，仓储保管部门可以据以作为库存材 料增加的凭证，统计部门可以据以统计有 关业务数据。收料单的填写应一次复写完 成，有关部门各执一联，既简化手续、提 高工作效率，又便于有关部门(单位)分 析检查。同时，凭证的传递程序应符合业 务特点和内控的需要，既不能遗漏重要的 手续，又要尽量简化。第七章投资业务会计制度的设计一、投资业务会计制度设计概述单选投资是企业单位为了通过分配来 增加财富，或为了谋求其他利益将资产让 渡给其他单位所获得的另一项财产。多选投资业务按

35、照投资者的意图分 类，可以分为交易性金融资产、持有至到 期投资、可供出售金融资产、长期股权投 资、投资性房地产等。多选按投资目的分类，可以分为交易 性金融资产、持有到期投资和长期股权投 资。简答投资业务的特征(1 )能为企业带来未来的经济利益，可 以直接或间接地增加流入企业的现金或 现金等价物。(2) 收益与风险并存。(3) 投资资产的流动性强，极易成为舞 弊的目标。(4) 投资资产的价值变化较大，容易发 生计价不当和账务处理出现弊端等问题。简答、综设投资业务会计制度设计的 目标：(1) 防范投资风险要使投资既达到获得或控制的目的，又要让其风险降到最低限度，保证投资业务科 学合理地进行，防范投

36、资风险就成为投资 业务会计制度设计的首要目标。具体表现 为：企业的投资活动必须符合国家颁布 的有关投资法规、条例，使一切投资交易 活动按照合法的程序进行，并使这些投资 交易活动得到有效的管理和控制。要保 证一切投资交易活动必须经过适当的审 批程序，企业应根据投资的形式、投资项 目、接收投资方的具体情况等来设置相应 的审批程序。必须设置职务分离制度， 批准投资活动的负责人级别、各种具体的 呈报和审批手续等，使投资活动在初期就 得到严格的控制，以防范投资决策风险。(2) 保护投资资产的安全与完整对外投资资产的流动性仅次于现金，它们 往往成为不法分子挪用或盗窃的对象。此外,对外投资还会获得一定的股利

37、收入或 利息收入，如果没有有效的投资内部会计 控制制度，企业的各项投资资产就容易被 冒领、挪用或转移。因此保护好投资资产 是投资业务内部会计控制制度的重要目 标之一。企业管理当局应尽可能地、不断 地完善各项投资内部会计控制制度，以堵塞漏洞，保护投资资产的安全与完整。(3 )提供真实投资状况的财务信息 具体表现为： 对投资资产的计价及记录进行有效的 控制，防止计价方法运用的不恰当和账簿 记录错误而出现弊端。 通过内部会计控制制度来合理确定投 资收益时间和正确计算投资收益， 使投资 收益得到合理地揭示。 保证投资资产在报表上合理地披露，真 实提供投资状况的财务信息。综设、简答会计核算控制制度设计：

38、(1) 严格控制企业在证券公司开户。只 有经财务经理授权后，才能在证券公司以 企业的名义开设账户，存入规定的款项。(2) 如需追加投资额，应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金 账户余额与企业投资明细账是否相符，以及是否有必要追加投资额，必要时应经董 事会批准。(3) 企业应及时获取由经纪人填写的成 交通知书。财务经理或授权人员应详细核 查经纪人交来的证券实物或代为保管的 收据，看是否与投资指令、成交通知书的 记录相符。在证实无误后，应填制一式多 份的收据交经纪人，同时作为保管和记账 的依据。对于证券实物的核查，应同时有 两人在场。二、投资业务会计制度设计的目标与要求多选投资业务会

39、计制度设计的要求：(1) 安全要求。(2) 成本效益要求。(3) 权责明确、奖惩结合要求。(4) 信息反馈要求。三、投资业务内部会计控制制度的设计多选职责分离制度的设计：(1) 对外投资的决策人员与执行人员相分 离。(2) 对外投资计划的编制人员与审批人员 相分离。(3) 负责对外投资业务人员与会计核算人 员相分离。(4) 对外投资处置的审批与执行人员相分 离。综设投资业务会计核算规程的设计。(1) 投资业务原始凭证、账簿的设计。(2) 长期股权投资业务处理程序的设计。(3) 交易性金融资产业务处理程序的设 计。(4) 持有至到期投资业务处理程序的设 计。综设财务分析控制制度设计： 投资取得后

