【doc】-《陆地方舟电动车公司财务管理制度》(28页)-财务制度表格

文件代码2013001001/标准号Q/GW2C0012010财务管理制度为了适应公司高速发展的需要，加强内部管理，规范公司的财务管理和会计核算，使各项财务工作规范化、标准化、科学化，依据中华人民共和国公司法、中华人民共和国会计法、会计准则、会计制度等有关规定，结合我公司的实际情况及经营管理要求，制定本制度。主要由以下财务管理制度组成1、财务机构设置2、财务管理基础工作管理制度3、内部牵制制度4、会计稽核制度5、资金筹集管理制度6、货币资金及往来款项管理制度7、存货管理制度8、在建工程管理制度9、固定资产管理制度10、无形资产及长期待摊费用管理制度11、对外投资管理制度12、成本费用管理制度（单列）13、销售收入管理制度14、利润及其分配管理制度15、财务报告及其分析管理制度公司财务管理制度由公司副总裁兼财务总监组织，财务部具体制定、修改及解释，自公司总裁批准之日起执行。拟制审核批准一、财务机构的设置1、公司设立独立的财务部，设公司副总裁兼财务总监、财务经理、会计、出纳等岗位，财务部直接在公司副总裁兼财务总监组织、指导下，由财务经理主持开展工作，架构如下2、财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期对帐。3、各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。4、财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。重大投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。5、财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。6、财会人员力求稳定，不宜随便调动。二、财务管理基础工作管理制度1、为规范公司财务管理的基础工作，根据国家有关政策法规的规定，结合公司具体情况及管理要求，制定本管理制度。2、原始记录管理副总裁兼财务总监财务经理出纳会计主管成本主管材料会计记帐会计财务经理兼资金主管1、公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原始记录；2、原始记录的设置和记录表式、台帐表式的设计要适应本单位企业生产经营活动的特点，满足经营管理和业务核算、统计核算、财务核算的要求；3、原始记录必须真实、完整、准确、及时，表式、内容和填报方法必须健全统一，传送路线明确；4、原始记录的范围产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面的原始记录；劳动力、劳动时间利用，工时定额和工资方面的原始记录；产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录；产品合同交货、成品出入库管理、包装、发运方面的原始记录；原材料、外协件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节约方面的原始记录；设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、监控方面的原始记录；技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化建议方面的原始记录；能源生产、收入、消耗、计量、节约方面的原始记录；安全生产、环境保护、劳动保护方面的原始记录；基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面的原始记录；工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收发、消耗方面的原始记录；铁路运输、公路运输管理方面的原始记录。5、原始记录要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保存期限按有关规定执行。3、定额管理1、定额包括劳动工时定额、物料消耗定额以及费用开支定额等；2、制订定额必须科学、合理，对不合理的定额必须及时修订；3、强化对定额与实际的差异分析管理，及时纠正偏差。4、物资采购管理1、物资管理应当采用目标管理和定额管理两种方法；2、物资采购要实行“定点、限价、适量”的办法；3、物资要定期或不定期地进行盘存；4、物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、工作细致，确保帐、卡、物一致；5、价格管理工作由计划部统一负责、分口管理，各分管物资部门负责编制本部门所管物资的计划目录，同时编制本部门提供劳务的价格，价格的制定应当及时、正确、合理、有利。6、财务计划管理1、公司财务计划以目标利润为基础，综合其他财务指标编制而成。编制财务计划要把预测和实际相结合，要经过制定总体目标、指标分解、反馈汇总三个阶段；2、财务计划要立足公司年度发展规划制定，保持计划的稳定性，同时要根据形势变化适应调整计划；3、年度财务计划应当分解到季度、月度，保证具体可行。7、财务分析管理1、财务部定期对财务活动加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析，要对分析总结经验，改善提高；2、财务分析应当就以下几方面进行资产、负债和所有者权益分析，公司长短期偿债能力、营运能力和现金流量分析，公司利润分析、成本费用分析、财务预测分析、建设项目的财务分析等；3、财务分析采用指标分析法，比率分析法，差额计算法，盈亏分析法等方法。8、公司财务部内部应当建立稽核制度和内部牵制制度，加强内部财务管理制度。三、内部牵制制度1、为了规范公司内部牵制制度，根据国家有关政策法规的规定，应结合公司的具体情况及管理要求，制定本管理制度。