三会计等式与复式记账ppt课件

2020/4/27,.,1,第三章会计等式与复式记账本章在2011年预计考核16分。本章是会计核算的基础，应重点掌握会计等式和借贷记账法下不同性质账户的结构和记账规则、借贷记账法的试算平衡、会计分录、总分类科目和明细分类科目的平行登记。本章的主要内容包括：一是会计等式。（2等式）1.“资产=负债+所有者权益”。资产负债表要素组成的。2.“收入费用=利润”。利润表要素组成的。二是复式记账法。是会计核算方法的重要组成部分。它以资产与权益平衡关系作为理论基础。三是借贷记账法。（1方法）四是借贷记账法的记账规则。有借必有贷，借贷必相等。（一句话）五是借贷记账法的试算平衡。（2种）六是会计分录。（3要素）七是总分类账户与明细分类账户的平行登记。（4要求）,2020/4/27,.,2,第一节会计等式会计等式揭示了会计要素之间的内在联系，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。一、资产=负债+所有者权益（时点指标）（一）会计恒等式企业从事生产经营活动，必须拥有一定数量的经济资源作为从事经济活动的基础。从数量上看，有一定数额的资产必然有一定数额的权益；反之，有一定数额的权益也必定有一定数额的资产。也就是说，资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系，这种恒等关系用公式表示，即：资产权益（静态等式）债权人权益和所有者权益,2020/4/27,.,3,2020/4/27,.,4,企业的资产来源于投资者的投入资本和债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的权益，分别归属于投资者和债权人。由于权益是由债权人权益（负债）和所有者权益两部分构成，因此会计恒等式可进一步表示为：资产=负债+所有者权益以上等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，是资产负债表的基本要素。由于该等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也称为会计基本等式.,2020/4/27,.,5,【例题单选题】下列属于会计恒等式的是（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入费用=利润C.资产=负债+所有者权益+利润D.资产=负债+所有者权益+（收入费用）正确答案A,2020/4/27,.,6,（二）经济业务对会计恒等式的影响资产与权益的恒等关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。1.对“资产=权益”等式的影响经济业务的发生引起“资产=权益”等式两边会计要素变动的方式，可以总结归纳为以下四种类型：（1）资产与权益同时等额增加。【例题1】甲企业于20年1月2日获得所有者A追加投入资本100000元存入开户银行。正确答案这笔经济业务的发生引起资产方的银行存款增加了l00000元，权益方的实收资本也增加了l00000元，由于资产和权益分别在会计等式的左方和右方，等式两边同时等额增加，使资产总额仍然等于负债和所有者权益总额，因此并没有改变等式的平衡关系。,2020/4/27,.,7,（2）资产方等额有增有减，权益不变。【例题2】甲企业于20年1月12日从银行提取现金5000元。正确答案这笔经济业务的发生，引起资产方的银行存款减少了5000元，库存现金增加了5000元。由于资产方一个项目减少而另一个项目增加，且增减金额相等，因此，资产总额不变，资产总额仍然等于负债和所有者权益总额。,2020/4/27,.,8,（3）资产与权益同时等额减少。【例题3】甲企业于20年1月15日开出支票动用银行存款18000元来偿还前欠货款。正确答案这笔经济业务的发生，引起资产方的银行存款减少l8000元，权益方的应付账款也减少18000元。由于资产和负债分别在会计等式的左方和右方，等式两边同时等额减少，使资产总额仍然等于负债和所有者权益总额。,2020/4/27,.,9,（4）权益方等额有增有减，资产不变。【例题4】甲企业申请，银行于20年1月18日同意将甲企业短期借款30000元展期两年，变更为长期借款。正确答案这笔经济业务使权益方的短期借款减少了30000元，而长期借款则增加了30000元，实际上是企业以举借一笔新债用来偿还一部分旧债。负债方一个项目增加，另一个项目减少，增减金额相等，权益总额不变，因此，资产总额仍然等于负债及所有者权益总额。,2020/4/27,.,10,2.对“资产=负债+所有者权益”等式的影响如果把权益分为负债和所有者权益两个会计要素，我们不难看出经济业务对会计等式“资产=负债+所有者权益”的影响，会扩展为九种类型变化：下面通过分析甲公司2009年1月份发生的几项经济业务，说明经济业务对“资产负债+所有者权益”等式的影响。,2020/4/27,.,11,【例3-1】李某用现金60000元作为投资，经营A商店。并将现金存入银行，3月1日开始营业。3月份A商店发生以下业务：3月8日，向银行借入短期借款40000元存入银行；3月15日，购入甲商品50000元，以银行存款支付；3月20日，将甲商品全部对外销售，收取价款75000元，款项存入银行；月末结账，未进行利润分配。,2020/4/27,.,12,（1）3月1日，A商店开张时，拥有的资产总额为60000元，该项资产全部由业主李某投入，属于所有者权益。