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羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂膃莈蚆袈膂蒁蒈螄芁膀蚄蚀芀芃蒇罿艿莅蚂袄芈薇蒅袀芇芇螀螆袄荿薃蚂袃蒂蝿羁袂膁薂袇袁芃螇螃羁莆薀虿羀蒈莃羈罿芈薈羄羈莀蒁袀羇蒂蚆螆羆膂葿蚂羅芄蚅羀羅莇蒈袆肄葿蚃螂肃腿蒆蚈肂莁蚁蚄肁蒃薄羃肀膃螀衿聿芅薂螅聿莇螈蚁膈蒀薁罿膇腿莄袅膆节蕿螁膅蒄莂螇膄膄蚇蚃膃芆蒀羂来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载XXXX集团公司公司内控精细化管理流程和制度汇编来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载XXXXXXXX有限公司2011年1月来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载目录第1章公司内部控制资金11资金管理风险与关键环节控制111资金管理风险112资金管理关键环节控制12职责分工与授权批准121资金管理岗位设置122资金支付授权审批制度123货币资金授权审批制度13现金和银行存款控制131现金收支控制流程132现金清查处理流程133备用金支付控制流程134现金管理控制制度135银行存款控制流程136银行存款控制制度14票据和印章管理141票据管理规范142印章管理制度1来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载第2章公司内部控制采购21采购管理风险与关键环节控制211采购管理风险212采购管理关键环节控制22职责分工与授权批准221采购管理岗位设置222采购授权审批制度23请购与审批控制231采购计划编制流程232采购申请审批流程233采购申请审批制度234采购预算管理制度24采购与验收控制241采购询价比价流程242供应商选择流程243供应商评定流程244购货合同签订流程245采购验收控制流程246采购控制制度247验收管理制度25付款控制251付款审批流程2来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载252退货管理流程253付款控制制度254退货管理制度255应付账款管理制度第3章公司内部控制存货31存货管理风险与关键环节311存货管理风险312存货管理关键环节控制32职责分工与授权批准321存货管理岗位设置322存货授权审批制度33验收与保管控制331存货采购管理流程332存货采购控制制度34验收与保管控制341外购存货验收流程342自制存货验收流程343存货储存管理制度344仓库调拨管理规定35领用与发出控制351材料领用工作流程352成品出库工作流程3来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载353存货领用管理制度354存货发放管理制度36盘点与处置控制361存货盘点工作流程362滞料处理工作流程363存货盘点管理制度364废损存货管理制度365存货核算工作规范第4章公司内部控制销售41销售管理风险与关键环节控制411销售管理风险412销售管理关键环节控制42职责分工与授权批准421销售管理岗位设置422销售授权审批制度43销售与发货控制431销售业务控制流程432客户信用等级控制流程433销售合同订立控制流程434销售合同执行控制流程435销售发货控制流程436销售退回控制流程4来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载437客户信用管理制度438销售合同管理制度439发货、退货管理制度44收款控制441预付款结算控制流程442延期付款审核控制流程443应收账款催收控制流程444预期账款回收控制流程445货款回收管理制度446应收账款管理制度447销售回款奖惩制度448问题账款管理办法449应收票据管理制度第5章公司内部控制工程项目51工程项目管理风险与关键环节控制511工程项目管理风险512工程项目管理关键环节控制52职责分工与授权批准521工程项目管理岗位设置522工程项目授权批准制度53项目决策控制531工程项目决策流程5来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载532项目决策管理制度54概预算控制541概预算控制流程542概预算审查制度55价款支付与工程实施控制551进度款支付控制流程552工程实施控制流程553工程变更控制流程554工程实施管理流程56竣工决算控制561竣工验收控制流程562工程竣工决算流程563竣工清理管理制度564竣工验收管理制度565竣工决算审计制度第6章公司内部控制固定资产61固定资产管理风险与关键环节控制611固定资产管理风险612固定资产管理关键环节控制62职责分工与授权批准621固定资产管理岗位设置622固定资产授权批准制度6来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载63取得与验收控制631固定资产采购审批流程632固定资产验收管理流程633固定资产购置管理制度634固定资产验收管理制度64使用与维护控制641固定资产维修流程642固定资产盘点流程643固定资产保管制度644固定资产投保制度645固定资产折旧制度646固定资产维修制度647固定资产盘点制度65处置与转移控制651固定资产