中级财务会计形成性考核册一

1、中级财务会计作业 1习题一一. 目的练习坏账准备的核算二. 资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2007年初“坏账准备”账户贷方余应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合计320 0004800坏账损失估计表金额：元4000 元。额3500元；当年3月确认坏账损失1500元；2007年12月31日应收账款余额，账龄及估 计损失率如下表所示：2008年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款 三，要求：1. 计算2

2、007年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2. 编制2007，2008年度相关业务的会计分录。相关会计分录：2007 年：确认坏账损失：借：坏账准备1 5001 500贷：应收账款计提减值准备：借：资产减值损失2 800贷：坏账准备2 8002008年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4 0004 000贷：坏账准备借：银行存款4 0004 000贷：应收账款习题二一、目的练习应收票据贴现的核算二、资料M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前 欠货款。该票据面值 800 000元，期限90天，年利率2%。2009年7月15日，M公司因急 需资金

3、，将该商业汇票向因急昂贴现，年贴现率3%,贴现款已存入 M公司的银行账户。三、要求1、计算 M 公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2、编制 M 公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3、2009年 7月末， M 公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？M 公司应如何进行会计处理？M 公司的会计处理又如何进行？=800 000 X（ 1+2% X 90/360） =804 000 元；6 月 25天，7月 1 5天，持有天数为 40天，所以贴现天数 50 天； = 804 000X 3%X 50/360 = 3 350 元；= 804 000-3 350 = 800

4、 650 元。4、2009 年 8月末， M 公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此 时，对上项贴现的商业汇票，5、上项票据到期，甲公司未能付款。此时 解：（一）票据到期值贴现天数： 贴现息 贴现净额（二）借：应收票据800 000贷：应收账款 甲公司 800 000借：银行存款800 650贷：应收票据 800 000财务费用 650四）（三） 6 月 5 日 M 公司收到甲公司商业承兑汇票一张，面值 80 万元，期限 90 天，利 率为 2%，用于抵甲公司前欠货款。 7月 1 5日贴现所得 800650 元已存入单位银行账户。 针对甲公司出现的财务困难，企业应在登记簿中记

5、载，待即成事实后再进行处 理。五）借：应收账款 甲公司贷：短期借款804 000804 000习题三1、P32、P25中级财务会计作业 3习题一一，目的练习存货的末期计价二，资料K公司有A，B，C，D四种存货，分属甲，乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低 法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表1期末存货结存数量与成本表项目结存数量（件）单位成本甲A商品1501400类B商品901700乙C商品1801100类D商品601800金额：元经查，K公司已于佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定 庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售 前，K公司A , B , C,

6、 D四种商品的市场售价分别为： 元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售 均为50元/件。三.要求1. 确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2. 分别采用单项比较法， 分类比较法和总额比较法，值，并将结果填入表 2;表2期末存货价值计算表2008年3月初，K公司需向佳C商品120件，单位售价1250元。目1550 元，1400 元，1200 元和 1600C商品，发生的运费等销售费用平2；计算确定K公司本期末存货的期末价项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210 000225 000210 000B存货153 000126 000126 000小计363

7、 000351 000336 000351 000乙类C存货198 000213 000198 000D存货108 00096 00096 000小计306 000309 000294 000306 000合计669 000660 000630 000657 000660 000金额：元3,根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录。 解：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值=B存货可变现净值=C存货可变现净值=D存货可变现净值=2、填表3、会计分录借：资产减值损失150X 1 500= 225 00090 X 1 400= 126 000(120X 1 250) + (

8、60X 1 200 50X 180)= 213 00060 X 1 600= 96 00039 000贷：存货跌价准备-B-D27 00012 000习题二一、目的：练习计划成本的核算二、资料A公司为增值税一般纳税人， 料”账户起初余额 90 000元， 务如下：1、5日，购入原材料一批，采用计划成本进行原材料的核算。“材料成本差异”账户起初为贷方余额2008年1月初，“原材1300元。本月发生业取得的增值税发票上注明价款100 000元，增值税额17 0007%计算增值税进项税元。同时发生外的运费 10 000元，按照税法的相关规定，外地运费按 额。上述款项已通过银行存款支付；2、 10日，

9、上述材料运达并验收入库，材料的计划成本为110 000元；3、25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，待批材料的计划成本为35 000元；4、 本月领用原材料的计划成本为400 000元，其中：直接生产领用 250 000，车间管理 部门领用40 000元，厂部管理部门领用 10 000元，在建工程领用 100 000元。三、要求：1、对本月发生的上述业务编制会计分录；2、计算本月原材料的成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额3、结转本月领用原材料的成本差异。借：解：（一）（四）材料采购应缴税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