即：资产（60000元）=所有者权益（60000元（2）3月8日，向银行借入短期借款40000元存入银行，一方面使企业的资产增加了40000元，另一方面使企业的负债增加了40000元。A商店在3月8日拥有的资产总额为100000元，其中60000来源于所有者，40000元来源于债权人。即：资产（100000元）=负债（40000元）+所有者权益（60000元）（3）3月15日购入商品，一方面使企业的库存商品增加50000元，另一方面使企业的银行存款减少50000元，资产总额仍为100000元。即：资产（100000元）=负债（40000元）+所有者权益（60000元）,2020/4/27,.,13,（4）3月20日销售商品，一方面收入增加了75000元，同时增加了银行存款75000元。另一方面库存商品减少了50000元，导致成本费用增加了50000元。资产总额为125000元，负债为40000元，所有者权益为60000元，收入为75000元，费用为50000元。即：资产（125000元）=负债（40000元）+所有者权益（60000元）+收入（75000元）-费用（50000元）。（5）月末，计算利润为25000元，纳入所有者权益。即：资产（125000元）=负债（40000元）+所有者权益（85000元）。,2020/4/27,.,14,2020/4/27,.,15,（1）资产和负债要素同时等额增加。【例3-2】企业从B单位购入材料一批，货款20000元，材料已验收入库，货款暂欠。这项交易或事项的发生，使企业资产（原材料）增加20000元，同时也使负债（应付账款）增加20000元，资产与负债等额增加，不破坏等式的平衡关系。,2020/4/27,.,16,（2）资产和负债要素同时等额减少。【例3-3】企业以银行存款10000元偿还前欠B单位的货款。这项交易或事项的发生，使企业资产（银行存款）减少10000元，同时也使负债（应付账款）减少10000元，资产与负债等额减少，不破坏等式的平衡关系。,2020/4/27,.,17,（3）资产和所有者权益要素同时等额增加。【例3-4】企业收到A单位投入设备一台，价值30000元。这项交易或事项的发生，使企业资产（固定资产）增加30000元，同时也使所有者权益（实收资本）增加30000元，资产与所有者权益等额增加，不破坏等式的平衡关系。,2020/4/27,.,18,（4）资产和所有者权益要素同时等额减少。【例3-5】企业与C单位联营到期，企业退回其投资50000元，以银行存款支付。这项交易或事项的发生，使企业资产（银行存款）减少50000元，同时也使所有者权益（实收资本）减少50000元，资产与所有者权益等额减少，不破坏等式的平衡关系。,2020/4/27,.,19,（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变。【例3-6】企业从银行提取现金3000元。这项交易或事项的发生，使企业的一项资产（库存现金）增加3000元，而使另一项资产（银行存款）减少3000元，增减金额相等，企业的资产总额不变，负债和所有者总额也不变，不破坏等式的平衡关系。,2020/4/27,.,20,（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变。【例3-7】企业开出并承兑面值为20000元的商业汇票一份，抵付前欠C单位货款。这项交易或事项的发生，使企业一项负债（应付票据）增加20000元，而使另一项负债（应付账款）减少20000元，增减金额相等，企业负债和所有者权益总额不变，资产总额也未变，不破坏等式的平衡关系。,2020/4/27,.,21,（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变。【例3-8】企业按规定办妥增资手续后，将资本公积20000元转增资本。这项交易或事项的发生，使企业的一项所有者权益（实收资本）增加了20000元，而使另一项所有者权益（资本公积）减少了20000元，增减金额相等，企业负债和所有者权益总额不变，资产总额也未变，不破坏等式的平衡关系。,2020/4/27,.,22,（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变。【例3-9】企业按规定分配给投资者利润50000元，款项尚未支付。这项交易或事项的发生，使企业的负债（应付股利）增加了50000元，而使所有者权益（未分配利润）减少了50000元，增减金额相等，企业负债和所有者权益总额不变，资产总额也未变，不破坏等式的平衡关系。,2020/4/27,.,23,（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变。【例3-10】企业将应付给投资者的股利30000元，经投资者同意并按规定办妥增资手续后，转作投资者向企业的投资。这项交易或事项的发生，使企业的一项负债（应付股利）减少30000元，而使一项所有者权益（实收资本）增加了30000元，增减金额相等，企业负债和所有者权益总额不变，资产总额也未变，不破坏等式的平衡关系。,2020/4/27,.,24,综上9种情况所述，每一项经济业务的发生，都必然会引起会计等式的一方或双方有关项目相互联系的等量的变化，即当涉及会计等式的一方时，有关项目的数额发生相反方向等额变动；而当涉及会计平衡公式的两方时，有关项目的数额必然会发生相同方向的等额变动，但始终不会打破会计等式的平衡关系。【例题多选题】（2010年）一个企业的资金运动大致有以下几种（）。A.资产内部此增彼减，总额不变B.负债、所有者权益内部此增彼减，总额不变C.负债与资产此增彼减D.