2、内部牵制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称。3、内部牵制制度的原则是机构分离、职务分离、钱帐分离、帐物分离以及业务处理程序化、制度化。4、现金内部牵制的内容1、公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现金的出纳人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管工作。2、填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。3、建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定期检查，以防止短缺。4、对现金收讫的交易必须根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫”章。5、对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，帐实相符。对发现的现金溢缺，必须认证查明原因，并按规定进行处理。6、公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。5、应收及预付款内部牵制制度1、应根据销货合同、产品出库单、销售发票所列的名称、金额、摘要入帐；2、收到货款后，应根据银行收款通知书入帐；3、对已核销的坏帐，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密，对此类客户也应核对帐目，以免以后回收时被有关人员纳入私囊；4、会计人员应定期与有关客户对帐，以保证帐帐相符；5、会计人员应定期按应收帐款的帐龄、金额等重要程度列表，向有关领导报告。6、应收票据内部牵制的内容1、保管应收票据的人员不得经办会计记录；2、票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的财务经理书面批准；3、违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施；4、部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。7、存货内部牵制的内容1、生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料各部门都要集中保管；2、制定成本计划或控制目标，搜集、审核各有关单证，严格控制生产费用的发生；3、设置相应的总分类帐户和明细分类帐户，进行会计核算；4、选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；5、进行各种成本分析；6、定期盘点存货、保证帐帐相符、帐物相符；8、固定资产内部牵制的内容1、固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可；2、固定资产的帐簿记录必须完整、合理，且帐帐相符；3、固定资产分部门归口管理；4、固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任；5、固定资产的处置，要有完整的申请报批程序；6、要定期对固定资产进行盘点。9、内部牵制制度的工作依据是公司的会计资料、公司的经济活动过程、公司的经营管理。内部牵制制度的核心是财务的内部牵制制度。通过内部牵制制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善公司管理的薄弱环节，提高公司的管理水平。四、会计稽核制度1、为了加强公司会计稽核工作的管理，提高会计核算工作的质量，根据国家有关政策法规的规定，以及公司的具体情况及管理要求，制定本制度。2、会计稽核是指在会计机构内部指定专人对有关会计帐证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对日常核算工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制止，以提高会计核算工作的质量。3、稽核工作的组织形式及分工1、公司的财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相配合；2、财务部长对会计稽核工作负责，并对计划指标的衔接、财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；3、财务部设兼职稽核工作岗位，其工作主要包括会计凭证的审核、帐簿的核对、会计报表的复核以及基础工作的复核。4、会计机构内部稽核工作的主要内容1、审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差异；审核成本开支范围和费用开支标准；审核成本费用核算期间和成本差异。审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和预算。2、审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。审核公司资金预算是否合理使用，是否严格控制非生产性开支；审核公司对国家投入的资本金、专项资金和税收返还资金是否严格按照国家规定的用途使用；审核是否依法、及时、足额缴纳各种税费、养老、失业、医疗保障。如发生问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠正。3、审核会计凭证会计帐簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度规定的要求。