报废流程652固定资产转移流程653固定资产处置制度654固定资产转移制度第7章公司7来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载72职责分工与授权批准721无形资产管理岗位设置722无形资产授权批准制度73取得与验收控制731无形资产投资审批流程732无形资产购置控制流程733无形资产取得与验收控制制度74使用与保全控制741无形资产使用控制流程742无形资产使用管理制度75处置与转移控制751无形资产处置控制流程752无形资产处置与转移管理制度753无形资产重大处置集体合议审批制度第8章公司内部控制长期股权投资81长期股权投资管理风险与关键环节控制811长期股权投资管理风险812长期股权投资管理关键环节控制82职责分工与授权批准821投资管理岗位设置822投资授权批准制度83投资可行性研究、评估与决策控制8来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载831投资可行性报告评估流程832长期股权投资决策流程833长期股权投资决策制度84长期股权投资执行控制841长期股权投资执行控制流程842长期股权投资执行管理制度85长期股权投资处置控制851长期股权投资处置控制流程852长期股权投资处置管理制度第9章公司内部控制筹资91筹资管理风险与关键环节控制911筹资管理风险912筹资管理关键环节控制92职责分工与授权批准921筹资管理岗位设置922筹资授权批准制度93筹资决策控制931筹资决策控制流程932筹资决策管理制度94筹资执行控制941筹资执行控制流程942筹资执行管理制度9来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载95筹资偿付控制951筹资偿付控制流程952筹资偿付管理制度第10章公司内部控制预算101预算管理风险与关键环节控制1011预算管理风险1012预算管理关键环节控制102职责分工与授权批准1021预算管理岗位职责1022预算授权批准制度103预算编制控制1031预算编制工作流程1032预算编制管理制度104预算执行控制1041预算执行控制流程1042预算执行控制制度105预算调整控制1051预算调整控制流程1052预算调整管理办法106预算分析与考核控制1061预算管理工作流程1062预算执行分析制度10来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载1063预算审计管理制度1064预算考核管理制度第11章公司内部控制成本费用111成本费用管理风险与关键环节控制1111成本费用管理风险1112成本费用管理关键环节控制112职责分工与授权批准1121成本费用管理岗位设置1122成本费用授权批准制度113成本费用预测、决策与预算控制1131成本费用预算管理流程1132成本费用预测管理制度1133成本费用预算编制制度114成本费用执行控制1141成本费用报销管理流程1142成本费用执行控制制度115成本费用核算1151成本费用核算流程1152成本费用核算制度116成本费用分析与考核1161成本费用考核流程1162成本费用分析制度11来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载1163成本费用考核制度第12章公司内部控制担保121担保管理风险与关键环节控制1211担保管理风险1212担保管理关键环节控制122职责分工与授权批准1221担保业务控制岗位设置1222担保授权审批制度123担保评估与审批控制1231担保评估控制流程1232委托评估控制流程1233担保审批控制流程1234担保风险评估制度124担保执行控制1241担保执行控制流程1242履行担保责任控制流程1243担保业务执行管理制度第13章公司内部控制合同131合同管理风险与关键环节控制1311合同管理风险1312合同关键环节控制132职责分工与授权批准12来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载1321合同管理岗位设置1322合同授权审批制度133合同编制与审核控制1331合同对象选择控制流程1332格式合同编制控制流程1333合同文本编制控制流程1334合同审核控制流程1335合同会审制度134合同订立控制1341合同订立控制流程1342合同印章使用控制流程1343合同专用章管理制度135合同履行控制1351合同变更解除控制流程1352合同违约处理控制流程1353合同纠纷处理控制流程1354合同违约及纠纷处理制度第14章公司内部控制业务外包141业务外包管理风险与关键环节控制1411业务外包管理风险1412业务外包关键环节控制142职责分工与授权批准13来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载1421业务外包管理控制岗位设置1422业务外包授权审批制度143外包策略及承包方选择1431外包业务承包方选择流程1432技术服务外包合同范例144外包业务流程控制1441业务外包需求识别流程1442外包业务控制流程1443外包业务管理制度第15章公司14来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载1534子公司重大投资项目管理控制制度1535对子公司进行内部审计制度1536子公司重大事项报告及对外披露制度154母子公司合并财务报表及其控制1541母公司合并财务