所有者权益与资产此增彼减正确答案AB答案解析根据资产=负债+所有者权益这个等式，负债与资产是同增或同减的关系，所有者权益与资产也是同增同减的关系。所以选项CD说法错误。,2020/4/27,.,25,二、收入费用=利润(时期指标）企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。用公式表示，即：收入费用=利润以上等式实际上反映的是企业资金的绝对运动形式，即资金运动三个动态要素之间的内在联系和企业在某一时期的经营成果，说明了企业利润的实现过程。是利润表的三个基本要素。收入、费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的基础。,2020/4/27,.,26,【例题判断题】（2010年）“收入-费用=利润”被称为第二会计等式，是复式记账的理论基础和编制资产负债表的依据。（）正确答案“资产=负债+所有者权益”是复式记账的理论基础和编制资产负债表的依据。而“收入-费用=利润”是编制利润表的依据。【例题多选题】能够同时引起资产和所有者权益增加的业务是（）。A.销售商品一批，货款80万元，成本30万元，款未收B.投资者收回对企业的投资3万元，办妥手续后以银行存款返还给投资者C.企业接受其他组织捐赠的现金2万元D.经批准用资本公积4万元转增资本正确答案AC答案解析选项A资产增加，所有者权益增加；选项B，资产与所有者权益同时减少；选项C，资产与权益同时增加；选项D，所有者权益内部一增一减，总额不变。,2020/4/27,.,27,【例题单选题】某企业某月月初资产总额为300万元，负债总额120万元，本月发生如下业务：向银行借入18万元存入银行；购买原材料一批，价税合计20万元，款已用银行存款支付，月末已入库。月末该企业的所有者权益总额应为（）万元。A.178B.218C.180D.200正确答案C答案解析因本题目业务中的业务没有涉及所有者权益变动，因此就直接使用期初资产、负债的余额计算得出：300-120=180（万元）,2020/4/27,.,28,【拓展】六大要素之间的关系资产=负债+所有者权益+利润即：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）或：资产+费用=负债+所有者权益+收入（动、静态结合的会计等式）最后这一等式反映了会计主体的财务状况与经营成果之间的相互关系，揭示了会计要素之间的相互关系，也构成了资产负债表和利润表的联系纽带。在会计期末结账后的会计等式又恢复到会计期初的形式。,2020/4/27,.,29,2020/4/27,.,30,第二节复式记账记账方法，是根据一定的原理、记账符号，采用一定的计量单位，利用文字和数字，将经济业务发生所引起的各会计要素增减变动在有关账户中进行记录的方法。记账方法按其登记经济交易与事项方式的不同，可划分为单式记账法与复式记账法两种。单式记账法：对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登记的记账方法。手续简单，但没有一套完整的账户体系，不能反映业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性和完整性，适用于单一的经济个体家庭。本教材介绍复式记账法。,2020/4/27,.,31,一、复式记账法（一）复式记账法的概念复式记账法是以会计等式资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济交易或事项，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行记录，系统地反映每一项经济交易或事项引起的会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。,2020/4/27,.,32,（二）复式记账法的特点及种类1.对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录。2.由于每项经济业务发生以后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可以据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。复式记账法按照记账符号的不同，有借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。目前，世界上普遍采用的复式记账方法是借贷记账法。,2020/4/27,.,33,【例题判断题】复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在任意的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。（）正确答案答案解析复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。,2020/4/27,.,34,二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向、相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法用“借”、“贷”作为记账符号，将账户左方称为借方，右方称为贷方。“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质及结构。