原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原始凭证才能作为会计记录的原始依据；记帐凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所有的记帐凭证必须附有原始凭证；凭证必须连续编号，凭证的使用必须编号顺序使用；业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，以明确其经济责任；定期审核凭证帐簿和报表之间是否相符；定期审核总分类帐和明细分类账、总分类账和日记账是否相符。4、审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。5、稽核人员要对所审核签署的凭证、帐簿、报表、成本计划、财务收支计划负责。五、资金筹集管理制度1、为了规范公司资金筹集，合理有效地筹集及管理资金，按照国家有关政策法规的规定要求，结合公司的实际情况及管理要求，制定本管理制度。2、资金是财产物资价值的货币表现，为保证公司生产经营的稳定与发展，本着少花钱多办事的原则，财务部应及时有效合理地筹集资金。3、公司筹资的预测及分析管理1、资金的收入计划是根据公司年度、月度下发收入指标确定的，资金的支出计划是根据各部门依据生产的需求而编制的；2、根据资金预算计划，财务部提出筹资方案，选择适合公司生产需要、资金成本低、收益大的合理筹资结构和筹资渠道。财务部确定筹资方案后，须报财务总监及总裁批准后方可执行。3、筹资规模的确定按公司各部门的实际生产经营和工程改造等所需的资金筹集；通过对财务报表的分析判断公司财务状况与经营状况，确定筹资规模。4、资本金管理1、公司必须加强资本金的管理。财务部是公司资本金的核算和管理部门。2、资本金是公司在工商管理部门登记的注册资金，它必须取得中国注册会计师出具的验资证明。公司对它依法享有经营权，在公司生产经营期内实行资本保全制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行政法规另有规定的，从其规定。5、资本公积金管理1、公司应加强资本公积金的管理。2、资本公积金主要是公司在筹资过程中，投入的资本自身引起的各种增值。主要包括股本溢价、捐赠公积、法定财产重估增值和住房周转金转入部门等。3、公司在扩大资本增加股本时，按规定可以将资本公积转增股本，但资本公积中的接受捐赠实物资产价值以及资产评估增值部分不能转作股本。6、负债的管理1、负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资产或者劳务偿付的债务，表现为公司借入的资金以及应付未付款项等，负债按照承担经济义务期限的长短，可分为流动负债和长期负债。流动负债是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收账款、应付票据、应付工资、应付福利费、其他应付款和预提费用等。长期借款是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等。2、长短期借款的管理公司要从银行获得长短期借款，须经过公司副总裁兼财务总监和总裁的批准；长短期借款的核算要按贷款单位设立明细帐户，财务部门需专人负责建立长短期借款档案。长短期借款合同还应按签订时间顺序存档，并由专人保管；应按照长短期借款合同的规定具体安排长短期借款的归还，正确计算、支付（或分摊）借款利息；公司短期负债的应计利息支出，应计入财务费用。公司长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费；生产经营期间的计入财务费用；清算期间的计入清算损益。但是，其中凡是与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽然已经交付使用但是尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值；原则上不对其他单位进行贷款担保，如有此类情况，应判断担保责任带来的潜在负债问题，必须经公司副总裁兼财务总监和总裁签字同意后，方可办理。3、应付款项的管理公司财务部对于各应付款项设专人负责，按欠款对象、业务分类等登记。对已经登记的应付款项要按月、季、年进行清理兑付，结算要定期与对方单位或个人核对所登记应付款项金额是否相等，如有差错要及时查找原因，保持双方余额一致。对因结算单据等原因无法确定实际价格的应付帐款，要按会计制度要求月末进行估价验收入账。4、应付票据的管理除按照会计制度规定，设置应付票据科目核算外，应设置应付票据登记簿，指定专人负责详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额和到期日等详细资料。在票据到期前将款项足额存入银行，以保护公司良好信誉。到期付清时，应进行帐务处理，并在备查簿中逐笔注销。5、应付工资的管理应付工资是指应支付给职工的工资总额，包括工资总额，包括各种工资、奖金、津贴等，都要经过公司财务部审核，总裁审批后方可支付。应设置“应付工资”科目进行核算和管理，贷方反映应支付给职工的工资额，借方反映实际支出额，财务部应及时核对，以保持“应付工资”核算的准确性。6、应付福利费的管理应付福利费是公司按工资总额的14提取的用于职工福利方面的资金。职工福利费主要用于职工的医药费（包括公司参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、医务人员的工资、医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助以及国家规定的其他福利支出。六、货币资金及往来款项的管理制度1、为了加强公司货币资金及往来款项结算的管理，保证国家和公司资产的完整性，根据国家有关法律法规政策的规定要求，结合公司实际情况及管理要求，制定本制度。