浅谈内部控制环境及其各要素在内部控制中的重要性

1、.浅谈内部控制环境及其各要素在内部控制中的重要性【摘要】：内部控制环境是整个内部控制的基础，它是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、熟悉和行动。我国企业内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。一个组织的内部控制环境对企业内部控制的执行和效果有着显著而关键的基础性影响。本文将从内部控制环境各要素及其影响因素方面着手，并结合我国企业的现状，浅谈其在企业内部控制中的重要性。【关键词】：内部控制环境、内部控制、内部控制环境要素及影响

2、因素、企业现状、重要性。一、内部环境在企业内部控制中的重要性1）内部控制环境是整个内部控制的基础，是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。2）当企业的内部环境不可能在短期内发生重大变化时，抓好管理技术的应用，可以更快地产生直接的经济效益；通过营造内部环境、完善内部机制、强化内部管理，可以为企业制度创新创造出更好的条件，为二次创业营造良机，从认识、分析中来进行控制，把控制的职责分派到每一个岗位、每一个人、每一个环节之中，从一个战略的高度来实现企业价值

3、最大化。二、企业内部控制环境对内部控制的影响1治理哲学和经营方式因素对内部控制的影响。治理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为。如治理者对这些都持积极的态度，该企业内部控制肯定是较完善的。反之，不是没有内部控制制度，就是内部控制制度形同虚设。2企业文化因素对内部控制的影响。假如企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标，规范其行为，解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾，并使它们相一致；能够借助尊重人，并发挥人的主观能动性的工

4、作氛围来激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。这样做不仅有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。3人力资源政策与实务因素对内部控制的影响。假如企业有高素质的执行者，就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实践中产生良好的控制效果。况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于具体，有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略，使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果。反之，假如执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况，不清楚自己在内部控制中的职责以及其他方面的关系，内部控制制度即使

5、制订得再科学、再完善，也难以发挥应有的作用。由此可见，控制环境构成一个组织的氛围，它对企业内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果。三、企业内部环境的主要影响因素从我国企业的现状来看，影响我国企业内部控制根基的内部环境因素主要包括：组织结构、管理者的品行与作风、管理者的管理理念和知识架构、企业文化、人事政策与管理。1）组织结构：企业的组织结构是指为企业经营活动提供计划、指导、执行、控制和监督只能的整体框架，包括企业内部组织机构的形式、性质、职能以及相关的管理职能和报告关系等内容其主要解决权利的授予、责任的界定和任务的分配等问题。科学合理且有效的组织结构，要

6、求明确界定责、权、利，如应当明确界定董事会、审计委员会和高级管理当局的责任，因此是优化内部组织功能，提高企业管理效率，强化内部控制效果的重要保障。2）管理者的品行与作风：企业制定何种制度、如何贯彻落实、由谁监督检查、对违反者怎样处理、对遵循着如何鼓励，都不可能超越企业最高管理者的意志。因此，管理者的品行操守、价值观念、管理风格以及生活作风等都对内部控制的成效具有深刻而不容忽视的影响。3）管理者的管理理念和知识架构：管理当局如何通过授权批准、计划制定与落实、执行情况检查、信息反馈、业绩考核、奖罚措施等办法对其下属人员的授权使用情况、责任履行情况以及公司的整体经营过程和结果进行管理和控制，都将严重

7、影响内部控制的效果。4）企业文化：企业文化是以企业管理哲学和企业精神为核心，凝聚企业员工归属感、积极性和创造性的人本管理理论。它是一种内在的、无形的且具有持续作用的力量。同时，它又是以企业规章制度和物质现象为载体的一种经济文化。因此，对于企业而言，它们需要建立健全的优秀的、与本企业经营发展相适应的、能够有力推动本企业实现远大目标的企业文化，需要建设具有导向作用、凝聚作用和支持作用，能促进员工全面成长、提升企业品牌价值、培育企业核心竞争能力的企业文化。因为企业文化决定着企业成员的思维方式和行为方式，它对于一个企业的成长来说，看起来不是最直接的因素，但却是最持久的决定因素。5）人事政策与管理：人是

8、决定内部控制效果的最重要因素。一个好的人事政策和实务管理，能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。公司必须雇用足够的人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的任务，这是建立合适的控制环境的基础。如果企业员工缺乏应有的专业素质和职业道德，那么即使是世界上最好的控制也不能发挥良好的作用。因此，我们只有在充分认知的基础上，科学合理地协调各种环境因素，使之相互配合，才能使内部控制收到理想的效果。四、我国企业内部控制环境存在的主要问题1）企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求，内部机构之间各自为政、权责不明、遇事扯皮、争夺权利、推诿责任的现象大量存在。2）以董事会为核心的现代企业法人治理

9、机构、以监事会为核心的内部控制机制尚未真正建立，内部控制体制不顺，相当一部分企业的内控机构处于被控制对象的领导之下，无法发挥约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体经济利益的作用。3）管理者的自律意识差，不能以身作则带头严格遵守内部控制制度，甚至逾越控制，滥用职权，将自己游离于内部控制系统之外或凌驾于内部控制系统之上的现象时有发生。4）企业文化建设滞后，许多管理者对企业文化环境与内部控制之间的关系认识不足，甚至对企业文化的含义都不清楚，更谈不上营造良好的文化氛围。5）由于长期受封建思想的影响以及我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成合理的人力资源管理机制，“任人唯亲”，员工的考核奖罚机制不够健全。由此可以看出内部控制环境及其各个要素在企业内部控制中存在的意义重大，例如，经过对沃尔玛内部环境各要素进行分析，得到三个结论：COSO内部控制体系是对无数成功企业