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袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄螀蚀膃膀螀螂羆薈蝿羅膂蒄螈肇肅莀螇螇芀芆莄衿肃膂莃羁芈蒁莂蚁肁莇蒁螃芇芃蒀袅聿腿葿肈袂薇蒈螇膈蒃蒈袀羁荿蒇羂膆芅蒆蚂罿膁薅螄膄蒀薄袆羇莆薃罿膃节薂螈羅芈薂袁芁膄薁羃肄蒂薀蚃艿莈蕿螅肂芄蚈袇芈膀蚇罿肀葿蚆虿袃蒅蚆袁聿莁蚅羄羁芇蚄蚃膇膃蚃螆羀蒂蚂袈膅莈螁羀羈芄膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄薁螄肇莆莄蚀肇肆薀薆肆膈莂袄肅芁薈螀膄莃莁蚆膃肃薆薂膂膅荿羁膁莇蚄袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿螆芁蒆薅螅莄蚁袃袅肃蒄蝿袄膆虿蚅袃莈蒂蚁袂蒀芅羀袁膀薀袆袀节莃螂衿莅蕿蚈衿肄莂薄羈膇薇袃羇艿莀螈羆蒁薅螄羅膁蒈蚀羄芃蚄薆羃莆蒆袅羃肅蚂螁羂膇蒅蚇肁芀蚀薃肀莂蒃袂聿肂芆袈肈芄 一个定位、三个管理思维模式：一个定位，三个管理（计划管理、制度管理、人员培训和绩效管理），四者之间的内在逻辑关系是：有了目标（定位），制定计划，制度保障、通过人来贯彻和实施。一个定位：定位是做好财务职能在公司战略中的定位。财务工作的职能定位，首先是服从和服务于公司改革发展与稳定工作的大局，目标是建设与公司发展战略与工作目标相适应的财务战略、财务管理体系和财务队伍，以保障企业战略和目标的实现。定位具体来说可以从服务和管控两个角度上来看。首先是服务职能，这里分三点：1、财务部门通过制定完善的会计核算体系，合理保证财务报告信息的真实完整，为各利益相关者提供财务信息供决策参考。利益相关者包括企业内、外部信息使用者，例如经营管理者、内部员工、股东、银行、外部政府机构（如税务局等）、潜在投资者、供应商与客户等。这个服务职能特别强调财务经理的沟通职能（尤其对上市公司而言），把握好对外、对外的沟通渠道和方式。2、通过财务分析工具，结合经营运作信息，对财务信息与经营信息进行深加工，发现经营中存在的问题，分析原因，提出可行的改进建议，为经营管理者提供有效的决策信息，提高经营效率和效果。这个服务职能强调财务经理对经营业务、流程和模式的熟悉程度，而不仅仅局限于财务专业领域。3、通过全面预算管理工具和资金计划管理手段，协助经营管理者落实战略目标和经营计划，合理配置公司资源。这个服务职能强调财务经理的全局观念。再次是管控职能，1、通过完善各项财务管理制度，结合信息化系统的手段，使各项内控制度固化于流程当中，合理保证企业经营管理合法合规，资产安全。2、通过全面预算管理工具，实现对经营活动的事前计划，事中监控和事后分析，合理保证经营目标的实现。三个管理：第一个是计划管理：但作为财务经理，需要将企业的经营计划转化为部门的工作计划，而且要细化到每月、每周、甚至每日。利用工作推进表把工作目标细分为若干小项目，再指定责任人、完成时间、检查者、备注等。在执行过程中同时注重时间管理，遵循重要与紧急性原则。第二个是制度管理：制定制度是公司高层的责任，而制度能否执行，则主要在主管层级。财务经理不仅要以身作则，维护制度，而且要善于充分利用公司制度作为自己管理的工具，在部门形成对事不对人、认真执行制度的风气。第三个是人员培训和绩效管理：执行力问题的根本的是人员素质问题。包括：职业素养、专业技能、综合素质等，各项培训工作纳入计划管理的范围，培训内容应结合公司实际，切实可行。绩效管理应该落实在日常工作中，尽量以量化的方式。工作开展具体运行措施：1.先摸底。试着用波特的“5力模型”了解企业所处的行业状况，供应商情况、客户情况、生产情况。对企业基本情况的把握有助于确定工作重点，老板关心的重点，也许是会计帐务的问题，也许是资金安全的问题，也许是成本费用的控制的问题，还有也许是融资的问题，这个在和老板面谈的时候应该已经谈得比较清楚了。摸底的时候，要特别关注老板关心的地方。作为一个财务经理，今后的财务工作能否做得顺利，重点还是财务基础的建设，包括会计基础和内控基础。只有务实了基础，有了全面的准确的基础数据的积累，才能使今后的财务分析、资金计划、预算化管理等工作得以顺利开展。所以，首先要摸底，了解下面企业的生产程序、财务控制程序、财务工作的基础状况。（1）看。先在总公司调取各种财务报表、财务报告，大致浏览一下，基本了解到整个集团的财务工作状况。并向集团公司的财务主管咨询一些情况，也许从他那里什么都了解不到，但谈一谈，总会有收获。（2）聊。也就是尽量下到各个分支机构去走一圈，这也是所谓的下基层。首先和下面的财务主管聊，再到车间和车间主管聊，见到总经理和总经理聊，到库房和库管聊等。聊不是单纯的聊天，东拉西扯始终要围绕想了解的情况去聊。通过聊，能够了解到这个企业的很多情况和问题，也能大致了解聊的人的能力水平。