2、货币资金是公司拥有的以货币形态存在的资产，是公司流动性最强的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金；往来款项是指应收帐款、预付帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、预收帐款、应付票据、其他应付款等。3、现金管理制度1、公司现金的使用范围支付职工的工资、津贴；支付个人的劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（结算起点规定为1000元）；中国人民银行规定需要支付现金的其他支出；超过结算起点以上的支出应报经财务部审核批准或副总裁兼财务总监批准；2、库存现金限额规定库存现金限额的核定，由财务部根据现金支出用量的多少，结合本公司具体情况与开户银行共同商定。本公司库存现金限额为3万元（3天的支用量）。公司库存现金超过限额时，必须及时送存银行，以保证现金管理安全。库存限额不足时向开户银行提取。3、现金收支的日常管理现金收入当日送存开户银行，当日送存确有困难的，按开户银行确定的时间送存；不坐支现金。即公司支付现金，只可以从库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付，因特殊情况需坐支现金的应当经过批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账反映。公司提取现金，应注明用途，并由财会部门负责人签字盖章。4、现金的内部控制制度参见第四章内部牵制制度中现金的内部管理制度。5、库存现金的核算和清查出纳人员进行现金收付时根据会计人员填制的，经稽核员审核的有效记帐凭证（即付款收款凭证）办理，并按记帐凭证逐日逐笔序时登记现金日记账，每日业务终了，应盘点现金并与现金日记账当日余额进行核对，做到日清月结，帐款相符。会计人员与出纳人员应定期（每月）将总账的现金帐户余额与现金日记账余额进行核对，做到帐帐相符。为了及时发现和防止现金收付差额，财务部负责人或指定的其他财务人员每月终了必须会同出纳人员盘点库存现金一次，保证帐帐相符、帐款相符。发现长短款应查明原因及时处理。4、银行存款管理制度1、银行结算的范围和方式公司在生产经营过程中，与其他有关单位和个人（供应商、客户、公司职工等）发生的各种结算业务，除按现金管理制度可以使用现金以外，一律要通过银行办理转帐结算，不得直接支付现金和开具现金支票。结算方式按银行结算办法和本公司业务特点，可以采用网上银行、银行汇票、支票、商业汇票、信用证等方式结算。2、结算纪律的规定公司必须严格遵守国家纪律、法规和办法的规定，不准出租、出借银行帐户，为外单位或个人代收代支或转帐套现，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用；办理银行结算，需要向外寄发的结算凭证必须于当日及时送交银行，最迟不得超过次日；各会计员要负责对结算业务的收支、各种票据的使用，是否背书转让等进行审查。3、银行存款的登记、核算及日常管理的规定按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置银行存款日记账；出纳员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月终了应结出余额；外币银行的存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率；月份终了，应将银行日记账余额与银行对账单进行核对，如有未达帐项，必须逐笔查明原因及时处理，并按月编制银行存款余额调节表，保证帐实相符；对银行帐户印鉴的管理要做到分管并用，不准一人同时保管使用，法人代表（总裁）章和出纳私章由出纳员保管，财务专用章由财务负责人或其指定的其他人员保管，印鉴保管人员外出时由财务负责人指定的其他财务人员保管。4、银行转帐支票使用规定支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；支票金额起点为100元，有效期限为10天，背书转让地区的转帐支票付款期限为10天，期限从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延；转帐支票应记载支付的金额、用途、支付银行名称、收款人的名称及签发年、月、日；签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写，未按规定填写被涂改冒领的，由签发人员负责；严格控制空白支票发放，对采购急需使用空白支票，经领导审批后发放的空白支票要填写年、月、日、用途及限额；支票应在有效期内使用，领用的支票发生丢失，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行挂失，因支票丢失造成的经济损失，由丢失人赔偿；5、加强备用金借款的管理，及时办理报帐手续，严禁私人非公务借款。差旅费借款需在公务完毕回程后三日内办理报销手续，上次借款未清的，不得办理新的公务借款。对不按时办理报销手续的，财务部门应发出书面通知，经催办仍不办理报帐手续者，可从借款经办人下月工资奖金中抵扣。6、对银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，统一由财务部门管理。财务部门应建立明细分类帐和台帐，确定专人负责及时记帐和督促有关业务部门清理。7、网上银行管理办法1为加强公司的资金管理，规范网上银行的使用行为，根据中华人民共和国中国人民银行法、中华人民共和国商业银行法，网上银行业务管理暂行办法等相关法规结公司有关规定，制定本办法。2公司网上银行的开立、使用、管理使用本办法。3公司开立网上银行必须按规定，履行申请程序，由财务部提出申请报告（申请报告应包括将开立网上银行的名称、网上银行业务的种类、网上银行的权限设置等内容），报公司副总裁兼财务总监审核，送公司总裁批准后方可开立。