报表编制流程1542母公司合并财务报表管理制度第16章公司内部控制财务报告编制与披露161财务报告编制与披露风险与关键环节控制1611财务报告编制与披露风险1612财务报告编制与披露关键环节控制162岗位分工与职责安排1621财务报告编制与披露的岗位设置与职责1622反财务舞弊与投诉举报制度163财务报告编制准备及其控制1631会计凭证订立与审批控制流程1632财务报告编制准备控制流程1633财务报告编制准备管理制度1634会计凭证管理办法1635财产清查管理制度164财务报告编制及其控制1641财务报告编制控制流程1642财务报告编制管理制度15来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载165财务报告的报送与披露及其控制1651财务报告报送与披露控制流程1652财务报告报送与披露管理制度第17章公司内部控制人力资源管理171人力资源管理风险与关键环节控制1711人力资源管理风险1712人力资源管理关键环节控制172岗位职责与人力资源需求计划1721人力资源管理岗位设置1722公司人力资源需求计划173招聘与培训控制1731外部招聘控制流程1732内部选拔控制流程1733委托招聘控制流程1734入职培训控制流程1735脱产培训控制流程1736岗位轮换控制流程1737招聘管理制度1738培训管理制度174绩效考核控制1741绩效考核控制流程1742考核申诉控制流程16来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载1743绩效考核管理制度175薪酬与激励控制1751绩效工资发放控制流程1752年终奖金发放控制流程1753薪酬与激励管理制度176晋升与离职控制1761员工晋升控制流程1762员工辞职控制流程1763辞退员工控制流程1764晋升与离职管理制度第18章公司内部控制信息系统181信息系统管理风险与关键环节控制1811信息系统管理风险1812信息系统管理关键环节控制182职责分工与授权批准1821信息系统管理岗位设置1822信息系统管理授权审批制度183信息系统开发、变更与维护控制1831信息系统开发、变更与维护控制流程1832信息系统开发、变更与维护管理制度184信息系统访问安全管理17来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载1841信息系统访问安全控制流程1842信息系统访问安全管理制度185信息系统硬件管理1851信息系统硬件购买控制流程1852信息系统硬件维护控制流程1853信息系统硬件管理制度186会计信息化及其控制1861会计信息化控制流程1862会计信息化综合管理制度1863会计信息化岗位责任制度1864信息化会计档案管理制度1865会计信息系统安全保障制度1866会计信息系统软、硬件管理制度第19章公司内部控制衍生工具191衍生工具管理风险与关键环节控制1911衍生工具管理风险1912衍生工具管理关键环节控制192职责分工与授权批准1921衍生工具管理岗位设置1922衍生工具业务报告制度193衍生工具交易控制1931衍生工具交易控制流程18来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载1932衍生工具交易管理制度194衍生工具交易监督与检查1941衍生工具交易监督与检查控制流程1942衍生工具交易监督与检查管理制度第20章公司内部控制并购201并购管理风险与关键环节控制2011公司并购风险2012并购管理关键环节控制202职责分工与授权批准2021公司并购管理岗位设置2022并购交易授权审批制度203并购交易前期准备及其控制2031并购交易前期准备控制流程2032并购交易前期准备管理制度204审慎性调查及其控制2041公司内部开展审慎性调查控制流程2042公司对外部机构审慎性调查控制流程2043并购交易审慎性调查制度205并购交易财务控制2051并购交易财务控制流程2052并购交易财务控制制度第21章公司内部控制关联交易19来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载211关联交易管理风险与关键环节控制2111关联交易风险2112关联交易关键环节控制212关联交易及其控制2121关联方界定依据编制流程2122关联方界定控制流程2123关联交易控制流程2124关联交易回避制度213关联交易报告与披露及其控制2131关联交易报告与披露控制流程2132关联交易报告与披露控制制度第22章公司内部控制内部审计221内部审计管理风险与关键环节控制2211内部审计风险2212内部审计关键环节控制222审计机构人员2221内部审计岗位设置2222审计人员工作规范223审计内容与过程控制2231内部审计实施流程2232内部审计管理制度224舞弊行为的预防、检查与汇报20来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载2241舞弊行为检查工作实施流程2242舞弊行为预防、检查、汇报制度225内部审计质量控制2251审计项目自我质量控制流程2252内部审计督导控制制度2253内部审计质量控制制度2254内部审计外部评价制度21来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载第1章公司内部控制资金11资金管理风险与关键环节诶控制111资金管理风险资金，是指公司所拥有或控制的现金。银行存款和其它资金。