审计案例例10(收入分析程序)

分析器综合练习1:ABC会计师事务所对x注册会计师审计了y株式会社(以下简称y公司) 2002年度的财务报表，并发行了没有保留意见的审计报告书。 x注册会计师在2004年初审计y公司2003年度财务报表时初步发现，y公司2003年度的经营情况、管理和组织结构与2002年度相比没有重大变化，没有发生重大重组行为。 有关资料如下：资料1:y公司2003年度损益计算表和2002年度损益计算表如下(金额单位：人民币万元)。项目2003年度(未审查数)2002年度(检定数)一、主要营业收入5000040000减分：主营业务成本4000033000基干业务的税金和附件1000900二、主要营业利润90006100加：其他业务利润80001000减：营业费用40003200管理费用(5000 )2000财务费用1000900三、营业利润170001000正：投资收益50002000补助金收入营业外收入10001500减：营业外支出20002000四、利润总额210002500减：所得税(税率33% )6000700五、净利润150001800资料2:y公司2003年度和2002年度营业费用明细如下(金额单位：人民币万元)。项目2003年度(未审查数)2002年度(检定数)广告费用14001200产品质量保证500运费11001000工资10001000合计40003200【要求】(1)为了确定重点审计领域，x注册会计师计划实施实质性分析流程。 在分析资料后，请指出损益表的异常变动项目在分析资料2后，指出了需要重点审计的营业费用项目。(2)对本营业务收入实施实质性分析程序时，x注册会计师计划实施分析程序，请列举对本营业务收入实施实质性分析程序的内容。 【参考回答】要求(1) :损益计算表的异常变动项目有：主营业业务收入、主营业业务成本、其他业务利润、管理费用、投资收益、所得税。 需要重点审计的营业费用项目是产品质量保证费用。要求(2):X注册会计师应实施以下主要业务收入分析方案分析比较本年度和上年度主要营业收入的变化情况分析比较本年度各月主要营业收入的变化情况分析比较本年度和上一年度同类产品的毛利率变化情况分析比较本年度和上一年度重要客户销售额及其产品总利润率的变化情况。分析器综合练习2:x公司是公开发行a股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成和销售，其主要业务流程通常向客户提供技术提案书，在销售合同上签名，根据库存情况做好准备，委托运输公司发货，设置检验，根据设置检验报告发行收据注册会计师在2003年初审计了x公司的2002年度财务报表。 初步发现，x公司2002年度的经营形势、管理和经营结构与2001年度相比没有重大变化，没有发生重大重组行为。 其他有关资料如下(金额单位：万元)资料1:x公司2002年度的未审查损益计算书和2001年度的审查损益计算书如下项目2002年度(未审查数)2001年度(检定数)一、主要营业收入10430058900减分：主营业务成本9184553599基干业务的税金和附件560350二、主要营业利润118954951加：其他业务利润4056减：营业费用28001610管理费用23803260财务费用180150三、营业利润6575(十三)正：投资收益补助金收入980营业外收入100150减：营业外支出260300四、利润总额7395(163 )减：所得税(税率33% )800五、净利润6595(163 )资料2:x公司2002年1月至12月未审查的主要营业收入，主要营业成本如下月亮基干业务收入基干业务成本17800756627600676437400651247700676857800698167850694777950711587700683097600683210790071111181007280121890015139合计10430091845【要求】为了确定重点审计领域，注册会计师计划实施分析程序。 分析资料后，指出损益表的重点审计领域，请简要说明理由，分析资料后，指出主要营业收入和主要营业成本的重点审计领域，并简要说明理由。 (不需要列出分析过程)【参考回答】要求(1) :实施分析程序控制程序后，将以下财务报表项目作为重点审计领域主要营业收入。 主要营业收入根据2001年度增加了77.08% (或有大的变化)，但2002年度的经营形势与2001年度相比没有大的变化。主要营业成本。 主要的营业成本在2001年度增加了71.35% (或者有大的变化，或者毛利率大幅度提高)，但2002年度的经营状况与2001年度相比没有大的变化。管理费用。 组织、人员也没有大变化，销售收入大幅度增加的情况下，管理费用从3260万元下降到2380万元，下降了26.99% (或大幅度下降)。补助金收入。 2001年度公司没有补助金收入，2002年度得到了巨额补助金收入。所得税。 所得税在利润总额中所占的比例(10.82% )和33%的所得税税率有很大差异。实施分析程序控制程序后，应把下个月的主营业务收入和主