（3）查。查看库房，查看车间，重点是查看财务。财务上是查看报表、查看帐务处理、查看财务管理制度，这些是为下一步进行财务工作调整的关键。到了财务部还要继续多聊，和任何会计人员聊。有过审计工作经验的人都明白，在内部审计工作当中，善于聊，能使审计工作少走很多弯路！同时，在查账的时候，不能让下面人员感觉到这是在“办案”，否则，工作会寸步难行！2.通过对全集团的调查摸底，整个集团的情况大致就掌握了，尤其是财务工作下一步的整改方向也就明确了。这样要开展的工作就容易了：（1）调整程序，包括财务内控程序和会计处理程序，更改、修正、制定财务内部管理制度。（2）调整会计帐务的处理方式，包括一些基本的设置。在进行这些调整的时候，要考虑到今后进行财务分析、资金计划、预算管理的需要去做。（3）统一报表，并统一财务分析的结构和内容。内部报表的设计重点要考虑到财务分析的需要。财务分析的结构和内容首先要考虑到老板的需求，同时结合财务专业的需要。这个是能否影响老板的决策的关键，也就是把老板没有考虑到的重要的内容设计进去。（4）财务的人员培训和调整。财务人员水平高低不同，我的原则是，只要配合、服从，可以尽力培训、指导，只要愿意学，我不担心谁的水平超过我！如果这个人实在胜任不了这个岗位，可以考虑调动岗位，一般不炒鱿鱼。但如果始终不配合甚至故意作对，就只好打发给人力资源部去处理了。3.一个财务经理，是否能够让下面财务人员真心实意地服从，德是关键，其次是业务水平。（1）德：不能把成绩全部归自己，错误全部归下属；不能只考虑自己的利益，还要照顾下属的利益；当下属和别的部门领导发生冲突时，要敢于帮他们说话为他们撑腰；下属有功要赏，即使只是口头表扬，也要做，有过却不一定要罚，因为财务部不是军队！有过，提出警告，屡教不改的，就象征性进行惩罚，起到杀一儆百的作用。当然，如果下属碰贪污和泄露财务机密这个底线，就必须开除。（2）才：自己专业上要过得去，要给别人一杯水，自己先要有一桶水。（3）调整内控制度及帐务处理方法。（4）对财务部员工的培训和指导、工作调整、绩效管理。上司对财务经理的八个希望或要求：之一：是一个策略型。能根据企业策略，设计和建议经营、管理策略，并对集团经营主生直接影响；或能对本部门产生一定影响，同时又是经理决策的参谋与助手。之二：具备创新理念和意识，在工作范围内，采用新的方法与手段，使你的部门管理、技能、精神不断的提升。之三：不折不扣的按时、按企业要求完成任务，使你的能力正常发挥。之四：一切从企业利益出发，代表公司的利益。之五：对下属有足够的领导及激励能力,通过调动积极性,发挥下属作用。之六：从企业的整体战略出发，有全局的观念，并有协调能力。之七：你的业务素质与知识层面及工作经验，能满足工作需要，起到指导与指挥的作用。之八：在资金的支配上，起到“守关把口”的作用，在财务管理上做好预测与分析。下属对财务经理的5个希望或要求：1、维护本部门的利益，少接任务多请功。2、包容下属的不足，有应对突变事故的能力。3、对上司有影响力，能为下属说话。4、能团结你部门的每一位，但又要清楚自己是一个管理者。5、在必要的时候，敢于对自己的上司提出不同的意见。财务经理之歌：企业利益记心中，制度贯彻要坚定。准确及时是目标，信息提供决策中。服务理念要更新，言行表达要桩重。核算基础必规范，财政法规定执行。业务学习要主动，指导能力要提生。协调沟通解疑点，流程控制不放松。资产帐表无差异，方法手段要合理。财务关系处理好，基础管理必达标。管理制度要创新，流程理顺在前行。税事财事要筹划，贯彻目标不放松。会计知识常培训，业务表现看内功。稽核结果作导引，主动观事防漏洞。沟通理解树正气，业绩考核促提升。素质道德要宣扬，团队精神要提倡。财务战略为导向，制度执行要跟踪。事前筹划创效益，业绩考核看效果。守关把口责任重，预测指标在前行。基础数据做比较，增减因素要摸清。计划编制讲科学，指标分解聚财宗。开源节支找措施，方法手段要可行。目标预测讲生财，资金使用要全衡。计划执行要跟踪，及时反馈不放松。指标考核要认真，成本控制要求盈。沟通理解为目标，思路创新再提升。财务经理岗位职责：10负责公司财务部门的日常组织、管理工作：11负责制定公司财务部的组织架构、部门职责及下属员工的工作职责，并对其工作进行监督、指导；12编制财务部的月度、年度工作计划、总结报告；13制定财务部内部管理规章制度；14组织财务人员的理论和业务学习，对财务部员工进行业绩考评；绩效指标：工作计划完成情况、员工的业绩提升、员工满意度20负责组织公司日常财务核算、决算工作：21负责制定各级会计科目；22组织进行日常财务核算、年终会计决算工作；23负责组织公司的财务分析工作；绩效指标：流程质量、差错率、报告及时性、准确性30负责公司的财务稽核工作：31审核公司各项财务收支、货币资金结算事项；32审核记账凭证、会计报表、财务报告；33组织公司固定资产、库存原材料、库存现金等的盘点工作；40负责组