2012年中级财务管理_习题班讲义_大家网_陈华亭0701.doc

/第七章税务管理【考情分析】本章是2010年教材中新增的内容，主要讲述企业税务管理的有关知识，包括企业筹资、企业投资、企业营运、企业收益分配的税务管理，本章内容具有很强的实用性，属于考试的重点，各种题型都可能涉及。预计2012年的考分在10分左右。最近二年本章考试题型、分值分布题 型20112010单选题1题1分1题1分多选题1题2分1题2分判断题1题1分1题1分计算题1题5分1题5分综合题0.3题3分合 计4题9分4.3题12分客观题主要考点及经典题解【考点1】 税务管理的基本理念【例判断题】资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业利润最大化。（）答疑编号3239070101【答案】【解析】本题考核的是企业加强税收管理的必要性。税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业财务管理的三要素，税务管理作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是使企业“价值最大化”，而不是原题中说的“利润最大化”。【总结与拓展】本题涉及税务管理的一些理念性的认识。【例判断题】企业税务管理是企业财务管理的重要内容，其主要内涵是对其涉税业务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。（）答疑编号3239070102【答案】【解析】企业税务管理的主要内涵是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。涉税业务是税务管理的重要内容，但并不是全部内容。【例判断题】企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争通过税务管理实现收益的增加。（）答疑编号3239070103【答案】【解析】本题考核的是企业税务管理的成本效益原则。税务管理的根本目的是取得效益。因此，企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。【例多选题】税务管理的目标包括（）。A.规范企业纳税行为B.科学降低税收支出C.有效防范纳税风险D.增加政府财政收入答疑编号3239070104【答案】ABC【解析】本题考核的是税务管理的目标。税务管理的目标是规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。【例多选题】下列各项中，属于企业税务管理内容的有（）。A.税务信息管理B.税务计划管理C.税务风险管理D.税务征收管理答疑编号3239070105【答案】ABC【解析】本题考核的是企业税务管理的内容。税务征收管理是政府税务部门的职责，不属于企业税务管理的内容，选项D不正确。【考点2】企业筹资税务管理【例多选题】下列关于债务筹资税务管理的说法中，不正确的是（）。A.企业发生的借款费用可以直接税前扣除B.企业租赁生产经营所需设备的租金均可以直接税前扣除C.企业通过选择不同的还本付息方式来减轻税负时，应以不同还本付息方式下现金流出的时间和数额为主要选择标准D.企业通过选择不同的还本付息方式来减轻税负时，应以不同还本付息方式下的应纳税所得额为主要选择标准答疑编号3239070106【答案】ABC【解析】资本化的借款费用不可以直接税前扣除，选项A错误；融资租赁的租金不可以直接税前扣除，选项B错误；企业通过选择不同的还本付息方式来减轻税负时，应以不同还本付息方式下的应纳税所得额为主要选择标准，所以选项C错误，选项D正确。【总结与拓展】本题涉及企业筹资税务管理。1.债务筹资的涉税问题：利息抵税2.权益筹资：股利不能抵税【例多选题】某企业投资总额2000万元（由投资者投入1200万元，银行借款投入800万元，借款年利率10%），当年息税前利润300万元，企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，则下列说法正确的有（）。A.当年应纳税所得额为220万元B.当年应交所得税为55万元C.权益资本收益率（税前）为18.33%D.权益资本收益率（税后）为13.75%答疑编号3239070107【答案】ABCD【解析】本题考核的是利用负债的税收筹划。当年利息80010%80（万元），当年应纳税所得额30080220（万元），当年应交所得税22025%55（万元），权益资本收益率（税前）2201200100%18.33%，权益资本收益率（税后）220（125%）1200100%13.75%。【例单选题】当企业银行长期借款的付息方式有多种方式可供选择时，从减轻税负的角度应当优先选择的方式是（）。A.复利计息，到期一次还本付息B.复利年金法，每年等额偿还本金和利息C.每年付息，到期还本D.每年等额还本，并且每年支付剩余借款的利息答疑编号3239070108【答案】A【解析】本题考核银行借款的税务管理。利息越多，抵税效应越明显，企业的税负也是最明显的。【例多选题】下列关于权益筹资的说法中，正确的是（）。A.发行股票支付的股息不能直接税前扣除B.利用留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题C.由于股息支付不是必须的，因此其资本成本一般低于债务筹资D.吸收直接投资筹资支付的红利不能在税前扣除答疑编号3239070109【答案】ABD【解析】股息的资本成本一般是高于债务筹资的，选项C的说法不正确。【考点3】企业投资税务管理【例单选题】被投资企业需要投资企业的一处房产，如投资企业全部采用货币资金出资，然后由被投资企业向投资企业购入此房产，则下列说法不正确的是（）。