纳税实务（第四版）张敏 书后习题参考答案

高教出版社纳税实务第四版习题答案为简化，参考答案中没有标准单位的均以万元计量，请各位老师使用时注意规范。第一章企业纳税概述一、单项选择题1B2D3C4C5C6B7C8C二、多项选择题1ABC2ACD3ABCD4ABD5ABC6ABCD7ABCD8AC三、判断题123456案例分析题1企业需要办理变更税务登记。税务机关的出发正确。按规定，纳税人税务登记内容发生变化，有下列情况之一的，均应办理变更登记改变单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；改变住所、经营地点；改变登记类型；改变核算方式；改变生产经营方式；改变生产经营范围；改变注册资金（资本）、投资总额；改变生产经营期限；改变财务负责人、联系电话（网址）。纳税人未按照规定的期限申报办理变更登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。2A企需要办理注销税务登记。按规定，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。税务机关对A企的处罚正确合法。纳税人未按照规定的期限申报办理注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。3亏损企业也需要进行纳税申报。税收征管法规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人；法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人均需要进行纳税申报。纳税申报是纳税人应履行的义务，不受企业亏损与否影响。纳税人没有按规定的期限进行纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；逾期不改的，处二千元以上一万元以下的罚款。第二章增值税一、单项选择题1A2A3A4C5B6D7B8C9C10C11D12D13B14D15D16A二、多项选择题1ABC2BD3BC4BCD5AC6ACD7BC8ABD9ACD10ABC三、判断题123456789101112131415四、业务计算题（只做涉税的处理）1（1）借材料采购700应交税费应交增值税（进项税）119贷银行存款819（2）借材料采购2应交税费应交增值税（进项税）022贷银行存款222（3）借应收账款936贷主营业务收入800应交税费应交增值税（销项税）136（4）借固定资产30应交税费应交增值税（进项税）51贷主营业务收入30应交税费应交增值税（销项税）51借主营业务成本20贷库存商品20（5）借材料采购10应交税费应交增值税（进项税）17贷银行存款117（6）借营业外支出1755贷主营业务收入15应交税费应交增值税（销项税）255借主营业务成本10贷库存商品10应交税费应交增值税119022136515117255126021436517632该企业属于兼营行为企业分别核算，分别按适用税率计算缴纳增值税若其属于一般纳税人，应纳增值税80000/117171162393元若其属于小规模纳税人，应纳增值税80000/106645283元3该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。销售计算机应确认销项税8017136万元提供信息技术服务应确认销项税10606万元计算机修理应确认销项税517085万元企业当期应缴纳增值税136060851505万元若该企业未能分别核算各项收入，应从高计征。应纳增值税额（80105）171615万元增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。4借银行存款96000贷主营业务收入9320388应交税费应交增值税279612借银行存款13000贷其他业务收入1262136应交税费应交增值税378645当期不予抵扣或退税的税额180（1713）72万元当期应纳税额5017（1001721172）152万元当期免抵退税额18013234万元当期应退税额152万元当期免抵税额2341522188万元第三章消费税一、单项选择题1B2D3A4D5B6A7C8C二、多项选择题1BCD2BC3BD4BCD5ACD6ABC7BD8ABD9BD三、判断题12345678910从2009年起，卷烟批发环节加征一道消费税，税率是5四、业务计算题1借应收账款98865贷主营业务收入84500应交税费应交增值税（销项税）14365粮食白酒应纳消费税（84000500）20700020523900元借营业税金及附加23900贷应交税费应交消费税23900借委托加工物资18000应交税费应交增值税（进项税）1360贷库存商品10000银行存款9360（对方开具增值税专用发票，企业实际付款为加工费税）黄酒应纳消费税302407200元借委托加工物资7200贷银行存款7200（受托方代收代缴。）借库存商品25200贷委托加工物资25200进口小轿车应纳消费税200000（130）/（19）92571429元借固定资产2571429贷银行存款2571429（海关代征。购进小汽车不允许抵扣进项税）应交税费应交增值税14365136013005应交消费税23900720025714295681429其中委托加工应税商品受托企业代收7200元，进口环节海关代征2571429元，企业需要自行申报纳税23900元。2卷烟的销售价格为8028250560000元销售卷烟应纳消费税5600005628150355600元允许扣除外购烟丝已负担消费税（7500010000036000）3041700元本期应纳消费税35560041700313900元借营业税金及附加313900贷应交税费应交消费税3139003发出商品时借委托加工物资1100000贷库存商品1100000收取加工费时，需要代收代缴消费税（110100）/（130）30900000借委托加工物资1000000应交税费应交增值税（进项税）170000应交税费应交消费税900000贷银行存款2070000收回委托加工物资借库存商品2100000贷委托加工物资210000060对外销售借应收账款27378000贷主营业务收入23400000应交税费应交增值税（销项税）3978000借营业税金及附加7020000贷应交税费应交消费税702000040直接销售。