织公司的财务预算工作：41负责组织实施公司月度、年度资金收支、利润预算，并监督贯彻执行；42负责组织公司月度、年度资金收支、利润预算分析报告；43负责组织本部门的财务预算编制、审核、分析工作；绩效指标：部门预算差异率、预算制度执行情况50负责组织制定公司财务管理制度：51负责组织制定财务预算管理制度，并监督执行；52负责组织制定财务核算、管理制度，并监督执行；53负责组织制定成本费用管理制度，并监督执行；绩效指标：完成制度数量、执行效果60负责公司的资金管理：61制定公司的资金调动计划；62负责组织制定、落实公司的信贷计划；绩效指标:资金到位及时性、财务费用增减率70组织进行财税、金融政策研究，对公司各项经营决策提供财务专业意见；80负责协调公司与金融机构、税务、集团各公司财务部等部门的关系：90服从上级交办的临时性工作。绩效指标：及时性、准确性出纳人员岗位责任制1.出纳员负责现金、支票、发票的保管工作，要做到收有记录，支有签字。2.现金业务要严格按照财务制度和商场制定的现金管理制度所要求的办理。对现金收、支的原始凭证认真稽核，不符合规定的有权拒付。3.现金要日清月结，按日逐笔记录现金日记帐，并按日核对库存现金，做到记录及时、准确、无误。4.支票的签发要严格执行银行支票管理制度，不得签逾期支票、空头支票。对签发的支票必须填写用途、限额，除特殊情况需填写收款人。应定期监督支票的收回情况。5.办理其它银行业务要核对发票金额是否正确、准确，并经领导批准后签发，不得随意办理汇款。6.收付现金双方必须当面点清，防止发生差错。7.对库存现金要严格按限额留用，不得肆意超出限额。妥善保管现金、支票、发票，不得丢失。8.杜绝白条抵库，发现问题及时汇报领导。9.按期与银行对帐，按月编制银行存款余额调节表，随时处理未达帐项。10.对领导交与的其他事务按规定办理。转贴请注明 : 志远工作室 二.会计员的岗位责任制1.按国家统一会计制度规定设置会计科目。2.即使确认销售收入，正确计算增值税、消项税额。3.划清费用的开支范围及营业内外收入。4.认真计算财务成果及各种税金。5.按财务制度规定正确核算利润分配。6.按期缴纳各种税款。7.债权、债务及时登记、及时查清、按月做好财务状况分析。8.对会计帐目及凭证要按期装订成册，妥善保管。9.对商场的财务档案要立册，严格执行查阅制度及保管制度。10.记帐要及时、准确，明细帐要按日登记，总帐定期登记，但不能超过三天。不许先出报表和后帐。11.严格遵守财经纪律及商场制定的各项制度，发现问题及时上报主管经理。现金流量一、销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐，扣除本期发生的销售退回所支付的现金。本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。 计算公式如下：销售商品、提供劳务收到的现金“主营业务收入”“应交税金应交增值税（销项税额）”增加净额“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款（租金）”增加净额（依账面余额）“预收帐款”增加净额本期收回的已核销的坏帐“财务费用”中的“票据贴现”以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”“应付销售退回款”的增加额。公式说明：“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列；“应交税金应交增值税（销项税额）”增加净额依据“应交税金应交增值税（销项税额）”本期发生额填列。“应收帐款”、“应收票据”增加净额，表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金，故应予以扣除；“预收帐款”增加净额，表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期收到现金，即确认为本期收入，故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中；本期收回的已核销的坏帐，与本期应收帐款的增减无关，但在收付实现制下，它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列；“票据贴现”并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。 以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”，并不增加企业的现金，而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的，故应予以冲减。“应付销售退回款”：如果存在销售退回，情况将变得较为复杂。