4公司开立网上银行必须配备相应计算机软硬件，有专业计算机维护人员进行网络安全日常维护。网上银行所使用计算机应定期杀毒，由计算机维护人员应定期进行维护，及时发现潜在计算机及网络风险并提出处置意见。5公司开立的网上银行使用部门为财务部，财务部应加强网上结算和支付的安全管理。A网上收款及时收款入账。对网上收款未到账情况及时通知公司有关部门和人员，与银行核对收款情况。B网上付款应设置制单岗位、审核岗位及其他网上银行管理岗位。制单岗位和审核岗位必须分离、由不同的财务人员进行操作。C网上支付的制单和审核必须凭已经审批的支款报告方可进行。D为增强资金安全，制单和审核人员执行付款流程时应使用不同的计算机。E财务部出纳人员应定期到银行取得网上业务的相关书面材料，完善财务会计档案。5、外币业务管理制度1、外汇资金登记保管手续。公司以人民币作为记帐本位币，公司收到的外汇资金应及时存入银行，并及时登记入账。公司在“银行存款”帐户下按不同外币分设明细账进行明细核算，银行存款日记账也需按不同外币分别设置；2、合理选用适合汇率。会计年度涉及外币的经济业务，记帐汇率与账面汇率均采用固定汇率。所以本公司为简化核算，选用当月1日市场汇率作为折合汇率；3、外汇货币性项目包括现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收帐款、应付帐款、预付帐款、短期借款、长期借款等；4、接受外币资本投资的帐务处理。在收到某种外币或以某种外币计价的实物投资时，对外币或实物按记帐汇率折合本位币入账，实收资本的入帐价值，按照投资合同、协议中约定的汇率进行核算，如投资合同、协议未作约定的，则按公司收到出资额时的市场汇率折算。有关帐户与实收资本采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积处理。5、汇兑损益的确认及相应的财务处理筹建期间发生的汇兑损益，记入开办费，自投产起按五年摊销；接受投资时发生的汇兑损益，记入资本公积金；为购建固定资产发生的，在资产尚未交付使用时列入固定资产的价值，在固定资产办理竣工手续以后发生的计入当期损益；为购建无形资产发生的汇兑损益，全部计入无形资产价值；对外投资或收回投资时，计入当期损益；生产经营期间发生的汇兑损益，作为财务费用计入当期损益；外币长期借款汇兑损益按收益期摊销；公司清算期发生的汇兑损益，计入清算损益；6、往来款项的管理制度1往来款项登记要求1往来户的结算主要包括应收帐款、应收票据、其他应收款、应付帐款、应付票据、其他应付款等；2发生的往来款项要按单位和个人设置明细账，登记时，发生时间、内容、金额要逐笔登记。2应收帐款的管理1应收帐款的日常管理A应分别不同的货币，不同单位的名称、不同个人的姓名设立明细帐户。记帐时应按发生的时间、内容逐笔登记，同时登记原币和本位币，准确反映其形成、回收及增减变化情况；B财务经办人员应根据销售部门提供的各项凭证包括合同、发货单、保险单证、货物清单、质量判定证件等，计算应收的价款、杂费、税金及垫付的运费、保险费，并开具发票填制结算凭证应收帐款帐簿管理人员按结算凭证逐笔登记；C对客户提出异议经银行退回的因质量、价格、数量和合同等问题而拒付的理由书，由结算部门登记，并转交相关部门及时处理。2应收帐款的稽核A每月终了对应收帐款进行全面清理，将应收帐款余额与总账核对，检查结算情况，发现异常及时上报；B与用户核对帐务应保证每年至少一次，与重点用户核对，应派员前往，一般用户，可采用发函的方式核对；C定期应对应收帐款余额进行帐龄分析，对帐龄较长的应收帐款，应按照收账程序，明确催收措施及人员，加快资金的周转。3坏帐损失的管理A确认为坏帐损失的应收帐款有因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产抵偿后，仍然不能收回的应收帐款；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款；债务单位撤销，经民事诉讼确认无法追回的款项；B公司的坏帐损失采用备抵法核算；C按照会计制度的规定，公司坏帐准备原按应收帐款和其它应收款余额的5计提，坏帐准备金计入管理费用。3应付款项的管理见第六章负债的管理制度，其他往来款项的管理对照应收帐款的管理执行。七、存货管理制度1、为了加强对存货收、发、存的管理，明确各职能部门的责任和管理权限，根据国家有关政策法规的规定，结合本公司的具体情况和管理要求，制定本管理制度。2、存货是指公司为销售或耗用而储存的各种资产，主要包括各种原材料（包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件）、燃料、包装物、低值易耗品、外购商品、废料、外购协作件、在产品、自制半成品、产成品、委托加工材料等。3、存货的入帐价值1购入的存货入帐价值包括货物价值指购入存货发票上包列的货款金额；运杂费包括运输费、装卸费、保险费；运输途中的合理损耗；入库前加工、整理、挑选费用。2自制存货入账价值自制工具、自制修理用备件成本，包括自制过程中发生的原材料费、工资及其他费用，以实际成本为入库价值；产成品的计价包括制造过程中发生的直接原材料费用、工资费用及其他制造费用。3委托外单位加工的存货入帐价值包括实际耗用的原材料实际成本、外委加工费、运输费、装卸费、保险费。4投资者投入的存货价值为评估后或者合同协议确定的价值；5盘盈的存货，其入帐价值为同类存货的实际成本。4、存货的核算方法1、原材料、自制半成品采用实际价格核算2、委托加工材料、产成品等均按实际成本计价，发出计价方法为先进先出法，低值易耗品采用一次摊销法进行核算。5、材料的入库1材料入库，仓库管理员要作好数量清点、订单核对、质量报检、单据齐备等环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的存货才准于收料入库；2材料采购必须按规定取得增值税专用发票，对确实不能取得增值税专用发票的，须事先提出申请，报经财务部门批准后，方可采购。