,2020/4/27,.,35,（三）借贷记账法的会计账户结构经济业务最终是要根据记账凭证登记到账簿中去的，账簿是有具体化的格式的，我们先看张图片：,2020/4/27,.,36,1.资产类账户的结构资产类科目的结构是，科目的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。资产类科目期末如有余额，应该在借方。资产类账户的结构如下图所示。资产类账户的内部关系如下式，也是计算其期末余额的公式：资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,2020/4/27,.,37,2.负债及所有者权益类账户的结构（如图所示）“资产=负债+所有者权益”会计等式，决定了负债及所有者权益类科目的结构与资产类科目的结构正好相反，其贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额。同样，负债及所有者权益的余额，一般应为贷方余额。负债及所有者权益类科目的内部关系如下式，也是计算其期末余额的公式：负债及所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,2020/4/27,.,38,3.成本类账户的结构成本类科目的结构与资产类科目的结构一致，其内部关系也相同。即成本类账户的借方登记成本的增加额，贷方登记成本的减少额，期末若有余额，应在借方。4.损益类账户的结构损益类账户包括收入类科目和费用类科目。收入的取得和费用的发生，最终会导致所有者权益发生变化。收入的增加是所有者权益增加的因素，费用的增加是所有者权益减少的因素。收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构基本相同，费用类账户的结构与所有者权益类账户的结构相反，与资产类账户的结构类似。,2020/4/27,.,39,（1）收入类账户的结构。收入类账户的结构如下图所示。收入类账户期末通常没有余额。（2）费用类账户的结构。如下图所示。费用类账户期末通常没有余额。,2020/4/27,.,40,【例题多选题】（2010年）借贷记账法中，“借”表示（）。A.资产增加B.负债减少C.所有者权益增加D.费用减少正确答案AB答案解析借贷记账法中，“借”表示资产增加、费用增加、成本增加，同时表示负债减少、所有者权益减少、收入减少。,2020/4/27,.,41,（四）借贷记账法的记账规则所谓记账规则，就是指记录经济交易或事项时所应遵循的规则。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”即当发生经济交易或事项时，企业必须按照相同的金额，一方面记入一个或多个账户的借方，另一方面同时记入一个或几个账户的贷方，借方金额合计与贷方金额合计必须相等。,2020/4/27,.,42,（五）会计账户的对应关系和会计分录1.会计账户的对应关系会计账户的对应关系，是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两个以上有关账户之间形成的应借、应贷的相互对照关系。,2020/4/27,.,43,2.会计分录会计分录是标明某项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录。（会计分录3要素）为了保证账簿记录的正确性，在经济交易或事项登记入账前，第一，分析经济交易或事项涉及的会计科目；第二，确定涉及哪些账户，是增加，还是减少；第三，确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方；第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。编制会计分录的格式，一般是先借后贷、上借下贷或左借右贷。一般“贷”字应对齐借方会计科目的第一个字，金额也要错开写。,2020/4/27,.,44,在我国，会计分录习惯通过编制记账凭证进行。会计分录分类：根据会计科目对应关系的不同情况，会计分录可以划分为简单分录与复合分录两种类型。简单分录指分录即一借一贷的会计分录。复合会计分录指由至少三个对应账户所组成的会计分录。复合分录中三种对应关系可称为：“一借多贷”、“多借一贷”、“多借多贷”的对应关系。应注意的是，“多借多贷”复合分录的对应关系应从总体上实现借方和贷方的金额相等。一般只能是在一笔经济交易或事项客观存在复杂关系时，才需要编制多借多贷的复合会计分录；不允许将不同类型的交易或事项合并编制多借多贷的会计分录。,2020/4/27,.,45,下面我们看教材上面的例子：大家自己动手写甲公司2010年3月发生以下经济业务：1、3月6日，甲公司获得乙公司追加投资50000元，存入银行2、3月11日，甲公司采购一批原材价值30000元，款未付3、3月21日，甲公司以银行存款支付3月11日所欠款4、按法定程序减少注册资本80000元，用银行存款支付5、3月26日，甲公司用银行存款70000元购入生产用设备6、3月28日，以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60000元用于归还以前欠的货款7、3月31日，以盈余公积90000元向所有者分酌情利润8、3月31日，收回货款20000元存入银行9、3月31日，经批准企业用盈余公积50000元转增资本,2020/4/27,.,46,【例题判断题】（2010年）会计分录按照所涉及的账户多少，可分为一借一贷，一借多贷，一贷多借的会计分录，不允许多借多贷的会计分录。