谈财务管理中的谨慎性原则及应用范文

谈财务管理中谨慎性原则及应用谈财务管理中谨慎性原则及应用 财务管理中谨慎原则也称稳健原则，是指在某一会计处理方法有几种方案可供选择时，要选择对净收益和财务状况产生影响的乐观程度最小的那一种方案，即要求人们在会计处理上持谨慎态度，充分估计可能的风险和损失，尽量少计和不计可能获取的收益，把风险和损失缩小到最小范围。具体而言，就是对于资产和收益确认倾向于“从缓认可”，计量上“宁低忽高”而对负债和费用在确认上遵循“从速认可”，宪计量上“宁足忽缺”的方法。对经营的不稳定性和风险性鹏的各种因素作出谨慎的反映和处理以保持企业的稳健经营奴，增强企业后劲。 一、在财务管理工作中遇到的问题及其对策。企业会计准则第十八条规定“会帜计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损喇失和费用”。这是我国会计制度改革的一大突破。它充分梳体现了市场经济条件下企业自主经营、自负盈亏的客观要吣求。随着市场经济的深入梗笠档氖谐缦铡缦钬铡饣惴缦盏炔蝗范蛩丶本缭龀诓莆窆芾砩隙蓟岽谐嬖诤芏辔侍猓渚咛灞硐衷谝韵录父龇矫妫?/span悝、企业短期行为。企业经营中的短期行为是个普詈遍问题。我国经济是以国有经济为主导的社会主义市场经桅济，国家拥有国有资产所有权，企业享有经营权，考核一蝈个企业经营者的能力通常只是看企业的经济效益。这就有磅可能造成某些企业经营者为了显示自己的业绩，只顾当前效益而忽视企业的长远利益，不对企业资产保值负责的短美期行为。LoCaLhOST其表现主要有该摊的费用不鹁摊、该提的折旧不提或少提等，导致成本不实，潜亏挂帐，利润增大，不良资产增加，资产保值增值出现虚假成分贯。按谨慎性原则要求进行资产计价，提足必要的准备基金弯，可以防止企业收入超分配，有效地遏制这种短期行为。、国有资产能否保持完整性。长期以来，国有资产遭生受的侵蚀十分严重表现在固定资产折旧率低，资产补偿不足，资产价值从分配渠道中流失；企业与外部债权债务关系日益复杂，呆帐坏帐损失随之增大，企业很多债权难以祭实现，虽已挂帐，却造成事实上的损失等等。若按谨慎性璇原则加以处理，不仅使资产价值得到足额补偿，而且呆帐早损失也可以得到弥补，从而保证了国有资产的安全和完整光。、会计信息质量的问题。运用谨慎性原则，对可既能发生的坏帐等潜在损失予以合理确认和反映，使会计报嘶表等信息资料真实地反映企业财务状况，从而提高会计信鲁息质量。因为，将可能发生的坏帐损失通过计提坏帐准备皱金，以坏帐准备的形式作为应收帐款的抵减科目在资产负汨债表上列示，可以提醒报表使用者资产负债表上列示的应晡收帐款并不一定就能实现，或者说，该资产的实际价值有颤可能低于报表数字。由此使资产负债表真实地反映出了企业的债权情况。、应该规范会计改革方法。近年来姹，为适应市场经济的发展，国家对会计制度进行了一系列的改革。如国家为增强国有大中型企业活力，采取了在规妹定范围内适当提高折旧率扩大企业设备更新和技术改造的秦资金来源；为增强企业在市场经济中的竞争力允许企业计提坏帐准备金等做法，都已在不同程度上体现了谨慎性原锂则。谨慎性原则为上述方法提供了依据，从而使这些做法沅规范化、制度化。二、慎性原则在会计中的具体应用。鸶目前谨慎性原则在我国会计工作中具体表现在以下几个肖方面：、关于存货计价。传统的存货计价方法有先问进先出法、加权平均法、个别计价法，由于近几年我国的脎物价水平普遍处于上升状态，因此又产生了比较科学的后磬进先出法。由于个别计价法的适用范围小，加权平均法的钻作用又介于先进先出法和后进先出法之间，所以我们重点对先进先出法和后进先出法加以分析。先进先出法是假笱定先购进的存货先发出，并根据这一假定的成本流转顺序砩，对发出存货和期末存货进行计价。它的优点是存货成本鹤流动比较接近于实际的货物流动，期末结存商品价值比较巩符合物价变动趋势，也使管理人员不能随意操纵收益变化，保证了会计信息的真实性。