2010年企业所得税汇算清缴政策变化解析(2010.12).ppt

2010年企业所得税结算结算政策变化分析二一年十二月，经营目录、结算结算注意事项新税收政策分析、企业所得税结算结算注意事项、结算范围结算征收和核定课税所得率征收的居民企业所得税纳税者地域统一纳税的各分公司，核定征收企业所得税的纳税者不进行汇兑结算。 汇款结算时间纳税人自年度结束之日起5个月内向主管税务机关进行企业所得税年度申报和汇款结算。 (顺延问题)汇款结算前准备适用政策变化审查、备案事项(财产损失、税收优惠等)，企业所得税清算注意事项，汇款结算公告附件：1 .会计报告书2 .认识报告：汇款结算公告纳税申报方式网上申报、 解析企业所得税新政策-收入国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 (国税函201079号)1.租金收入在交易合同或协议中规定租赁期跨年度，租金一次性支付的，根据实施条例第9条规定的收入和费用分配原则，租赁人对上述确认的收入进行租赁期2、债务重组收入企业发生债务重组的，应当在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 企业所得税新政策解析-收入国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 (国税函201079号)3.所有权转让所得企业转让所有权收入在转让协议生效，所有权变更手续完成时，确认收入的实现。 在企业计算所有权转让所得的情况下，不能从被投资企业的未分配利润等股东保留利润中扣除按照所有权可以分配的金额。 4 .股息、股息等资本投资收入将投资企业通过股票溢价形成的资本公积金转为股东的，不是投资企业的股息、股息收入，投资企业也不能增加这一长期投资的税收计算基础。 企业所得税新政策解析-收入国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 (国税函2010148号)确认企业处置资产： 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 (国税函2008828号)根据第三条的规定，企业处置采购资产按采购时的价格确定销售收入，企业处置资产具有不是销售目的，而是员工福利等费用支出的性质，采购后一般根据企业所得税新政策分析收入国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告 (2010第13号)现行企业所得税法和相关收入确定规定，在融资性出售后的租赁业务中，承租人出售资产的行为不被认为是收入收入，对于融资性租赁资产，以承租人出售前的账面价值为计税基础计入折旧。 租赁期间，属于承租人支付的融资利息的部分，作为企业的财务费用在税前扣除。 企业所得税新政策解析收入国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告 (2010第19号)企业获得财产(包括各种资产、股票、债权等)转让收入、债务重组收入、捐款收入、无法偿还的应付账款收入等，以货币形式、非货币形式表示的，除另有规定外，应按统一确认收入的年度计算缴纳企业所得税卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡卡注：按照原税法规定确认递延收入的项目国税函200998号，企业所得税的新政策解析收入，财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知 (财税200987号)1.时间限定2 .条件限定3 .支出限定国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知 (国税函2009118号)1.处分原则2 .时间限定，企业所得税的新政策解析扣除工资和员工福利费、 教育经费1 .工资薪金类别国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 (国税函20093号)2.员工福利费，教育经费剩馀处理国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 (国税函200998号)3.其他国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知 (国税函2009259号)，企业所得税新政策解析扣除手续费和手续费财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知 (财税200910 1 .比例2 .限定条件下补充养老保险费的医疗保险费财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 (财税200927号)分别为工资总额5%，企业所得税的新政策解析扣除资产损失国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知 (国税发200988号) 国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知 (国税函2009772号) 1 .审查项目变化2 .所属年度变化3 .审查权限变化4 .审查程序变化5 .证据资料变化、企业所得税新政策解析-扣除广告和业务宣传费1 .特别行业，特别比例财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传税前扣除政策的通知 (财税200972号)2.上年度馀额处理国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知 (国税函200998号) 3 .基数问题国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 (国税函2009202号)，企业所得税的新政策解析扣除利息支出1 .自然人借款国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 (国税函2009777号)2.投资为国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复 (国税函2009312号)，企业所得税的新政策解析扣除，国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告 (2010 )第6号) 企业对外资本性(以下简称股票)投资产生的损失，在确认的损失发生年度计算企业应纳税额作为企业损失时，会一次性扣除。 本规定自2010年1月1日起施行。 在本规定公布之前，企业发生的未处理股票投资损失，可根据本规定，于2010年度一次性扣除。 企业所得税新政策解析-扣除，国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 (国税函201079号)对从事股票投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，可以根据投资企业分配的股息、红利及股权转让收入，按规定比例计算业务接待费扣除限额。 国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 (2010第24号)从2010年7月1日企业开始筹措的员工工会的经费不超过工资总额的2%，工会组织发行的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣除。 (取消工会经费拨缴款专用收据 )，企业所得税新政策解析-优惠，国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 (国税函2010148号)税收优惠：对于企业取得的免税收入、减收入和减收、免税收入项目，在本期和上一年度的应税项目损失无法弥补的本期形成损失减少、免税收入项目，用本期和今后的应税收入进行补偿企业所得税新政策解析-优惠，国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知 (国税函2010157号)1.高新技术企业降税优惠是变更适用条件的继续政策，由于没有进入过渡政策，居民企业通过税务机关在2007年度和过去享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠， 从2008年和今后年度未被认定为高新技术企业的2008年开始，不得适用高新技术企业的15%税率，也不得适用国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知 (国发200739号)第一条第二项规定的过渡税率，从2008年开始，应适用25%的法定税率。 注：深圳的低税率转移。企业所得税新政策解析-优惠，国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知 (国税函2010157号)2.总分公司居民企业经税务机关批准，按照国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知 (国税发199749号)规定，不同税率地区的分公司可单独享受所得税的降税优惠，降税优惠转移企业所得税新政策解析优惠，国家税务总局关于环境保护节能节水安全生产等专用设备投资抵免企业所得税有关问题的通知 (国税函2010256号)自2009年1月1日起纳税人购买目录范围内的专用设备实际使用，取得增值税专用发票的，规定税额扣除的，增值税进口税额允许扣除， 其专用设备投资额不包括增值税进口税额的增值税的预付税额不能扣除的，其专用设备投资额必须是增值税专用发票上标明的价格税合计额。 企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上标明的金额。 企业所得税新政策解析-优惠，财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 (财税200969号)1.优惠政策重叠问题2 .居民企业分配上年度未分配利润3 .旧分公司转移政策4.2007年前设立的软件和集成电路企业国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 (国税函2009212号) 1 .使用权转让2 .开发委托问题企业所得税新政策解析-其他，财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知 (财税2009125号) 国家税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告 (2010年第1号)税率的适用国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知 (国税函2009221号) 1 .总分公司应用不同税率时的企业预付税的计算2 .总分公司应用不同税率时的企业汇款税的计算、企业所得税新政策解析-其他国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知 (国税函2010256号) 2010年5月31日以后颁布的个别企业所得税政策，需要对2009年度企业所得税纳税申报调整、企业所得税进行补充的情况2010年10月财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 (财税200959号) 国家税务总局关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告 (2010第4号)，企业所得税新政策解析其他，国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