A.投资企业需要缴纳土地增值税B.投资企业需要缴纳营业税C.投资企业需要缴纳城建税、教育费附加D.投资企业需要缴纳印花税答疑编号3239070110【答案】ABCD【解析】本题考核的是投资方式的税务管理。与房产有关的税包括A、B、C、D【总结与拓展】本题涉及企业投资税务管理。1.研发的税务管理对于开发新产品、新技术、新工艺研发费用的税收优惠规定。2.直接投资税务管理如果具有法人资格，独立申报企业所得税；如果不具有法人资格，需要由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。3.间接投资税务管理国债利息免交所得税。连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税。【例单选题】按照我国企业所得税法规定，下列说法不正确的是（）。A.国债利息收益免交企业所得税B.购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税C.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益不需要缴纳企业所得税D.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税答疑编号3239070111【答案】C【解析】本题考核的是间接投资的税务管理。企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税。【例单选题】某企业目前有100万元的闲置资金，打算近期购买国债，已知国债年利率为4%，企业所得税税率为25%，则国债投资的年税后投资收益为（）万元。A.3万元B.4万元C.2.5万元D.1万元答疑编号3239070112【答案】B【解析】本题考核的是间接投资的税务管理。根据所得税法的规定，国债利息收益免交企业所得税，因此国债投资的年税后投资收益1004%4（万元）。【例多选题】按照我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。下列关于其具体方法的表述中正确的是（）。A.当年实际发生的研发费用未形成无形资产的，在据实扣除的基础上，再按照研发费用的50%加计扣除B.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销C.由于技术开发费用加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理D.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的150%加计扣除答疑编号3239070113【答案】BC【解析】未形成无形资产的计入当期损益，再按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加入扣除，选项A错误；研发费用计入当期损益未形成无形资产的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除，选项D错误。【例判断题】企业的分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。答疑编号3239070114【答案】【解析】企业的分支机构是否具有法人资格决定了企业所得税的缴纳方式。如果具有法人资格，则独立申报企业所得税，如果不具有法人资格，则需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。【考点4】企业营运税务管理【例单选题】下列有关采购过程税务管理的说法不正确的是（）。A.由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额一律不能抵扣B.购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原材料的运费可以抵扣增值税额C.由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税。D.一般纳税人必须自专用发票开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额答疑编号3239070115【答案】A【解析】本题考核的是采购过程的税务管理。由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，因此一般纳税人从小规模纳税人处购货时，进项税额不能抵扣（由税务机关代开的除外）。所以，选项A的说法不正确。【总结与拓展】本题涉及企业营运税务管理1.采购的税务管理2.生产的税务管理3.销售的税务管理【例单选题】下列说法不正确的是（）。A.加速折旧法起到了延期纳税的作用B.企业实际发生的合理工资薪金支出，可以全额据实在税前扣除，不受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制C.从节税的角度讲，在社会经济处于通货紧缩时期，对于存货的计价采用先进先出法比较合适D.对于商家而言，税款缴纳最少的方案一定是首选方案答疑编号3239070116【答案】D【解析】本题考核的是生产过程的税务管理和销售过程的税务管理。对于商家而言，税款缴纳最少的方案并不一定就是首选方案，因为商家往往更看重如何实现既定的目标，如争夺消费者、占领某一市场份额等，还要考虑哪种促销手段对消费者的刺激最大，或者说最能扩大商家销售规模。