销售退回一般都通过“主营业务收入”处理，即都减少本期销售收入。但销售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未收，这种销售退回肯定不涉及现金的退回，一方面减少“主营业务收入”，另一方面也减少“应收帐款”，不影响“销售商品收到的现金”；另一种情况是销售商品时货款已收，销售退回时可能货款立即退回，也可能本期没有退回现金。如果本期退回货款，其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“主营业务收入”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置“其他应付款应付销售退回款”进行处理，即借记“主营业务收入”账户，贷记“其他应付款应付销售退回款”账户。）由于前面在计算“主营业务收入”时已将这种退回扣除，而实际上货款并未退回，不能从“销售商品收到的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过“其他应付款应付销售退回款”账户或“销售退回备查簿”进行计算。例：某企业2000年“主营业务收入”为819万元，“应收帐款”增加净额为19万元，则：销售商品收到的现金819万元19万元800万元假设本年度退回以前年度销售收入为20万元，其中8万元因原来就没有收到货款，因而作减少应收帐款处理；另12万元原来销售时货款已收，但退回时因各种原因只退回现金7万元，另5万元货款至年底时尚未支付，计入“其他应付款应付退货款”挂帐处理，则：该企业2000年度销售商品收到的现金800万元7万元793万元通过有关账户计算如下：销售商品收到的现金主营业务收入（819万元20万元）应收帐款增加净额（19万元8万元）应付退货款增加净额5万元799万元11万元5万元793万元二、购买商品、接受劳务支付的现金“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。计算公式如下：购买商品、接受劳务支付的现金“主营业务成本”“其他业务成本”“存货”增加净额“应交税金应交增值税（进项税额）”增加净额“应付帐款”、“应付票据”减少净额“预付帐款”增加净额因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付票据应收购货退回款特殊原因引起的存货的非正常减少特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少公式说明：“主营业务成本”、“其他业务成本”依据利润表中的数据填列；“存货”增加净额，表明本期购买的存货有一部分本期并未销售，而在前面计算时是按“产品销售成本”、“其他业务成本”的数据确认的，并没有包括这部分购买，故应予以加回；“应交税金应交增值税（进项税额）”增加净额依据“应交税金应交增值税（进项税额）”本期发生额填列。“应付帐款”、“应付票据”减少净额，表明本期支付的与购买商品、接受劳务有关的款项中有一部分是前期发生的，而在前面计算时是按“主营业务成本”、“其他业务成本”的数据确认的，并没有包括这部分支付，故应予以加回； “预付帐款”增加净额，表明本期支付的与购买商品有关的现金中有一部分不是本期实际购买的成本。但现金流量表是以收付实现制为基础的，在收付实现制下，只要本期支付现金，即确认为本期支出，故应将这一部分增加净额计入“购买销售商品、接受劳务支付的现金”之中；因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加，并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“存货”的增加净额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。以非现金资产清偿债务而减少的“应付帐款”和“应付票据”，并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。“应收购货退回款”：如果存在购售退回，情况将变得较为复杂。购售退回一般都通过“存货”进行处理，即都减少本期存货。但购售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未付，这种购货退回通常不涉及收取现金，一方面减少“存货”，另一方面也减少“应付帐款”，不影响“购买商品支付的现金”；另一种情况是购售商品时货款已付，购货退回时可能货款立即收回，也可能本期没有收回现金。如果本期收回货款，其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“存货”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，（会计核算中可以通过设置“其他应收款应收购货退回款”进行处理，即借记“其他应收款应收购货退回款”账户，贷记“存货”账户。）