40、，必须建立投资的财务分析制 度，由负责投资的部门和财务部门定期、 不定期地对被投资企业的财务状况、证券 市场行情等进行分析，掌握投资的运行状 态，及时采取相应对策，规避投资风险。 财务分析工作应由熟悉整个企业生产经 营活动过程和企业未来发展规划，同时具 备投资分析技能的人员担任。 企业也可以 聘请证券分析专家、市场分析专家或其他 咨询公司来进行分析。财务分析控制制度 的内容包括：(1) 分析企业在正常生产经营情况下所需 的营运资本额，分析计划扩大生产经营情 况下所需的营运资本额，对比核查企业的 资金存量，并根据生产经营计划，编制和 调整资本预算。(2) 了解分析本行业或其他行业中盈利较 高公司

41、的经营政策和财务状况。(3) 及时跟踪了解证券市场的相关政策和 上市公司的资料。(4) 定期向最高管理者或者董事会送交财 务分析报告。简答、综设交易性金融 资产购入业务的处理程序：(1) 由投资业务部门编制“股票或债券 投资计划建议书”，经批准后据此填制“证 券购入通知单”一式两联，一联留存，一 联交会计部门审批后交出纳部门。(2) 出纳根据“证券购入通知单”开出 转账支票，经审核盖章并登记“支票登记 簿”后存入投资专户。(3) 出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制 付款凭证，并据以登记银行存款日记账。(4) 会计部门收到付款凭证及有关单据 后，登记交易性金融资产

42、总账、明细账及 其登记簿。简答、综设持有至到期投资业务的处 理程序：持有至到期投资(包括长期股权投资)业 务处理程序从购入、收益和出售三个环节 设计。(1) 持有至到期投资购入业务处理程序的设计： 由投资业务部门编制“股票或债券投资 计划建议书”，经批准后据此填制“证券 购入通知单”，一式两联，一联留存，一 联交会计部门审批后交出纳部门。 出纳根据“证券购入通知单”开出转账 支票，经审核盖章后交投资部门， 并登记“支票登记簿”后存入投资专户。 出纳收到证券公司“交割单”后，根据 支票存根及“证券购入通知单”编制付款 凭证，并据以登记银行存款日记账。 会计部门收到付款凭证及有关单据后， 登记持有

43、至到期投资总账、明细账及其登 记簿。(2) 持有至到期投资收益业务处理程序 的设计： 会计部门根据上市公司的股利分配公告和证券公司的股利收入划账单编制“股 利收益表”，“编制转账凭证”，登记“投 资收益”等有关账簿；出纳根据银行转来 的股利收入“收账通知单”，编制收款凭 证，登记“银行存款日记账”或“其他货 币资金一一存出投资款”明细账。 会计部门将“投资收益表”中的一联交 投资部门备案。(3) 持有至到期投资出售业务处理程序的设计： 投资部门根据证券市场分析，提出“证 券出售申请书”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券经纪人办理出 售手续。 会计部门收到证券公司转来的“交割 单”后

44、进行审核，并交出纳部门。 出纳部门根据会计部门转来的“交割 单”及银行收账通知，编制收款凭证，并 登记“银行存款日记账”或“其他货币资 金一一存出投资款”明细账。 会计部门根据出纳部门转来的收款凭 证及有关原始凭证，登记“持有至到期投 资”总账、明细账及证券投资登记簿。第八章固定资产和无形资产业务会计制 度的设计一、固定资产和无形资产业务会计制度设计概述名词、单选固定资产：是为生产商品、 提供劳务、出租或经营管理而持有的，使 用寿命超过一个会计年度的有形资产。包 括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、 工具器具等。简答、多选固定资产的特点：(1 )占资产总额的比重大。(2) 风险性较大。(3)

45、盈利性较强。(4) 资金耗费的缓慢性与价值补偿的任 意性。多选、简答固定资产会计制度设计的 目标。(1 )保证固定资产取得的合理性。(2)保证固定资产确认与计量的正确性。(3 )保证固定资产的安全和完整。(4) 保证折旧方法和处置措施的合理性。名词、单选无形资产：是指企业拥有 或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产。包括专利权、非专利权、商标 权、著作权、土地使用权、特许权等。多选、简答无形资产的特点：(1 )无形资产没有实物形态。无形资产 通常所体现的是一种专属权利、专有技术 或者获得超额利润的综合能力。 所谓没有 实物形态，就是指人们通过感觉器官不能 直接触摸或感受到无形资产是否存在