【例单选题】某服装生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，预计明年可实现不含税销售收入468万元，同时需要外购棉布10.5万米，供应商为小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票，含税价格为10元/米，则预计明年的应纳增值税额为（）万元。A.76.502B.76.505C.64.942D.68答疑编号3239070117【答案】A【解析】本题考核的是购货对象的税务管理。增值税销项税额46817%79.56（万元），增值税进项税额10.510/（13%）3%3.058（万元），应纳增值税额79.563.05876.502（万元）【例判断题】某企业（一般纳税人）采购货物时面临两种运输方式：直接由销货方运输（可以与货款开具一张货物销售发票，增值税税率为17%）和自行选择运输公司运输，运费分别为10万元和9万元，则后一种运输方式较好。（）答疑编号3239070118【答案】【解析】本题考核的是购货运费的税收筹划。直接由销货方运输，购货运费可以抵扣的增值税1017%1.7（万元），实际支付的购货运费相当于101.78.3（万元），自行选择运输公司运输时，购货运费可以抵扣的增值税97%0.63（万元），实际支付的购货运费相当于90.638.37（万元）因此，直接由销货方运输较好。【考点5】企业分配税务管理【例多选题】某企业去年取得销售（营业）收入120000万元，下列有关与其经营业务直接相关的业务招待费支出税前扣除的说法正确的有（）。A.与其经营业务直接相关的业务招待费支出在税前扣除的最高限额为600万元B.如果与其经营业务直接相关的业务招待费支出为400万元，则可以全额在税前扣除C.为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为600万元D.为了充分利用税收政策，与其经营业务直接相关的业务招待费的最高限额为1000万元答疑编号3239070201【答案】AD【解析】本题考核的是业务招待费税收筹划。根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，由此可知，选项A的说法正确，选项B的说法不正确，选项C的说法不正确，选项D的说法正确。【总结与拓展】本题涉及收益分配的税务管理。1.业务招待费税务处理的相关规定：纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。假设销售额为A，业务招待费发生额为B，则：A5B60%；AB60%5120B或：BA/120即销售额是业务招待费的120倍，因此，纳税人可以根据企业当年的销售计划，按照销售额的1120确定当年的业务招待费的最高限额（最理想状态）。2.捐赠：（1）直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以捐赠支出不能税前扣除。（2）通过境内非营利的社会团体、国家机关的捐赠。按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。3.亏损弥补。企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。4.股利分配。根据个人所得税法及实施条例规定，利息、股息、红利所得适用税率20%，并由支付所得单位按照规定履行扣缴义务。上市公司自2005年6月13日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。（1）现金股利以现金股利的金额为收入额。（2）股票股利以派发红利的股票票面金额为收入额。【例多选题】某企业今年预计在不存在捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额1000万元，利润总额为800万元，企业所得税税率为25%，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠300万元。下列说法不正确的有（）。A.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为200万元B.如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则应纳所得税为226万元C.如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则应纳所得税为235万元D.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为175万元答疑编号3239070202【答案】ABD【解析】本题考核的是捐赠支出的税收筹划。按照所得税法规定，如果直接向灾区群众进行捐赠，则捐赠支出不能在税前扣除，应纳所得税为100025%250（万元），因此，选项A、D的说法不正确；如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12%，本题中为（800300）12%60（万元），所以，应纳所得税为（100060）25%235（万元），选项B的说法不正确，选项C的说法正确。【例多选题】某公司目前发行在外的普通股为2000万股，每股市价10元。假设现有500万元的留存收益可供分配，下列说法正确的有（）。A.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税100万元B.如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税50万元C.