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第七章-了解被审计单位的内部控制 (三)第四节 了解被审计单位的内部控制【例-2014单选题】下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（ ）。A.信息技术一般控制B.应对管理层凌驾于控制之上的控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制网校答案：C（二）步骤1.确定重要业务流程和重要交易类别2.了解重要交易流程，并进行记录 3.确定可能发生错报的环节4.识别和了解相关控制【多选题高频考点】【提示】判断一项控制属于预防性控制还是检查性控制，是多选题的高频考点，考试中的选项通常比较灵活，涉及实务中的各种情形，同学们要注意将历年真题理解透彻，并在解题时运用分析：a）审批、授权、职责分离通常属于预防性控制；b）复核、对账、盘点通常属于检查性控制。【例-2014单选题】下列控制活动中，属于检查性控制的是（ ）。A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异网校答案：D网校解析：审核、批准和职责分离的相关控制属于预防性控制，即选项A、选项B和选项C；选项D中，事后复核的相关控制属于检查性控制。本题涉及的知识点是高频考点，同学们必须掌握两种控制的本质。【例-2013单选题】下列各项控制活动中,属于检查性控制的有（ ）。A.定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目B.对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限C.财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因D.财务总监复核月度毛利率的合理性网校答案：ACD【例-2014多选题】下列各项中，属于预防性控制的有（ ）。A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性网校答案：AB5.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解【实务案例】穿行测试是绝大多数没有实务经验的同学觉得抽象的内容，在此选取一份工作底稿，加深理解，最终效果希望同学们能够掌握穿行测试所达到的目的。【例-多选题】注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（ ）。A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的有效性D.评价控制执行的有效性网校答案：ABC网校解析：选项D属于执行控制测试可以实现的目的；对于控制测试与穿行测试的辨析，是高频考点，同学们必须精准掌握。6.初步评价和风险评估【例-2010多选题】在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有（ ）。A.控制本身的设计是否有效B.控制是否得到执行C.是否信赖控制并实施控制测试D.是否实施实质性程序网校答案：ABC网校解析：在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要得出以
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