（）正确答案答案解析可以使用多借多贷的会计分录，但是多借多贷的会计分录的对应关系不清晰，所以除特殊情况外，一般不使用。【例题判断题】（2010年）会计分录是指某项经济业务事项表明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。（）正确答案,2020/4/27,.,47,【例题多选题】下列账户内部关系中，正确的是（）。A.资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方的发生额B.资产类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方的发生额C.权益类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方的发生额D.权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方的发生额正确答案AD【例题单选题】（2010年）“应收账款”账户的期初借方余额8000元，本期贷方发生额6000元，本期借方发生额10000元，则期末余额为（）。A借方4000元B借方12000元C贷方4000元D贷方12000元正确答案B答案解析应收账款期末余额=期初余额8000+本期借方发生额10000-本期贷方发生额6000=12000，和期初余额方向一样，是借方余额，所以答案是B。,2020/4/27,.,48,【例题单选题】下列选项能够引起资产增加的是（）。A.提取盈余公积B.资本公积转增实收资本C.企业经销商品，货款未收D.支付职工的工资正确答案C答案解析应收账款增加，库存商品减少，但因为企业的售价往往会超过库存商品的成本，因此C是正确的。选项A导致所有者权益内部一增一减，总额不变。【例题单选题】某企业经批准将已发行的债券转为实收资本，该项业务会导致（）。A.资产增加、负债减少B.负债减少、所有者权益增加C.收入减少、资产增加D.费用增加、所有者权益减少正确答案B答案解析企业的债券转为实收资本，负债减少，所有者权益增加。,2020/4/27,.,49,【例题单选题】“应收账款”账户月末余额等于（）。A.期初余额+本期借方发生额-本期期末余额B.期末余额-本期贷方发生额+本期借方发生额C.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额D.本期借方发生额+本期贷方发生额-本期期初余额正确答案C【例题单选题】借贷记账法的理论依据是（）。A.借贷平衡B.有借必有贷C.复式记账法D.资产=负债+所有者权益正确答案D,2020/4/27,.,50,【例题单选题】会计分录的基本内容不包括（）。A.应记账户的名称B.应记账户的方向C.应记账户的金额D.应记入账的时间正确答案D【例题多选题】借方登记本期减少发生额的账户有（）。A.资产类账户B.负债类账户C.收入类账户D.费用类账户正确答案BC,2020/4/27,.,51,【例题多选题】一般来说账户的基本结构具体包括以下内容（）。A.账户的名称B.记录经济业务的日期C.摘要和凭证的编号D.增加、减少的金额及余额正确答案ABCD【例题判断题】借贷记账法即是世界通用的记账方法，又是目前我国法定的记账方法。（）正确答案【例题判断题】借贷记账法中的“借”、“贷”分别表示债权和债务。（）正确答案,2020/4/27,.,52,【例题判断题】一般而言，费用（成本）类账户结构与权益类账户相同，收入（利润）类账户结构与资产类账户相同。（）正确答案【例题判断题】复式记账法，是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。（）正确答案,2020/4/27,.,53,（六）借贷记账法的试算平衡（一种方法）1.试算平衡的含义平衡关系主要包括三个方面：（1）全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。（2）全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。（3）全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。上述三方面的平衡关系，可以用来检查会计账户记录的正确性。如果三方面都保持平衡，说明记账工作基本是正确的。通常把这种检查会计账户记录的工作方法称为试算平衡。,2020/4/27,.,54,试算平衡定义：以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有会计账户记录的汇总和计算，来检查各类会计账户的记录是否正确的一种方法。2.试算平衡的分类试算平衡分为发生额试算平衡法与余额试算平衡法。（1）发生额试算平衡法。根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，来判断一定时期内会计记录是否正确的，即根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，来检验本期发生额记录是否正确，用公式表示为：全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计,2020/4/27,.,55,（2）余额试算平衡法。余额试算平衡法所基于会计恒等式原理来检验本期科目记录是否正确。根据余额时间的不同，余额试算平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。