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，则除权价约等于9.76元D.如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，股票面值2元，则股东应纳个人所得税为5万元答疑编号3239070203【答案】BC【解析】本题考核的是股利分配的税务管理。如果全部发放现金股利，则股东应纳个人所得税50050%20%50（万元），因此选项A的说法不正确，选项B的说法正确；如果全部发放股票股利，按照当前市价计算，则发放的股数500/1050（万股），除权价约等于200010/（200050）9.76（元），所以，选项C的说法正确；由于股票面值2元，因此，股东应纳个人所得税为50250%20%10（万元），选项D的说法不正确。【考点6】税务风险管理【例判断题】税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财物损失或声誉损害的可能性。（）答疑编号3239070204【答案】【解析】税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财物损失或声誉损害的可能性。【总结与拓展】本题涉及税务风险管理。1.税务风险管理的目标：（1）税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定；（2）经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；（3）对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；（4）纳税申报和税款缴纳应符合税法规定；（5）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项应符合税法规定。2.税务风险管理制度税务风险管理制度主要包括：税务风险管理组织机构、岗位和职责；税务风险识别、评估的机制和方法；税务风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监督和改进机制。3.税务风险管理组织如果企业为总分结构，应同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位：如果企业为集团型企业，应同时在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。4.税务风险控制点的设立企业应当根据风险产生的原因，从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点。5.案例分析中涉及的相关知识点（1）从外取得的增值税专用发票，应注意审查发票的真实性。（2）企业应当及时缴纳税款，确有特殊困难，可以申请延迟缴纳税款。（3）企业不得隐匿收入偷逃税款。【例判断题】企业税务风险管理是为避免企业多缴税所采取的管理对策和措施, 应由财务部做出决策并负责督导。（）答疑编号3239070205【答案】【解析】如果企业为总分结构，应同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位。主观题主要考点及经典题解【例计算分析题】ABC公司2002年开业,历年的税前利润如下（假设无其他纳税调整事项,所得税率为25%，单位：万元）。 年份20022003200420052006200720082009税前利润10000040000300001000010000100002000090000请回答：（1）2008年应否交纳所得税?应否提取盈余公积?（2）假设该公司按照10%的比例计提法定盈余公积，按照可供分配利润的50%向股东分配现金股利，计算：2009年的净利润；2009年年初累计亏损；2009年可供分配利润；2009年提取的盈余公积；2009年分配的现金股利；2009年因分配现金股利需要代扣的个人所得税。答疑编号3239070206【答案】（1）根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。2002年亏损10万万元的亏损弥补期为20032007年，由于2004年亏损，其余4年的税前利润仅为7万万元，因此截止2007年尚有3万万元的未弥补亏损，不得在税前弥补。2004年亏损3万万元的亏损弥补期为20052009年，2008年弥补2万万元，尚有1万万元的未弥补亏损，因此，2008年不应缴纳所得税以及提取盈余公积。（2）2009年税前利润弥补2004年1万万元的尚未弥补亏损后，还有8万万元，需要缴纳所得税：8000025%20000（万元）2009年净利润900002000070000（万元）2009年年初累计亏损10000040000300001000010000100002000040000（万元）2009年可供分配利润700004000030000（万元）2009年提取盈余公积3000010%3000（万元）2009年分配现金股利3000050%15000（万元）2009年代扣个人所得税1500050%20%1500（万元）【例计算分析题】东方公司为一家在上海证券交易所上市的公司，该公司2011年的有关资料如下：资料一：2月，东方公司准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为2000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%，营业税税率为5%，印花税税率为0.05%。