46、。这一特征使无形资产的价值确认的较为困 难，而且其价值损耗也主要依赖于无形损 耗的承载形式，而并非取决于有形损耗形 式。(2) 无形资产属于非货币性长期资产。 如果按是否同时具有货币性的物质形态 和长期性的周转形态两个标杆来对企业资产进行分析，那么，可以将整体资产划 分为货币性长期资产、非货币性长期资 产、货币性非长期资产、非货币性非长期 资产四类。(3) 无形资产是为企业自用而非出售的 资产。企业持有无形资产的目的是用于自 身生产商品或提供劳务、出租给他人，或 是为了行使管理使命。这一特征表明无形 资产是为企业使用而非为销售所持有的 资产。(4) 无形资产的获利性具有不确定性。 无形资产在创

47、造经济利益方面存在着较大的不确定性，这表现为无形资产常常需 要与企业的其他资产结合，才能为企业创 造经济利益。其他资产包括足够的人力资 源、高素质的管理队伍、适当的硬件设备、 相关的原材料等。此外，无形资产创造经 济利益的能力还较多地受外界因素的影 响，比如，相关新技术更新换代的速度、 利用无形资产所生产产品的市场接受程 度等。有些无形资产随着市场竞争、科学 技术的新发明会逐渐被代替。因此，无形资产在创造经济利益方面存在着较大的 不确定性，自然要求在对无形资产进行会 计核算时应该采取更加谨慎的态度。(5 )无形资产具有可辨认性。可辨认性 的衡量标杆主要是，或者能够从企业中单 独性地分离或划分出

48、来，并能单独或与相 关合同、资产或负债一起，用于出售、转 移、授予许可、租赁或交换；或者源自合 同性权利或其他法定权利，无论这些权利 是否可以从企业或其他权利和义务中转 移或者分离。对企业自行创造的商誉、 内 部产生的品牌、报刊名称等，不论其是否 富有市场价值，均不作为无形资产进行会 计确认。多选、简答无形资产会计制度设计的 目标。无形资产业务的内容及其特点，决定了无 形资产会计制度设计的目标。具体地说， 无形资产业务会计制度设计的目标为：(1) 保证无形资产取得的合理性。合理 确定无形资产是进行会计处理的先决条件。无形资产在满足以下两个条件时，企 业才能加以确认：其一是该资产产生的经 济利益

49、很可能流入企业；其二是该资产的 成本能够可靠地计量。在进行无形资产业 务会计制度设计时首先要保证其确认的 合理性。(2) 保证无形资产确认与计量的正确性。 企业的无形资产应按正确的标准进行计 价，以便真实地反映它们的价值和正确进 行无形资产的摊销。(3) 保证无形资产的安全和完整。维护 无形资产的安全和完整是企业持续有效经营的先决条件之一，是对企业会计制度 和会计处理的要求。在对无形资产会计制 度进行设计时要考虑到资产的安全性和 完整性。(4) 保证摊销方法和处置措施的合理性。会计准则规定对无形资产进行摊销。无形 资产的成本，应自取得当月起在预计使用 年限内分期平均摊销。因此，如何选择企 业摊

50、销的方法，以保证其合理性以及进行 准确的计量，是在无形资产会计制度设计 时要遵循的要求。简答无形资产会计制度设计要求。 为保证实现无形资产业务会计制度设计 的目标，在设计无形资产会计制度时， 应 符合以下要求：(1) 确保无形资产取得的合理性。对于 无形资产的外购、投资者投入、自行研发 等方面要设计严格的管理制度，对每项无 形资产的取得，要认真调查分析，论证其 可行性，避免给企业造成意外的风险。同 时对无形资产账面价值要定期核对，确保 账账相符，以保证无形资产的安全、完整。(2) 为了验证无形资产的存在性及其所 有权归属，要建立和健全无形资产的原始 凭证和管理制度，以保持账户记录的正确 性。(

