行为类税PPT培训资料

1、1,第十一章、行为类税,2,第一节 印花税,特点：、行为税。 是对经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 、列举凭证征税(不列举的不征税，但与列举的性质相同的要征税)。 、包括涉外企业的单位和个人,3,一、纳税义务人：五种 1、立合同人 、指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人(两方或以上)，但不包括合同的中介人，如：担保人、证人、鉴定人。 、所称具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。(判断) 、当事人的代理人有代理纳税义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。 2、立据人 3、立账簿人：设立并使用营业账簿

2、的单位和个人。(非营业账簿不征税，e.g.备查账) 4、领受人 5、使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人,4,二、十三个税目及计税依据 1、购销合同：包括订单。计税依据为购销金额 2、加工承揽合同：计税依据为加工或承揽收入。这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。(委托加工的“原材料”不贴印花) 3、建设工程勘察设计合同。计税依据为收取的费用 4、建筑安装合同。计税依据为承包金额 5、财产租赁合同。计税依据为租赁金额，不足1元的，按1元贴。强调：个人出租门店、柜台等签定的合同,5,6、货物运输合同：计税依据为运输费用，但不

3、包括装卸费用 7、仓储保管合同。计税依据为收取费用 8、借款合同（融资租赁合同也属于借款合同）：计税依据为借款本金，不包括利息 9、财产保险合同。计税依据为保费用收入 10、技术合同。计税依据为合同所载金额（注意：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。） 11、产权转移书据。包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。计税依据为所载金额,6,12、营业账簿。分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿，是指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿（“实收资本”“资本公积”）。不包括备查账薄、辅助账 13、权利、许可证照。包括政府部门发给的

4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利。土地使用证（就是没有税务登记证）：计税依据为应税凭证件数,7,三、税率：有两种形式 1、比例税率：五个档次 、万分之0.5：借款合同 、万分之3：购销合同、建安合同、技术合同。 、万分之5：加工承揽、建筑工程勘察设计合同、货运、产权转移书据、营业账簿资金账簿（按实收资本和资本公积的合计金额征税） 、1：财产租赁、财产保险、仓储保管合同（与财产有关，但不转移所有权）、股权转让书据 2、定额税率：权利、许可证照5元件，营业账簿中的其他账簿5元件,8,四、需要注意的几种情况 1、不扣除费用 2、同一凭证，载有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，；如未分别

5、记载金额的，从高计税贴花。 3、按金额比例贴花而未标明金额的，执行国家牌价、市场价计算 4、凭证以外币记载的，按凭证书立当日汇率。 5、由于最低面额为1角，1角以上4舍5入。（财产租赁除外），1角以下免纳。 *印花税的面额：从1角100元，同人民币，只是没有20元面额的 6、有些合同签订时无法确认计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花,9,7、应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。不论合同是否兑现或是否按期兑现，都应贴花。 已履行的贴花合同，如所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，就不再办理完税手续。 E.g.5

6、00万的合同，实际履行了520万。如果没修订就不用补贴花；如果修订了就要补贴花。500万的合同，实际未履行，不可把贴花再揭下来，抵扣别的贴花。 8、有经营收入的核拨经费单位的营业帐薄，全按5元，如自收自支，应分别帐薄贴花。 分支机构：对于上级核拨的资金的帐薄按核拨数万分之5贴花；其他帐薄按5元贴花。上级不核拨资金的，只就其他帐薄贴花按5元。上级单位的资金帐，应按扣除拨付下属单位的资金数后的余额部分，计算贴花,10,9、以货换货签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。 E.g

7、.100万元的电视换100万元的彩管，按200万万分之3贴花。 10、施工单位将承包项目分包或转包给其他施工单位，应按新的分包合同或转包合同所载金额计算应纳税额。 11、对股票交易收印花税，依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按2缴纳印花税。 12、 国内联运：在结算环节交税（注意：托运方所持的运输结算凭证，应按全程运费计算应纳税额）；国际货运：外国运输进口的，外国运输企业的凭证免税，托运方所持的运输结算凭证应纳税。 国际货运凭证在国外办理的，应在凭证转回我国境内时按规定纳印花税,11,五、税收优惠 1、对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税。但副本或抄本视同正本使用的

8、，应另贴花 2、对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税 3、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税 4、对无息、贴息贷款合同免税 5、对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税 6、对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税 7、对农牧业保险合同免税,12,8、对特殊货运凭证免税，包括： 、军事物资运输凭证。 、抢险救灾物资运输凭证。 、新建铁路的工程临管线运输凭证。 9、改制过程中的征免：（NEW！） 资金帐簿：A、改制后新企业凡原已贴花部分不贴花，未贴花部分和以后新增部分贴花；B、合并或分立同；C

9、、企业债权转股权新增加的资金按规定贴花；D、企业改制中经评估新增的资金按规定贴花；E、企业其他会计科目记载的资金为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。 改制前签订但沿未履行的合同，仅改变执行主体且改制前已贴花的不再贴花。 企业因改制签订的产权转移书据免予贴花,13,六、纳税办法 1、自行贴花办法 自行计算、自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或画销（只有三自全部完成才算完成了纳税义务）。(未画销就算未履行纳税义务)，多贴印花者，不得申请退税或抵用。 2、汇贴或汇缴办法： 一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联贴在凭证上或由税务机关在凭证上

10、加注完税标记代替贴花(单选) 3、委托代征办法：售票单位监管责任：监督是否贴花、是否足额、是否注销,14,七、对违反税法规定行为的处罚（原则：轻税重罚） (一)、纳税人有下列行为之一的，处以50以上5倍以下罚款： 1、应税凭证上未贴或少贴印花税票的， 2、已粘贴的印花税票未注销或未画销的， 3、已贴用的印花税票揭下重用的造成未缴或少缴的 (二)、伪造印花税票的，处以2000元以上1万元以下罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下罚款。(三)、纳税人违反规定情形的处罚： 由税务机关责仅限期改正，可处以2000元以下罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款,15,第二节、车辆购置税,

11、车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。2000年10月22日，国务院发布了中华人民共和国车辆购置税暂行条例，从2001年1月1日起执行。 车辆购置税的特点：1、兼有财产税和行为税的性质；2、车辆购置税是价外税；3、车辆购置税是属于费改税,16,一、车辆购置税的纳税人 在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 二、车辆购置税的征收范围 车辆购置税的征税范围是：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 三、车辆购置税的税率和计税公式 车辆购置税的税率为。 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的

12、计算公式为： 应纳税额计税价格税率,17,四、车辆购置税的计税依据 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： （一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 （二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 计税价格关税完税价格关税消费税 （三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。 （四）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税,18,五、车辆购置税的纳税申报 （1）购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 日内申报纳税； （2）进口自用应税车辆的，应当自进口之日起日内申报纳税； （3）自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起日内申报纳税。 （4）免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税,19,六、车辆购置税的纳税地点 购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管国税机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在