企业拟订了两种交易方案：方案一是直接将房地产按照2000万元的价格销售给乙企业；方案二是将房地产作价2000万元投入乙企业，然后将持有的股权以2000万元转让给乙企业的母公司。资料二：5月，东方公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构的有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：（1）在各地设立具有法人资格的营销子公司；（2）在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。资料三：12月东方公司一条生产线因失火造成重大损失，为集中资金及时恢复生产，并考虑到下月初将有一笔900万元的应收账款到账，公司管理层决定延期一个月缴纳本月应缴的增值税款200万元，待资金到账后立即缴纳税款。要求：（1）根据资料一（假定不考虑土地增值税），计算：方案一的应交税金及附加；方案二的应交税金及附加；从节税角度，对两个方案进行优选。（2）根据资料二，从税收成本角度考虑应将各地营销机构设立为分公司还是子公司？简要说明原因。（3）根据资料三，分析说明该公司延期缴纳税款是否可行，延期缴纳税款的最长期限为多少？应履什么手续？答疑编号3239070207【答案】（1）方案1：企业直接销售房地产应交营业税、城建税及教育费附加20005%（17%3%）110（万元）应交印花税20000.05%1（万元）合计应交税金及附加1101111（万元）方案2：企业先将房地产投入然后转让其股权房产投资时应交印花税20000.05%1（万元）股权转让时应交印花税20000.05%1（万元）合计应交税金及附加112（万元）所以，从节税减负角度看，企业采用第二种投资方式更合适。（2）从税收成本角度考虑，将营销机构设立为分公司的方案更优。理由：根据企业所得税法规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总（合并）计算并缴纳企业所得税。子公司作为独立法人，应各自计算缴纳企业所得税。因此，设立分公司可以将总分公司间的盈亏相抵，降低应纳税所得额，减少应交企业所得税。（3）根据税法规定：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地税局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。所谓特殊困难是指：（1）因不可抗力造成纳税人发生重大损失或重大影响；（2）纳税人发生意外事故；（3）因政策调整等给纳税人造成较大影响；（4）三角债或货款拖欠导致企业暂时资金紧张；（5）当期货币资金除支付工资和社保外，不足以支付税款等。该公司延期缴纳税款的原因属于特殊困难的情形，具有可行性，延期缴纳税款的最长期限三个月，但必须报省级税务机关批准。【例计算题】中大公司2011年在不考虑捐赠支出的情况下，预计可实现应纳税所得额为20000万元，利润总额22000万元，企业所得税税率为25%，预计企业2012年盈利状况比2011年有所提高。企业为提高知名度决定向灾区捐赠3000万元，提出以下三种方案：方案12011年直接向灾区群众进行捐赠。方案22011年通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠。方案3通过境内非营利的社会团体、国家机关，2011年年底一次捐赠2200万元，2012年度再捐赠800万元。要求：（1） 计算每个方案下20111年应缴纳的企业所得税。（2）请从税务角度选择最佳的方案。（3）计算该企业2011年可以全部税前扣除的公益性捐赠支出的最大金额。答疑编号3239070208【答案】（1）方案1中，直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以捐赠支出不能税前扣除。企业2011年应纳的企业所得税为：2000025%5000（万元）方案2中，按照规定企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不能扣除。企业利润总额为：22000300019000（万元），利润总额的12%为：1900012%2280（万元）。企业应纳所得税为：（200002280）25%4430（万元）方案3中，企业利润总额22000220019800（万元），利润总额的12%为：1980012%2376（万元），故2011年的捐赠支出2200万元全部可以税前扣除。应纳企业所得税为：（200002200）25%4450（万元）（2）由于企业发生的3000万元捐赠支出在方案1中全部没有税前扣除，在方案2中部分实现了税前扣除，而在方案3中全部能够实现税前扣除，因此，站在税收的角度，方案3较优。（3）设可以税前扣除的公益性捐赠支出的金额为X，则有：（22000X）12%X解之得：X2357.14（万元）。【例计算题】某企业（一般纳税人）现有1000万股普通股（全部发行在外，公司投资者中个人投资者持股比例占60% ），按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。年初，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需500万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现税前利润200万元，第二年可实现税前利润650万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项