3材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因，属产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见，财务部门应拒绝付款或部分拒付。4对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入库手续。5车间退回的废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），有仓库保管员验收签字，交财务部门进行帐务处理。6因生产计划变更，车间已领未用的材料，由领用部门填制“材料退库单”，退回库房。由库管员验收入库，财务部门据此进行帐务处理。7接受捐赠的材料，由接受捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送财务部门进行帐务处理。8委托外单位加工材料入库，由物资管理部门填写入库单，经与委托加工协议、合同核对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理。不得将委托加工材料直接投放到生产环节。6、材料的发出1材料发出采用发料制，所有原料材及辅料的发出必须办理出库手续，物控必须监督严格按生产工单发料，杜绝超量领料；2生产车间需用的物料必须由车间指定专员统一领取，领料人员、仓库管理员应该核对物料的名称规格、数量、质量状况，核对正确后发料，车间领料人员核对后在出库单上签收，仓库凭领料单登记入电脑系统帐入料卡；3半制品（经加工后的物料）的发出必须由品管部检验合格后方可发出；4领料人员所需的物料无库存时，仓库管理员应及时通知使用者和采购员及时采购；5以旧换新的物料一律交旧领新；6及时办理不良退库和车间剩余物料的入库；7售后材料的领用售后人员申请售后经理审批物控审核仓库发料8领料单一式三份，其中领料部门一份，仓库入账一份，财务入账一份。7、在产品和产成品的管理1在产品的管理在产品是处在生产过程中尚未加工完成的各项产品和虽已完工尚未检验、包装、入库的产品。要严格按照成本费用管理办法，把生产成本在完工产品和在产品之间及时结转，不得多转或少转完工产品成本。各单位应按月、季、年组织盘点，核实实物数量，车间应作好实物管理，防止丢失、损坏等现象，并与财务部门的“生产成本核算表”核对，做到帐物相符。各工序转移半成品要管理到位、转移有序、有签收、有检查。2产成品的管理产成品入库由生产车间填制“产成品完工报告单”，经质检员检验盖章，车间负责人签字后，库管员办理验收入库，财务人员据此进行帐务处理。销售产品由仓库根据财务结算印章齐全的发货通知单办理发货手续。发生销售退回时应由销售部门通知财务部门按税务机关规定开具红字发票，库管员验收入库，分别签字后到财务部门办理退货结算手续。原开发票抵扣联必须由财务部门在开具红票退库时一并退回财务。来料加工产成品的出库也按正常产成品出库办法执行，不能直接将产品发给委托方。仓库保管员必须定期与财务部门对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。存货发生被盗、被毁、水淹、火灾等非常损失，由其归口管理部门负责及时上报公司管理层，如购买保险，应及时通知保险公司，财务部门负责办理保险赔款事宜，行政部门负责清查盗窃者、毁坏者等，追究有关单位、个人责任。8、存货的抽查与盘点1存货的抽查仓库管理员应经常对各类存货抽查，了解实物与卡片、帐目是否相符，如有不符，要认真查对。财务部门或有关人员，应经常对存货进行抽查，以验证是否帐实相符、帐卡相符、帐帐相符。如有不符，应认真查对原因，并及时向有关部门或领导报告。2存货的盘点各仓库每月末应对所管存货进行检查，核对“帐、卡、物”是否一致。各生产车间必须在每月末对在产品进行盘点，并将盘点结果填列盘点表交财务部门进行成本核算。每年末由财务部门派人参加对存货进行全面盘点。盘点前要把所有数字入账，试算平衡。对盘点结果，要填列盘点报告表，报财务部门审查。3盘点结果的处理对盘点结构发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由归口管理部门查明原因，写出书面报告，提出处理意见，上报分管副总裁、副总裁兼财务总监、总裁进行审批、处理。接到管理层审批文件后仓储部门应根据处理意见作相应账务处理和实物处置，财务部门及时进行相关的帐处理，作为当期损益。（3）公司对存货的报废、盘亏、毁损等采取责任追究制度，对因工作失误等原因造成存货损失的或是对盘点差异不能说明原因的，公司可追究相关责任部门或个人的责任。八、在建工程管理制度1、为规范公司在建工程的管理和核算，充分发挥工程投资效益，根据国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及管理要求，制定本制度。2、在建工程是指公司尚未完工或者虽已完工尚未交付使用的各项工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定资产，新建、改建、扩建工程，技术改造、设备更新或大修理工程等。3、建立可行性分析及立项审批制度1凡列入公司在建工程项目，应先进行可行性分析。2技术改造、基本建设的立项，应根据生产发展、技术进步、能源、动力、采暖、供水、供电、道路建设等情况，结合长远规划的实施，以及职工居住条件的不断改善的需求进行项目的立项，报公司总裁审批。3技改、技措、劳措、安措工程项目的立项，由公司技术部门等归口部门负责组织立项。4临时项目由使用单位提出申请报告，由公司技术、计划物控部门等归口部门进行可行性分析并组织立项。5技术改造、基建重大工程项目，由生产、技术、财务部等方面专业人员参加论证，编制可行性研究报告及项目建议书，报管理层审批。