公式分别为：全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计,2020/4/27,.,56,实务中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。一些错记或漏记的情况是试算平衡表无法发现的。如：（1）一笔经济业务事项重复记录（2）借贷方同时漏记（3）会计分录的借贷方向被颠倒（4）用错会计科目名称【例题判断题】（2010年）在试算平衡表中如果试算平衡，则账簿记录一定正确。（）正确答案答案解析试算平衡了，账簿记录不一定正确。比如某笔经纪业务漏记了，并不会影响试算平衡，也就是通过试算平衡无法发现。,2020/4/27,.,57,【例题多选题】（2010年）下列错误中不能通过编制试算平衡表查找出来的有（）。A.漏记某项经济业务B.借贷方向相反C.重记某项经济业务D.漏列某个账户余额正确答案ABC答案解析选项ABC并不会破坏试算平衡，所以无法通过试算平衡表检查出来。漏列了某个账户的余额，由于其对应的科目已经填列，所以会造成试算不平衡，可以检查出来。【例题单选题】在实际工作中，余额试算平衡采用的方式是编制（）。A.余额表B.发生额平衡表C.资产负债表D.试算平衡表正确答案D,2020/4/27,.,58,【例题判断题】只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，就说明账户记录正确。（）正确答案【例题单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（）。A.某项经济业务未入账B.某项经济业务重复记账C.应借应贷账户中借贷方向颠倒D.应借应贷账户中金额不等正确答案D【例题判断题】会计期末进行试算平衡时，如果试算平衡了，就可以说明账户记录是正确的。（）正确答案答案解析有几种试算平衡是查不出来的，比如颠倒方向、漏记、重记相同金额，记错方向且金额相等。,2020/4/27,.,59,【例题单选题】（2010年）账户期末余额试算平衡的平衡公式为（）。A.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期初借方余额合计-全部账户的期初贷方余额合计+全部账户的期末贷方余额合计B.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期初借方余额合计+全部账户的期初贷方余额合计-全部账户的期末贷方余额合计C.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期初借方余额合计+全部账户的期初贷方余额合计+全部账户的期末贷方余额合计D.全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计正确答案D答案解析账户期末余额试算平衡的平衡公式为：全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计。,2020/4/27,.,60,【例题单选题甲企业将应收乙企业的50000元货款，改为对乙企业的股权投资，则该经济业务将引起甲企业（）。A.资产与债权此增彼减B.资产与所有者权益此增彼减C.资产内部此增彼减，总额不变D.负债、所有者权益内部此增彼减，总额不变正确答案C答案解析甲企业将应收乙企业的50000元货款，改为对乙企业的股权投资，甲企业的应收账款减少，长期股权投资增加，属于资产内部项目变动，资产总额不变。【例题单选题】（2010年）下列各项能引起企业所有者权益增加的是（）。A.提取盈余公积B.用盈余公积转增资本C.用盈余公积补亏D.全年实现盈利正确答案D答案解析全年实现盈利，企业的未分配利润项目会增加，所以所有者权益增加。选项ABC都是所有者权益内部项目变化，所有者权益总额不变。,.,61,【例题单选题】（2010年）下列经济业务中，会引起资产和所有者权益同时增加的是（）。A.收到银行存款并存入银行B.收到投资者投入的作为出资的原材料C.以转账支票归还长期借款D.提取盈余公积正确答案B答案解析收到投资者投入的作为出资的原材料，原材料增加，实收资本增加，所以是资产和所有者权益同时增加。【例题单选题】（2010年）企业以银行存款偿还所欠购货款，这会引起（）。A.资产与负债同时增加B.资产与负债同时减少C.资产增加负债减少D.资产减少负债增加正确答案B答案解析企业以银行存款偿还所欠购货款，银行存款减少，应付账款减少，属于资产与负债同时减少。,2020/4/27,.,62,三、总分类科目与明细分类科目的平行登记（一）总分类科目与明细分类科目的关系联系：（1）反映的经济业务的内容相同。（2）登记账簿的原始依据相同。区别：（1）反映的经济业务内容详细程度不同。（2）作用不同：总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用。总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等。（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记总分类科目与明细分类科目平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。,2020/4/27,.,63,总分类科目与明细分类科目平行登记要求做到：1.（依据相同）所依据会计凭证相同。2.（方向相同）借贷方向相同。即将经济业务记入总分类科目和明细分类账科目，记账方向必须