该部分委托加工收回环节的消费税应转入商品成本中，不再允许抵扣。借库存商品360000贷应交税费应交消费税360000（90000040）该部分商品成本2100000403600001200000借应收账款1614600贷主营业务收入1380000应交税费应交增值税（销项税）2346004进口环节应纳关税20000066240529600进口环节应纳消费税（200000662529600）/（130）30794400进口环节应纳增值税（200000662529600）/（130）17450160借材料采购1853600贷应付账款1324000应交税费应交关税529600应交税费应交消费税450160进口报关时借应交税费应交增值税（进项税）450160应交税费应交关税529600应交税费应交消费税450160贷银行存款14299205借材料采购100479应交税费应交增值税（进项税）17021贷应付账款117500借材料采购40000应交税费应交增值税（进项税）6800贷银行存款46800外购烟丝允许扣除已负担消费税（10000040000）3042000借固定资产300000应交税费应交增值税（进项税）51000贷银行存款351000借待处理财产损益351000贷库存商品30000应交税费应交增值税（进项税转出）51000外购烟丝允许扣除已负担消费税需调减30000309000借应收账款409500贷主营业务收入350000应交税费应交增值税（销项税）59500借营业外支出257400贷主营业务收入220000应交税费应交增值税（销项税）37400借主营业务成本200000贷库存商品200000收购烟叶需要按规定缴纳烟叶税。此内容教材未过多涉及，教师视情况掌握教学深度。应交烟叶税（2000002000010）2044000允许确认进项税（20000044000）1331720借材料采购212280应交税费应交增值税（进项税）31720贷银行存款200000应交税费应交烟叶税44000借委托加工物资100000贷库存商品100000借委托加工物资9900应交税费应交增值税（进项税）1683贷银行存款11583委托加工烟丝应负担消费税（1000009900）/（130）3047100，受托方代收代缴借委托加工物资47100贷银行存款47100借库存商品157000贷委托加工物资157000借应收账款210600贷主营业务收入180000应交税费应交增值税（销项税）30600本月应交消费税35000036200000（110）56150（3010）255200允许扣除外购烟丝已负担消费税（420009000）33000应纳消费税222200借营业税金及附加22200贷应交税费应交消费税22200应交税费应交增值税1702168005100051000595003740031720168330600108224178500702766销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税应交消费税911700093600）/11759000元借营业税金及附加9000贷应交税费应交消费税9000第四章营业税一、单项选择题1C2C3D4A5C6C7A自2009年1月1日起，转贷业务不再执行差额计算营业税的政策。8D9C10A二、多项选择题1AD2CD3ABC4AD5AD6AC三、判断题12345678910四、业务计算题1服务业收入应纳营业税（600140）523万元歌舞厅应纳营业税502010万元旅游业应纳营业税（7040）515万元出售不动产应纳营业税4505225万元转让土地使用权应纳营业税6053万元借营业税金及附加345000贷应交税费应交营业税345000借固定资产清理225000贷应交税费应交营业税225000借银行存款600000贷无形资产200000应交税费应交营业税30000营业外收入3700002应纳建筑业营业税150（110）/（13）51031万元应纳销售不动产营业税200510万元借营业税金及附加151031贷应交税费应交营业税1510313分别核算建筑业营业税153045万元商场销售收入应交增值税9/104403462万元娱乐业应交营业税（2006）20412万元服务业应交营业税4502万元未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20应交营业税（15920064）20972万元第五章城市维护与建设税及教育费附加一、单项选择题1D2BD此题两个应选答案3D二、多项选择题1AD2ABCD3BCD4B三、判断题1234此题考虑企业偶尔发生的营业税应税行为四、业务计算题1应交城建税（10306）523万元应交教育费附加（10306）3138万元借营业税金及附加36800贷应交税费应交城建税23000应交税费应交教育费附加138002甲应做账务处理借委托加工物资50000应交税费应交增值税（进项税）8500贷应付账款58500乙应做账务处理借应收账款58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税）8500乙应交增值税8500，应交城建税85007595，应交教育费附加85003255借营业税金及附加850贷应交税费应交城建税595应交税费教育费附加255第六章关税一、单项选择题1D2A3A4D5D6A7C二、多项选择题1AD2BC3ABCD4ABCD特定减免又成政策减免5ABD6ABC7ABC关境地征收，又称口岸纳税8ABC三、判断题123456四、业务计算题1A商品完税价格（5000642030020）（/13）64794383元进口A应缴纳关税647943832012958877元进口A应缴纳增值税（5000642012958877）1713083