51、3) 要保证无形资产信息的真实性和完 整性以及在财务报表上的正确披露。二、固定资产和无形资产内部会计控制制 度的设计综设固定资产内部会计控制制度的设计：(1) 预算和审批程序的设计。(2) 权责分配和职责分工制度的设计。(3) 会计核算控制制度的设计。(4) 固定资产保险控制制度的设计。综设会计核算控制制度设计：(1) 账簿记录的控制固定资产增减变动要及时反映记账，并均 应有充分的原始凭证。除固定资产总账 外,还需设计固定资产明细分类账和固定 资产登记卡，建立固定资产目录，做到账、 卡、物相符。正确选择固定资产折旧方法， 并按规定入账。设计一套完善的固定资产 明细分类账和登记卡，可帮助管理者分

52、析 固定资产的取得和处置、复核折旧费用和 修理支出。(2) 固定资产维护保养的控制固定资产应有严密的维护保养制度，以防止其因各种自然和人为的因素而遭受损 失，并建立固定资产日常维护、 定期检修、 保养制度，以保证固定资产的正常运行， 有效延长固定资产的使用寿命。(3) 固定资产定期盘点的控制对固定资产的定期盘点，是验证账面各项 资产是否真实存在、了解固定资产放置地 点和使用状况以及发现是否存在未入账 固定资产的必要手段。企业应建立固定资 产盘点制度，并应重点设计好盘盈、盘亏 固定资产的处理程序。定期进行固定资产盘点清查，对盘盈、盘 亏、毁损等情况要查明原因，弄清责任。 清理报废的固定资产残值应

53、及时入账，实物要妥加保管和统一处理。(4) 固定资产折旧的控制企业应根据固定资产的自身特点和使用 情况选择恰当的折旧计算方法， 正确计提 固定资产折旧。(5) 固定资产处置的控制固定资产的处置包括投资转出、报废、出 售等，均要制定一定的审批程序。 要加强固定资产管理，对未使用、不需用 固定资产及时办理封存和申报手续；发现 多余、闲置或使用不当的固定资产，应及时反映汇报给有关部门。综设无形资产内部会计控制制度的设 计：(1) 预算和审核控制制度的设计企业无形资产主要有外购、自创取得，由于它具有提供未来经济效益的不确定性， 因此，在购置或自创无形资产时， 必须经 过认真调查研究，反复论证其可行性，

54、并 与相应的生产经营策略统筹安排，编制支 出预算。要防止盲目投资造成意外损失。(2) 会计核算控制制度的设计企业的无形资产，无论是专利权、商标权， 还是专有技术，往往是企业自创的， 其中 有的在正式形成无形资产之前(如专利 权、专有技术)发生的大量研究开发费用 都已作为期间费用入账，正式取得时花费 的直接费用反而很小；有的(如商标权) 正式取得时花费很小，一般作为期间费用 入账，但随着企业的持续经营其价值反而 迅速提高；也有的无法单独确认其形成成 本，但可以为企业带来巨大利益。这些无 形资产确认、计量的复杂性都要求会计核 算必须按会计准则、制度的规范，结合企 业自身特点，建立一套严格、规范的无

55、形 资产审核入账控制制度，正确划分有关支 出的资本化与费用化界限，以保证可靠地 提供企业财务信息，正确计算经营成果。(3) 保密控制制度的设计专有技术是一种技术秘密，它不受法律保 护；专利权虽然与专有技术不同， 法律保 护其在有效年限内享有专利的独立权，但有时仍然会发生侵权行为。因此，企业必 须根据拥有的专有技术和专利权的自身 特征，实施包括人事控制、资料保密、配 方垄断、法律相关保护等一系列有效措 施，防止泄密和侵权。由于它直接影响着 会计核算的准确性和提供财务信息的可 靠性，因而也是会计管理、核算非常关注 的一项内部监控制度。(4 )无形资产摊销控制制度的设计 一方面，无论是专利权、土地使用权、经 营特许权，还是专有技术、商标权等，都 会以各种方式表现出它的时效性，且这种时效性的表现又极其复杂； 另一方面，这 些无形资产的时效性有多长，对它的判断 又决定了无形资产在各个期间的费用分 摊金额，它直接影响着各个期间会计提供 的财务状况和经营成果信息。因此，同固定资产的审核入账控制制度一 样，企业必须按企业会计准则的规定， 结