10、原材料 贷：材料采购材料成本差异原材料 贷：应付账款借：生产成本制造费用管理费用 在建工程 贷：原材料-1300-1000借:借:109 30017 700127 000110 000109 30070035 00035 000250 00040 00010 000100 000400 000（五）差异率 =-1%/ 、 90000+110000（六）借：生产成本2500制造费用管理费用在建工程1000贷：原材料4000习题三1、P632、P78中级财务会计作业4习题一一，目的练习长期股权投资的会计核算。二，资料2008年 1月 2日，甲公司以银行存款 4000万元取得乙公司 25%的股份；当

11、日，乙公司 可辨认净资产的公允价值 15000 万元，账面价值 17000 万元，其中固定资产的公允价值为 2000 万元，账面价值 4000 万元，尚可使用 10 年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允 价值与账面价值相等。 2007 年度，乙公司现净利润 1500 万元，当年末宣告分配现金股利 800 万元，支付日为 2009 年 4 月 2 日。双方采用的会计政策，会计期间一致，不考虑所得税因 素。三，要求 1， 2， 解：采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。 假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。 1、权益法取得股权日（教材 P118，投资款4000元应享

12、有款15000 X 25%=3750元，按投资款确认。）借：长期股权投资对乙公司的投资（成本） 40 000 000贷：银行存款40 000 000年末资产负债表日：固定资产公永价与账价差额调整利润=（4000-2000）- 10=200甲公司经调整后的净利润 =1500-800-200=500 甲公司应享有的份额 =500X 25%=125借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益乙公司宣告发放股利：借：应收股利贷：投资收益收到股利：借：银行存款贷：应收股利2、成本法取得股权日借：长期股权投资成本 贷：银行存款乙公司宣告发放股利：借：应收股利贷：投资收益收到股利：借：银行存款贷：投资收益1 25

13、0 0001 250 0002 000 0002 000 0002 000 0002 000 00040 000 00040 000 0002 000 0002 000 0002 000 0002 000 000习题二一、目的练习持有至到期投资二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本的债券计划持有至到期。该批债券 总面值100万元、年利率6%，其时的市场利率为 4%，实际支付价款1 089 808元；购入时 的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。三、要求采用实际利率法确认 D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表(对计算结果 保留个位整数)

14、。解：期数应收利息实际利息溢价摊销未摊销溢价债券摊余成本898081089808130000217968204816041081604230000216328368732361073236330000214658535647011064701430000212948706559951055995530000211208880471151047115630000209429058380571038057730000207609240288171028817830000205769424193931019393930000203889612978110097811030000202199781-1

15、000000合计300000021019289808-1000000(1) 借：持有至到期投资-债券投资(成本)-利息调整1000000贷：银行存款(2) 借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资-利息调整89808108980830000217968204习题二1、P95-972、 P100中级财务会计作业5习题一一、目的练习固定资产折旧额的计算 二、资料2009年 1 月 3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价 400 000元，增值税 68 000 元。安装过程中，支付人工费用 9 000元，领用原材料 1 000元、增值税率 1 7%。设备预计 使用 5 年，预计净残值 4 000

16、元。三、要求计算下列指标（列示计算过程）1 、设备交付使用时的原价；2、采用平均年限法计算的设备各年折旧额；3、采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个位整 数）。解：（一）设备交付使用时的原价 =4 000 000+9 000+1 000+170=410 170 借：固定资产410 170应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：原材料应交税费 应交增值税（进项税转出） 应付职工薪酬 银行存款（二）平均年限法应计提折旧总额= 410 1704 000=406 170每年折旧额=406 170十5 = 81 234（三）双倍余额递减法双倍直线折旧率=2/5X100%=4

17、0%第一年折旧额= 410 170X40%=164 068第二年折旧额=（ 410 170164 068）X40%=98 440 第三年折旧额=（ 410 170164 06898 440）X 40%=59 044 第四、五年折旧额=（ 410 170164 06898 44059 0444 000）/2=42 299 净值 4000 元（四）年数总和法年数总和= 5+4+3+2+1 = 15应计提折旧总额第一年折旧额= 第二年折旧额= 第三年折旧额= 第四年折旧额= 第五年折旧额= 净值 4000 元=410 170 4 000= 406 170406 170 X406 170 X406 1

18、70X406 170X406 170X5/154/153/152/151/15= 135 390= 108 31281 23454 15627 07868 0001 0001709 000468 000习题二一，目的练习无形资产的核算。 二，资料2007 年 1 月 H 公司内部研发一项非专利技术，入账价值 300 万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。 2007 、2008 年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、 290万元。 2009 年初，预计该非专利技术可继续使用 4年，年末估计的可收回金额为 260万元。 H 公司对无形资产的摊销全部采用直线法。 三，要求2005 年至 2007 年的相关会计分录。编制腾飞公司对该项专利权自购入起的 解：（一） 2007 年 1 月研发非专利技术入账3 000 0003 000 000借：研发支出 贷：银行存款等3 000 000借：无形资产 非专利技术3 000 000贷：研发支出（二）