可以说，资金是公司进行生产经营活动的必要前提条件，没有资金或资金不足，公司的经营活动就难以实现，因此，公司进行资金管理，保证资金安全，提高资金使用效率至关重要。公司在进行资金管理过程中，至少应当关注以下风险，如图11所示。风险1能导致资产损失、法律诉讼或信用损失112资金管理关键环节控制公司在进行资金管理、实施资金内部控制过程中，为减少或避免上述可能发生的风险，应加强对图12所示的关键环节控制。22来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载关键环节2关键环节3关键环节4签和有关印章的管理应当严格有效图12资金管理关键环节控制12职责分工与授权批准121资金管理岗位设置1资金管理控制岗位职责资金管理的基本要求为账款分离，公司实行资金审批有关资金管理制度与金融机构洽谈业务审批现金、银行存款的支付申请23资金管理控制岗位1公司管理层来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载2各部门管理岗部门用款申请具体的财务、会计工作位授权范围内审批部门个人用款申请与金融机构洽谈业务审核有关资金管理制度3财务总监批准银行开户具体的财务、会计工作与金融机构洽谈权限范围内审批现金数目组织制定有关资金管理制度权限范围内审批现金数目具体的记账、入账工作4财务经理与金融机构洽谈审核有关资金管理制度指导、协调资金管理工作复核现金记录复核银行月调节表表制定有关资金管理制度办理银行开户、撤销等填制现金盘点表5资金主管复核现金盘点表制作银行余额调节表复核银行余额调节表办理现金、银行存款支付复核部门及个人用款申请登记现金和银行存款日记账复核现金记录和支票登记本盘点现金，填制现金盘点表表复核现金盘点表6资金合理专员各种记账凭证、报表文件的整理、归档复核银行余额调节表办理部门及个人用款申请手续支票开出与使用登记银行预留印签和有关印章的保管填制银行、现金日记账审批现金数目保管现金，控制现金数目复核现金记录7出纳开出支票并进行登记复核支票登记本按规定办理部门及个人用款支付保管财务专用章定期与总账核对银行、现金日记账制作银行余额调节表24来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载购买、保管空白收据、支票等票据审核业务经办人员缺的或填制的原始凭证取得或填制原始凭证8会计人员编制记账凭证办理资金业务填制资金总账审批资金日记账制资金日记账及总账9审计人员审核资金总账办理资金业务审核资金办理手续保管资金盘点库存资金2资金管理岗位工作职责（1）财务总监岗位工作职责，如表12所示。表12岗位名称财务总监部门名称/编号公司内各部门、各科室直接上级总裁工作联系内部外部银行等金融机构，税务、工商等政府部门工作目标依据公司总体战略计划和经营目标，进行公司财务战略规划，审核各项财务管理制度，对财务管理、会计计算和资金运作等工作进行总体控制，及时作出财务分析和财务预测报告，为公司经营决策提供依据工作职责负责程度1审核公司资金管理、会计核算、财务分析、固定资产管理、预算、财务审计等管理制度并监督执行全责2根据公司经营战略及经营目标，制定公司财务战略规划及年度财务计划全责3监督、指导、调控公司财务工作及日常资金运作，领导、督促、考核公司的会计核算、财务管理等工作全责4按照公司规定的权限审批公司各部门的各项预算及费用计划并监督执行，在权限范围内审批现金数目部分25来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载5定期对公司经营状况进行财务分析与财务预测，提出财务改进全责方案，审核财务分析报告并上交上级领导审批6根据董事会的指示和公司的经营要求，组织资金筹集、供应和全责管理工作7与银行等金融机构、工商税务等政府部门洽谈业务，保持良好部分关系8组织制订审计计划，根据规定组织实施年度财务收支审计、经全责营成果审计、离职任审计及重大违纪审计等工作9组织建立并不断完善公司的财务管理体制、核算体系及财务监全责控体系10参与公司重大投资项目、重大财务问题的决策，提出专业的意部分见与建议我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责确认确认人确认日期生成批准日期日期（2）财务部经理岗位工作职责，如表13所示。13岗位名称工作联系内部公司内各部门、各科室外部银行等金融机构，税务、工商等政府部门全面主持公司的会计核算、财务管理、资金管理等各项工作，组织协调、指工作目标导监督财务部的日常工作，监督执行财务计划，为公司各项决策提供财务信息，完成公司财务目标工作职责负责程度1组织制定公司财务管理、会计核算、资金管理等各项规章制度全责26来自资料搜索网WWW3722CN海量资料下载并贯彻执行2根据公司的经营发展目标制订公司财务收支及资金计划并落全责实、检查3组织有关部门编制财务预算并汇总，上报领导审批后监督执行全责4组织进行会计核算和财务处理等工作，审核各项会计报表、抽全责盘现金、抽查银行余额调节表等并技术上报5根据公司营业的实际情况，进行成本预测。控制、分析和考核，全责适时提出成本控制方案6权限范围7定期或不定期地对公司经营状况。新投资项目进行财务分析、部分财务预测等并提交财务分析报告，并对重大经营活动提供财务数据支持8组织进行税收整体筹划与管理，监督按时完成纳税申报等工作部分9协助拓展、疏通融资渠道，与银行建立正常的信贷、结算关系，部分满足公司经营运作中的资金需求10组织进行公司的各项审计工作部分11财务组织建设、财务部门