由于前面在计算“存货”减少时已将这种退回扣除，而实际上货款并未收到，不能从“购买商品支付的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。可以通过“其他应收款应收购货退回款”账户或“购货退回备查簿”进行计算。特殊原因引起的存货的非正常减少（如火灾引起的存货毁损），并不减少企业的现金，但减少了前面的 “存货”的增加净额，从而减少“购买商品、接受劳务支付的现金”，故应予以加回。特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少（如无法支付的应付款项），并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。例：某企业本期购入原材料117万元，实际支付现金100万元；应付帐款期末余额增加17万元，“主营业务成本”110万元，“存货”期末余额增加7万元，则：购买商品、接受劳务支付的现金实际支付的现金100万元或主营业务成本110万元应付帐款期末增加净额17万元存货增加净额7万元100万元假设本年度发生购货退回10万元，其中2万元因原来就没有支付货款，因而作减少应付帐款处理；另8万元原来购货时货款已付，但退回时因各种原因只收到现金7万元，另1万元货款至年底时尚未收回，计入“其他应收款应收购货退回款”挂帐处理，则：购买商品支付的现金实际支付的现金100万元实际收到购货退回的现金7万元93万元或主营业务成本110万元应付帐款期末增加净额（17万元2万元）存货增加净额（7万元10万元）应收购货退回款1万元93万元三、吸收投资收到的现金“吸收投资收到的现金”项目。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到股款净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“应付债券”等科目的记录分析填列或根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额填列。计算公式如下：吸收投资收到的现金“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“应付债券”备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额。四、投资所支付的现金“投资支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。企业以非现金的固定资产、商品等进行的投资，在现金流量表的附注中单独反映，不包括在本项目内。计算公式如下：投资支付的现金“短期投资”借方发生额“长期股权投资投资成本”“长期债权投资”账户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额及“折价”明细帐的贷方发生额“应收股利购入股利”账户的借方发生额“应收利息购入利息”明细帐的借方发生额。五、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。本项目可以根据“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”等科目的记录分析填列。计算公式如下：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“固定资产”、“无形资产”和“其他长期资产”账户的“本期购建转入”明细帐发生额“在建工程”账户增加净额与在建工程有关的应付工资、应付福利费、应交税金应交固定资产投资方向调节税、长期借款（应计利息）的净增加额。六、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。本项目可以根据“固定资产”、“固定资产清理”、“无形资产”、“营业外收入”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。计算公式如下：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额“清理转出固定资产等原值”“清理转出固定资产等已提的累计折旧”“营业外收入处理固定资产收益”“营业外支出处理固定资产损失”及“固定资产报废损失”固定资产非现金交易而减少的净值（如资产置换）。七、取得投资收益所收到的现金“取得投资收益收到的现金”项目反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票