4、在建工程的预决算管理1重大的技术改造工程项目合同生效后，应立即派人到供货厂家，对所需设备的制造质量进行监督检查。2依据建设项目设计图纸，编制施工图预算，预算书要按国家有关政策规定执行，以预算造价作为签定建筑合同的依据。3预算人员应参加图纸会审和工程验收，对工地实物量进行验核，审查施工单位的预算书。4工程竣工验收，要立即进行结算。施工设计图、施工现场鉴证和隐蔽资料、验收单均作为结算依据。5组织有关单位做好设备的安装、调试和技术服务工作。6建立健全预算、决算审核制度。5、在建工程的设备材料管理1依据工程预算做出材料的需用计划，按规定提供给供应公司。2凡基建部门自行采购的工程材料物资，必须建立材料物资验收手续，按材料物资的名称、数量、金额填写材料物资验收单，由计划员、材料采购员、库存保管员签章后才能办理财务结算。3发放材料时，必须按工程项目、项目单位、所领材料名称、数量、金额填写材料领料单，由计划员、材料员、领用人签章后，库房保管员方可发放，库房保管员签章后，转交财务计入该工程造价。4库存材料物资的保管，应按材料类别，建立库存材料物资明细账，按材料物资的验收单和领用单分别登记材料物资的收入与支出，材料物资明细账的账面额应与库存的材料物资相符。5对挂账材料，要定时统计，防止超付，对施工单位的自购资料要作好限价工作。6、在建工程竣工验收管理1在建工程完工后，由技术开发部门内组织有关部门进行验收。2工程竣工验收一周内，办理固定资产移交手续，对验收提出的问题，提出具体解决意见，限期落实完成。3验收合格的工程，承建单位应将所建成的财产列出清单，包括技术资料等向使用部门办理移交。属于出包的工程，应将承建单位编制的决算送公司审计处审核后，连同财产移交清单送财务部进行帐务处理。7、在建工程的核算方法1在建工程按实际成本核算，在建工程在完工并交付使用时，按实际发生的全部支出转入固定资产。2对已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产，并计提折旧，竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已提折旧。3与购建在建工程直接相关的借款利息支出和外币折算差额，在该资产完工前计入该项资产的购建成本。九、固定资产管理制度1、为了加强和规范公司固定资产的核算和管理，充分发挥固定资产的效能，保证固定资产的安全完整，根据国家有关政策法规的规定，结合公司实际情况及管理要求，制定本制度。2、固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。3、固定资产的管理部门及管理范围1公司财务部门是资金管理专职机构，对固定资产在其价值方面负有总的核算责任，应全面组织切实保证全公司固定资产的正确管理和合理使用，负责全公司固定资产的核算、报表和帐务管理。2固定资产实物的管理生产部为生产用固定资产的管理单位，行政部为办公及后勤用固定资产的管理单位，信息部为电子设备的管理单位，各管理部门应做固定资产使用、保管等工作，并定期与财务核对。3凡是购建或自制的设备及工程项目，完工投产后必须及时办理验收移交手续，由于特殊原因暂不能办理报竣的项目，由工程项目牵头单位提出申请，办理估价验收手续，等项目正式报竣工后予以调整。4、固定资产的计价方法；1购入固定资产按实际支付的买价或调出单位账面原值（扣除原安装成本）、包装费、运输费及安装成本等计价。2自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应当计入当期损益。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再进行调整。3投资者投资转入固定资产，按评估确认或者合同、协议约定的价格计价。4融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出计价。5在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原价减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因改扩建而增加的支出计价。6接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格或根据捐赠方提供的有关凭据计价。7盘盈固定资产、按重置完全价值计价。5、固定资产的折旧1公司固定资产计提折旧采用平均年限法。根据国家规定的工业企业固定资产分类折旧年限，结合本公司实际情况，确定固定资产折旧年限如下房屋、建筑物，为30年；机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；运输工具，为5年；电子设备，为5年。2固定资产增减变动时计提折旧的规定当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月开始不提折旧。已经提足折旧继续使用的固定资产不再提折旧。提前报废的固定资产，其未提足折旧的部分不再补提，其净损失部分计入营业外支出。已经完工交付使用但没有办理竣工决算的，可先估价移交固定资产，待竣工决算办理完成后，按照决算数调整原估价和已提折旧。已经整体交付使用的固定资产，不论是否办理竣工决算手续，一律按生产经营用固定资产核算，计提折旧。3折旧额的测算年折旧额（固定资产原值预计净残值）折旧年限预计净残值固定资产原值净残值率公司固定资产净残值率执行国家规定的比率，具体规定为5。月折旧额固定资产年折旧额126、固定资产清理1报废清理的固定资产，由使用部门提出申请，报归口管理部门，由归口管理部门组织鉴定，填报固定资产报废单，写明报废理由，报财务部审核，经公司总裁批准后方可报废。2盘亏的固定资产，由使用部门写出盘亏原因报归口管理部门审查，由财务部审核，经公司总裁批准后方可作帐务处理。