营业税基础知识

1、营业税基础知识 营业税 一、营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。 二、营业税特点： （一）一般以营业额全额为计税依据 （二）按行业设计税目税率 （三）计算简便，便于征管 三、营业税与增值税关系 1、都属于流转税，税负转嫁消费者； 2、平行征收，征税范围互相排斥，对一项流转额只征收一种税； 3、营业税属于价内税，增值税属于价外税 4、增值税按纳税人分类计算，营业税按行业分类计算 四、营业税征税范围的基本规定 营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 （一）“境内”的含义 （1）提供或者接受

2、税法规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税暂行条例规定的劳务，不属于条例在境内提供弹跳力规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由财政部、 国家税务总局规定。 （二）应税行为的含义： 1、营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。 2、单位和个人发生下列情形之一的，应视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产 1 或者土地使

3、用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。 （三）与增值税征税范围的划分（比较营业税混合销售与兼营非应税劳务）： 按照现行税法规定，对货物销售及工业性加工、修理修配行为一律征收增值税，对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产行为一律征收营业税。对纳税人即涉及货物销售，又涉及提供营业税劳务出现征税范围交叉或界限不清楚问题时，税法将其界定为混合销售与兼营销售行为处理。 1、 混合销售行为： 、定义：一项销售行为中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务 、特点：销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现的，价款是同时从一个 购买方取

4、得的。 、税务处理：除另有规定外，对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性 的单位及个体工商户的混合销售行，一律视为销售货物，不征营业税；其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务，应当征收营业税。 、关于混合销售行为的几项特殊规定 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及生产企业销售并安装自产货物，应当分别核算应税劳务营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售缴纳增值税，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 2、 兼营销售行为： 、定义：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税 劳务。 、特点：销售货物或应税劳务与提供

5、非应税劳务不同时发生在同一购买者身上， 即不发生在同一项销售行为中。 、税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳 务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 五、税目、税率的基本规定 现行营业税税目有9个，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 2 税 目 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 娱乐业 【提示】： 税 率 3% 5% 5xxxx年6月，某运输公司取得货运收入1xxxx年6月该运输公司应缴纳营业税

6、（ ）万元。 a.10.38 b.11.40 c.12.40 d.12.85 正确答案d 答案解析该运输公司应缴纳营业税（1xxxx年9月取得营运收入380万元，其中承接一项联运业务，全程运费收入80万元，支付给其他联运合作方运费30万元；另将配备操作人员的一艘轮船出租，租期为半年，租金按月支付，本月租金xxxx年9月应纳营业税（ ）万元。 a.11.1 b.11.5 c.12 d.12.4 正确答案a 答案解析营业税（3803020）3%11.1（万元） 建筑业营业税的规定 1、本税目的征税范围是：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 2、税率3% 3、特别注意 1.对中国境内单位或个人在中国境外提供建筑劳务，暂免征收营业税。 2.纳税人自建不动产纳税处理 （1）自建自用的房屋不纳营业税； （2）纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税； （3）纳税人将自建房屋对外赠送，视同销售。 【例题计算题】甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计72