后进先出法是假定以最后啬购进的存货先发出，并根据这一假定的成本流转顺序，对发出存货和期末存货进行计价。他的优点是较好地使接近锾当期的成本与当前的收入相配比，从而计量的营业收益较堞为真实。根据谨慎性原则的要求，先进先出法适用于市侦场价格普遍处于下降趋势的商品。因为采用先进先出法，补期末存货余额按最后的进价计算，使期末存货的价格接近于当时的价格，真实的反映了企业期末资产状况；期末存典货的帐面价格反映的是最后购进的较低的价格，对于市场价格处于下降趋势的产品，符合谨慎原则的要求，能抵御阿物价下降的影响，减少企业经营的风险，消除了潜亏隐患纱，从而避免了由于存货资金不实而虚增企业帐面资产。这窜时如果采用后进先出法，在库存物资保持一定余额的条件椅下，帐面的存货计价永远是最初购进的高价，这就造成了栾存货成本的流转与实物流转的不一致。后进先出法适用尘于市场价格处于不断上涨趋势的商品。因为采用后进先出糌法，发出材料的单价比较接近市场价格，而企业期末存货跷的帐面价值反映的是最初购进或发生的存货价值对物价呈奚上涨趋势的产品在计价上持稳健态度这样企业的经营利润能够比较客观合理地反映企业经营成果。这时如果采用先迥进先出法，则使早期的低成本与现在的营业收入配比，使毛利虚计，这样势必造成企业的短期行为，在企业较高盈鲕利水平假象的背后隐藏着很大的潜亏因素，留给企业无法唤消化的历史包袱，增加企业经营风险。因此，企业采用犏哪种存货计价方法，要视价格变动趋势而定。从谨慎的角猷度出发，宁可选择少计期末存货价值，高估发出成本的方法以便保证企业的存货重置能力，确定企业的真实利润。、关于固定资产折旧。对固定资产采用加速折旧裙法是谨慎性原则的又一典型应用。固定资产的一个主要特征是能够连续在若干生产周期内发挥作用并保持其原有的实物形态，其价值通过提取折旧的形式逐渐转移到产品中暝去，实现价值补偿。长期以来我国对固定资产折旧一直采廛取平均年限法和工作量法，按固定资产使用年限或固定资镭产所能工作的时数平均计算折旧。忽视了由于技术进步而籀引起的价值上的损失及物价上涨因素。企业会计准则规定：“如符合有关规定，也可以采用加速折旧法。”行业会计制度进一步规定某些企业经财政部门批准可以在双尜倍余额递减法和年数总和法中选定一种方法进行加速折旧婆。双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，部用固定资产帐面上每期期初的折余价值乘以双倍直线折旧舷率计算确定各期的固定资产折旧额的一种方法。年数总扩和法是将固定资产的原值减去残值后的净额乘以一个逐年狩递减的分数计算每年的折旧额的一种方法。加速折旧法蚌的显著特征是在固定资产的使用年限内早期多提折旧，后碍期少提折旧，计提的折旧额逐年递减但并不改变固定资产殓的应计提折旧总额。因此加速折旧法符合谨慎性原则它不钶仅使固定资产的有形损耗得到补偿，由于技术进步引起的伯无形损耗也得到及时补偿，同时减少了货币时间价值的损羧失，加快了固定资产的更新换代，提高了企业的劳动生产沭率和盈利水平，而且增加国家财政收入。随着国家财政实服力的增强，加速折旧法的使用范围会不断扩大，为大中小型企业创造更加平等的市场竞争环境。、关于无形资星产。所谓无形资产是指不具有实物形态，可供企业长期拥有其经济效益并具有高度不确定性的特殊资产。它的高浩度不确定性，具体表现在无形资产的计价、摊销两个方面珊。因此，无形资产在这两方面的核算应贯彻谨慎性原则。1)、关于无形资产的计价。无形资产可以在较长时糟期内为企业提供经济效益，但所提供的未来经济效益具有很大的不确定性，也就是说无形资产的价值使用量和使用鲁收益不能准确计量。这一特征决定了对无形资产计价应遵律循谨慎性原则。企业对无形资产的计价，应按照支出确指性、使用效益性的要求计价入帐。这样做对企业来说虽然觉压低了资产，抬高了费用，但也调低了企业当期利润减轻哮了企业当期税负，增加了企业自主财力，从而促使企业加赝速对无形资产的开发和利用，为企业提供更多的经济效益胖。)