十、无形资产及长期待摊费用的管理制度1、为了完善公司无形资产和长期待摊费用的管理，提高无形资产的使用效益，防止公司资产流失，根据国家有关政策法规的要求及公司实际情况，制定本制度。2、无形资产的管理1无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。2无形资产的计价无形资产根据其来源不同按实际成本计价。购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。自行开发并且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。接受捐赠的，按照发票帐单所列的金额或者同类无形资产的市价计价。除公司合并外，商誉不得作价入账。商誉的计价与非专利技术计价一样应当经法定评估机构评估确认的价值为依据。3无形资产的摊销无形资产的摊销是将无形资产的价值按有效期限或规定的期限平均摊入管理费用。无形资产的摊销方法采用直线法。无形资产摊销期限确定的原则为合同规定了受益年限的，按不超过受益年限的期限摊销；合同没有规定受益年限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；经营期短于有效年限的，按不超过经营期的年限摊销；合同没有规定受益年限且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限摊销。4无形资产的转让；无形资产的转让方式有两种一是转让其所有权，即对某项无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力，另一种是转让其使用权，即保留该项无形资产的所有权。公司无论是转让无形资产的所有权，还是转让无形资产的使用权，取得的转让收入都列为其他业务收入。转让无形资产的所有权时，其转让成本应按照无形资产的摊余价值计算；转让无形资产的使用权时，只将履行合同所发生的费用作为转让成本，公司对该项无形资产仍具有所有权，保留其帐面价值，不得在帐上进行转销。5无形资产的投资1用已入帐的无形资产对外投资A无形资产以其所有权对外投资的，将无形资产按评估确认价值作为长期投资，若其确认或约定价大于投出资产帐面价值的差额作资本公积处理，若其确认或约定价小于投出资产帐面价值的差额作为营业外支出。B公司用无形资产使用权与其他单位联营，在没有合同的情况下，不能作为无形资产的投资。在取得出让收入时，直接作为投资收益处理。若有合同协议，并将使用权作价，则可比照未入帐无形资产对外投资进行处理。（2）用未入帐的无形资产对外投资用未入帐的无形资产与其他单位进行联营、投资时，不能冲减无形资产价值，将其作为资本公积处理。3、长期待摊费用的管理1长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的除开办以外的其他各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。2固定资产大修理支出应在大修理间隔期内平均摊销，租入固定资产改良应在租赁期内平均摊销。3公司应设置“长期待摊费用”帐户，发生“长期待摊费用”时，借记“长期待摊费用”帐户，贷记“银行存款”、“应付工资”等帐户。摊销时，借记“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等帐户，贷记“长期待摊费用”帐户。十一、对外投资管理制度1、为了加强公司对外投资的管理，根据公司法及有关政策法规的规定，结合公司的实际情况，制定本制度。2、对外投资包括长期投资与短期投资，长期投资指公司向其他单位投出的在一年或一个营业周期以上的资金和持有在一年以上不准备变现的各种有价证券（包括长期股权投资和长期债券投资）；短期投资是指持有时间不超过一年或一个营业周期的各种有价证券和其他投资，包括各种股票、债券。3、公司对外投资，按投资形式不同，可以分为货币性投资、实物性投资和无形资产投资；按投资性质不同，可分为股权性投资、债权性投资、混合性投资。4、财务部应积极认真对投资项目及合作方的财务状况进行测评，配合有关部门做好对外投资的审批工作。5、对外投资的计价，应以投资时支付的价款或者评估确定的金额计价，即按成本法计价。1短期投资以取得成本入帐；短期投资的取得成本是指进行短期投资时短期投资时所支付的全部价款，包括有价证券的买价、经纪人佣金、税金、手续费等。短期股权投资，在取得前已宣告发放而尚未实际收到的现金股利，应当从取得成本中扣除。短期债权投资在取得前已宣告发放而尚未实际领取的分期付息、到期还本的债券利息，应当从取得成本中扣除。2长期股权投资以取得成本入帐；长期股权投资的取得成本，指进行长期股权投资时所支付的全部价款，包括长期股权投资的买价、经纪人佣金、税金、手续费等。长期股票投资在取得前已宣告而尚未实际收到的现金股利，应当从取得的成本中扣除，作为应收款项单独入帐。以提供劳务或交换资产而进行长期股权投资的取得成本，是指所提供或放弃的相关资产的评估或确认的价值。3长期债权投资也是以取得成本入帐。长期债权投资的取得成本，是指进行长期债权投资所支付的全部价款。扣除经纪人佣金、税金、手续费等附加费用，以及自发行日起至购买日止已实现利息后的余额。6、对外投资的入帐时间1公司购入短期投资，以付款时间作为投资确立的入帐时间，付款时尚未收到票券可在备查簿中进行登记。2长期股权投资的入帐时间，一般是以实际支付货币资金或确认投出实物、无形资产等资产的时间为入帐时间。3长期债权投资的入账时间，一般是以实际支付款项的时间为准。7、对外投资的核算1公司期末短期投资按照成本与市价孰低法计价,按市价低于成本的差额,计提短期投资跌价准备,并计入当期损益。2长期股权投资，以实际支付的款项计价，占被投资单位权益为20以下的，按成本法核算；占被投资单位权益为20至50的，按权益法核算；占被投资单位权益为50以上的，按权益法核算，并合并会计报表。3股权投资差额的摊销期限，合同规定投资期限低于十年的，按实际投资期限摊销，投资期限