009借材料采购63875868应交税费应交增值税（进项税）13083009贷应交税费应交关税12958877应付账款6400002B商品完税价格86000064/110500363636元进口B应缴纳关税5003636361050036364元借营业税金及附加50036364贷应交税费应交关税500363643关税完税价格（2000015001200）64145280元应纳关税1452803043584元应纳消费税/（110）102098489元应纳增值税/（110）173567431元借库存商品145280贷银行存款（应付账款）145280借库存商品16626489应交税费应交增值税（进项税）3567431贷银行存款2019392第七章企业所得税一、单项选择题1A2B3C4D5A6A7C8B9B10D11B12B13A14C二、多项选择题1ABD2ABC3ABCD4AB5ABC6ACD7ACD8ACD9ABCD10AB三、判断题123456789101112四、业务计算题1应税收入10002001200万元允许扣除项目金额600300（10050）950万元此处应强调，全年共缴纳税金100万元（不包含已在“管理费用”账户中列支的税金）。应纳税所得额1200950250万元应纳企业所得税额25025625万元2（1）固定资产会计当年计提折旧15002/10300万元税法规定应计提折旧1500/10150万元，调增应纳税所得额（300150）万元（2）向关联企业捐赠不允许扣除，调增应纳税所得额300万元（3）调增公允价值变动损益200万元（4）违反环保法支付罚金不需调整（5）存货跌价准备金不允许税前扣除，调增应纳税所得额75万元应纳税所得额2800150300200753525万元应纳所得税额35252588125万元32011年12月购入设备，从2012年开始计提折旧。按会计标准，2012年计提折旧500002/520000元2013年计提折旧（5000020000）2/512000元2014年计提折旧（500002000012000）2/57200元2015年计提折旧（5000020000120007200）2/54320元2016年计提折旧500002000012000720043206480元按税法标准，20122015年每年计提折旧50000/510000元2012年会计利润1100002000090000元当年确认所得税费用900002522500元应纳税所得额11000010000100000元应纳所得税额1000002525000元借所得税费用22500递延所得税资产2500贷应交税费应交企业所得税250002013年会计利润1100001200098000元当年确认所得税费用980002524500元应纳税所得额11000010000100000元应纳所得税额1000002525000元借所得税费用24500递延所得税资产500贷应交税费应交企业所得税250002014年会计利润1100007200102800元应确认所得税费用1028002525700元应纳税所得额11000010000100000元应纳所得税额1000002525000元借所得税费用25700贷应交税费应交企业所得税25000递延所得税资产27002015年会计利润1100004320105680元当年确认所得税费用1056802526420元应纳税所得额11000010000100000元应纳所得税额1000002525000元借所得税费用26420贷应交税费应交企业所得税25000递延所得税资产14202016年会计利润1100006480103520元当年确认所得税费用1035202525880元应纳税所得额11000010000100000元应纳所得税额1000002525000元借所得税费用25880贷应交税费应交企业所得税25000递延所得税资产8804国债利息免征企业所得税，可以调减应纳税所得额购入设备不允许一次性扣除，当年允许扣除（90905）/108/1257万元本项目需调增应纳税所得额9057843万元通过非营利组织捐赠，在年度会计利润总额12以内部分允许扣除调整固定资产折旧后企业会计利润应为1708452545万元允许税前扣除捐赠支出限额2545123054万元捐赠支出应调增应纳税所得额8030544946万元应纳税所得额17015843494628876万元应纳企业所得税金额7219万元已交企业所得税17025425万元需补缴企业所得税72194252969万元5工资应调增应纳税所得额40038020万元租赁设备租金应按期计入企业费用，当期允许税前扣除40/29/1215万元本项目应调增应纳税所得额401525万元固定资产资产减值准备和存货跌价准备不允许税前扣除，调增应纳税所得额201030万元A企业分回利润税前金额为76/（115）894118万元A企业已缴纳企业所得税89411815134118万元B企业分回利润税前金额为335/125446667万元B企业已缴纳企业所得税44666715111667万元需调增应纳税所得额8941184466671340785万元税前弥补2010年亏损803050万元该企业年度应纳税所得额402025301340785501990785万元应缴纳企业所得税199078525497696万元扣除AB企业已缴纳134118111667255785万元实际应缴纳企业所得税497696255785241911万元第八章个人所得税一、单项选择题1D2A3D4B5A6C7A二、多项选择题1ABCD2ACD3ABC4ACD5ABD6BD7BC8ABC9ABCD10AB三、判断题12345678四、业务计算题1李某2011年应纳个人所得税年终奖应纳税【12000（35003000）】/12958，使用3个人所得税税率【12000（35003000）】3345元房屋出租应纳税（房屋装修费不予税前扣除）30008003000320125064元讲学收入应纳税（2000800）20240元稿费收入应纳税40000（120）20（130）4480元策划收入应纳税35000（120）3020006400