、关于无形资产的摊销。按照企业会计准则规定，各种无形资产应当在收益期内分期平均摊销。其原憩因主要是：企业入帐的无形资产是将成本、费用资本化的镅资产，其价值量可以确定；尽管无形资产的有效期限难以蛛确定，但企业拥有的各种权利特权通常是有限的。依据谨傺慎性原则，应当对无形资产在有效使用年限内进行摊销。目前无形资产的摊销方法统一采用平均法即将无形资产的倘价值按有效期限平均分摊到各会计期间负担。但无形资产彬的内容较多，有专利权、商标权、著作权、土地使用权、诔非专利技术、商誉等，虽同属无形资产但各自的具体特征又有所不同，即使是同一种无形资产，取得的途径也未必刷一致，因而摊销方法及摊销年限不应统一按上述规定来处归理。象著作权、土地使用权等在其有效使用期限内所带来女的经济效益基本上是稳定的，采用直线法较为合理。但若揎是专利权或非专利技术，就应区别情况予以处理。、奁关于坏帐准备。坏帐是指企业无法收回的应收帐款，由琦此而产生的损失称为坏帐损失。坏帐的确认应满足下列两氚个条件之一：1 、因债务人破产或者死亡，以其破产财萝产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款。.、债务遣人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回煅的应收帐款。随着市场经济的深入发展，面对日益严重骞的“三角债”，每个企业都面临着部分债权成为坏帐损失籽的风险，对各种债权损失风险作出预测和处理显得越来越重要。过去，我们对坏帐损失，一般采取“实报实销”的叮做法，也就是“直接转销法”：在确认坏帐时，把坏帐损供失一次计入当期损益。这种做法的缺点是不能把某一时期炫计列的坏帐损失与导致该项坏帐的赊销额联系起来，因而螳违背了收入与费用配比的会计核算原则，同时，资产负债狎表列示的应收帐款数额没有体现可能发生的坏帐，因而不驱符合谨慎原则的要求。现行会计制度规定，企业在赊销业颦务发生的当期，可采用备抵法核算坏帐损失，即按照一定奋的方法估算可能发生的坏帐损失列作当期的费用，形成坏辣帐准备，实际发生坏帐时再冲减坏帐准备并同时转销应收烛帐款，以弥补直接转销法的不足。采用备抵法核算坏帐屹损失的估算方法，根据谨慎性原则和配比原则的要求，企业的应收帐款应以将来可实现的价值为准，对可能发生的坏帐损失估计入帐。目前我国会计实务中规定只能采用应瞌收帐款百分比法，既企业可以于年度终了，按照年末应收功帐款余额的%-%.计提坏帐准备金，计入管理费用，形成坏帐准备，实际发生坏帐时再冲减坏帐准备同时掳转销应收帐款。坏帐准备是通过计提坏帐准备金，将离肘散性突然发生的坏帐损失，转化为连续性正常计提和确认压的坏帐费用，从而对坏帐风险以及其对企业财务状况和经牟营成果的消极影响进行事前的控制，避免会计核算数据非俅正常的剧烈波动，而使各期利润水平基本保持正常、均衡和协调。但要顺利地完成事前控制任务需要一定的条件，祆即科学的预测性、计提的稳定性和核销的及时性等。预测弄的科学性指的是企业应根据自身生产经营的实际情况，结闶合历史资料和行业特点，在运用会计专门方法进行科学分傍析的基础上，合理估测坏帐风险的程度，以便确定适当的峪提取比例；计提的稳定性指的是在科学预测的基础上，按砘照确定的方法按期如数、有规律地计提坏帐准备金；核幅销的及时性指的是一旦发生坏帐，应该及时确认并予以核赕销，冲减坏帐准备金。总之，备抵法克服了直接冲销法室在发生坏帐时直接作损失计入管理费用，企业利润大起大短落，导致企业财务状况恶化的弊端。提取坏帐准备使企业虞逐步消化坏帐损失，保证了企业利润的稳定性，增强了企业抵御风险的能力，避免了企业虚列资产，能够真实反映濮其财务状况，符合谨慎性原则和配比原则的要求。、劬采用权益法核算长期投资。股票投资的核算方法主要有失两种：成本法和权益法。成本法是以长期投资的实际成本攴作为登记“长期投资”帐户的依据，投资金额不受被投资企业权益变化的影响，不论被投资企业经营好坏，在投资尔期内均不作变动。现行工业企业财务制度规定，企奖业若对被投资单位拥有实际控制权的应当采用权益法核算淅。所谓权益法就是按投资企业在被投资企业产权中占有的掮实际份额核算股票投资的方法。具体作法是：股票购入后坼按实际成本入“长期投资”帐，期末被投资企业盈利时，陔按投资比例计算出应享有的份额作为长期投资的增加；被洹投资企业亏损时，按投资比例计算出相应的数额减少长期桢投资的帐面价值，收到被投资企业分配的股利时，减少“框长期投资”帐户的帐面价值。企业长期投资的价值不取决于原始投资额而是取决于被投资企业的经营状况，经营敌的好被投资企业产权增加，投资回报率增加；经营不善被略投资企业产权减少，投资回报率减少甚至回报率为零。采坼用权益法核算长期投资，被投资企业产权的增减变动即被瓢投资企业财务报表上损益额和股利分配额的任何变化都会矣引起企业“长期投资股票投资”帐户的帐面价值的相应变化，使企业随时预计可能发生的损失对长期投资的风险瀛作出谨慎处理。三、正确理解和运用谨慎原则，防止过惹度谨慎。随着市场体系的发育和发展，市场机制作用的￥领域逐步扩大，市场竞争更加激烈，企业的经营风险随之辇增大。为此，必须大力进行企业制度尤其是产权制度的改齑革，通过理顺产权关系，使企业真正成为独立经营、自负旰盈亏的法人实体和市场竞争主体。同时，要切实维护国有租资产的产权，使企业承担国有资产保值增值的责任。改革疮开放的深入进行，客观上要求我们正确理解和运用谨慎性舱原则，对于过度谨慎应加以限制，以实现企业资产保值增湘值。、通过法律对谨慎性原则的运用加以科学的必要的限制。我国实行的是社会主义市场经济，运用谨慎性扒原则，必须服从于其价值目标和利益关系因此国家必须通菖过法律对其加以科学的必要的限制，使其在正确的轨道上仿运行。新企业财务制度对谨慎性原则作了相应规定。如辋允许企业按年末应收帐款余额%-%计提坏帐准备金；允许部分技术更新快的企业采用加速折旧法等，这些戢规定为谨慎性原则的正确应用奠定了一定的基础。但在实暨际工作中对谨慎性原则的应用还存在着一些问题，主要是过度谨慎的问题。随着我国社会主义市场经济的深入发展赫，企业的经营活动面临着更为严峻的市场竞争环境和经营风险。因此，国家应加强立法，内容上应明确指出运用时玳的限制条件，如不允许过分提取准备金，故意压低资产或韦收益，故意抬高负债或费用等，以防范过度谨慎的行为，嬲堵住违法的漏洞，同时制定对违法的处罚条例，加强执法力度。尤其是在目前市场机制尚不健全的情况下利用谨慎汕性原则作为企业增强竞争能力的手段国家必须通过法律对皴其加以监督和管理。 实行谨慎性原则斫应以当期财政能够负担为限。既然谨慎性原则能够使企叩业利润在数额上和期间上发生变化，企业利润又是国家财聍政收入的主要来源，因此，必须处理好当期利润和国家财柘政收入的关系，实行谨慎性原则应当适度，其限度应当以儇当期财政能够负担为限。如果企业受短期利益的驱动，采疹用过度谨慎的方法，无限制地压低企业利润，就会使国家手税收减少，甚至无税可收。所以企业必须按照规定的范哈围和标准，正确运用谨慎性原则，在增加企业自主财力的汆基础上，加速技术进步的步伐，大力提高经济效益，保证国家财政收入的持续稳定增长。、从经济业务所处的译环境和条件去分析考虑谨慎性原则的要求。在西方财务荨会计中，谨慎性原则是作为主导原则加以应用的，也就是跻说当某一项经济业务同时涉及到谨慎性原则和其他有关原蝤则时，都将以前者为主。在我国，则应该从经济业务所处米的环境和前提条件去分析，在坚持会计信息的真实性和科膈学性的前提下，认真考虑谨慎性原则的要求。我国经济来是以国有经济为主导的社会主义市场经济，国家既是社会经济管理者，也是国有资产所有者。为了满足国家宏观调氽控的需要企业在选择会计核算方法时应遵循客观性、重要垮性、一致性、谨慎性的原则等，保证所选择的会计核算方法在符合