某工程公司业务操作指引(2016营改增版)

某工程公司业务操作指引 2016 版 某工程公司 业务操作指引 2016 版 文档编号 201601 密级内部使用 版本编号 Ver1 0 日期 2016 8 3 某工程公司业务操作指引 2016 版 第一章2016 年度经营计划概要 第一条 本概要适用于某工程公司 下称公司 第二条 经营指导思想 一 实行 独立核算 自收自支 的经营策略 二 原则上公司不介入现场施工管理 建立项目运营管理的示范模式 三 审慎评估业务 财务与法律风险 确保风险总体可控 安全质量零事故 四 努力做大规模与产值 本年度不做利润考核 五 推进与中建八局等重点行业客户的战略合作 第三条 经营目标设定 一 经营周期 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日 二 工程合同额 万元 结算回款额 万元 三 工程合格率 100 各项工程优良率达到 80 第四条 年度工作重点 一 理清建设模式 理清思路 完善规章制度 形成利于业务开展且风险可控的项目管理模式 二 合理规划合约和发包模式 根据项目特点 规划并确定合约和发包模式 实现项目利润最大化 三 完善合同标准化文本 总分包管理合同 明确工期 质量 安全 资料 验收等目标和标准 某工程公司业务操作指引 2016 版 四 建立项目绩效考核制度 落实项目管理经理责任制 完善公司薪酬和绩效考核管理体系 一 自主承揽工程 采取内部承包 项目包干制 方式 主材指定由 A 公司及其附属企业提供 二 联营合作工程 收取管理费方式 原则上要求合作方指定采购 A 公司及其附属企业生产的 主材或砂浆辅料 对于主辅材全部通过第三方采购的合作项目 不给予任何形 式的管理费率优惠 同时要求派驻现场项目管理经理 第五条 基本业务流程 一 立项备案 商务洽谈 项目招投标 二 编制项目预算 签订对外及对内承包合同 三 财务交底 承包协议 文件 承诺书 建台账 四 预交税金预收工程款 验票支付工程分包款 五 项目中期进度核定 开票回收进度款 六 项目竣工验收 结算尾款 七 审计决算 收益分配 第六条 风险控制重点 一 承诺书制度 二 履约保证金制度 三 工程款量入为出 建立工程台账 以收付实现制管理工程资金 四 增值税发票管控 严格遵循营改增政策要求 避免涉税风险 某工程公司业务操作指引 2016 版 五 强化项目全过程证据链管理 包括合同 发票 收发货回执 工程量确 认单 工程签证等所有与风控有关的单据 六 预算三段管理 事前工程预算 成本配比合理 事中预算为纲 设计变 更工程签证调整预算 事后财务决算 落实收益 视情况实施内部审计 第七条 电网雷区 一 严禁将所承包工程进行二次转包 分包 二 严禁通过非公司银行账户收付工程款项 或向无合同 发票及物流服务 流支持的第三方支付款项 三 严禁收取无真实业务关系或发票类目与实际不符的增值税发票 第二章 联营合作业务 操作指引 第八条 项目管理经理责任制 一 项目管理经理作为公司指定的项目负责人 代表公司对施工项目实施管 理 贯彻执行国家法律 法规 方针 政策和强制性标准 执行公司的 管理制度 维护公司的合法权益 协调公司 劳务作业层 发包人 分 包人 协作单位 监理单位之间的关系 二 项目管理经理一经聘任 公司与之签订 项目目标管理责任书 见附 件一 确定代理与被代理关系 明确双方权利 利益与责任 三 项目管理经理应具有相关工作经验 5 年以上 并持有二级以上 含 建造师证书 工程师以上专业技术职称 某工程公司业务操作指引 2016 版 四 公司视项目规模 技术实施难度等实际情况 派驻项目管理团队或项目 管理经理 费用由联营合作方承担 第九条 合作方资格审查 一 合作方入围资格 一 合作单位的资格条件 1 合法登记注册的建筑施工企业 具备营业执照 安全许可证等相关 2 可由本公司中层以上管理者作为推荐人 3 具有一定的与合作项目所要求的经济实力和施工管理实力 4 有良好行业口碑 不存在与安全生产有关的处罚记录 二 合作个人的资格条件 1 建筑施工行业 10 年以上经验 具有一定的施工管理能力 2 可由本公司中层以上管理者作为推荐人 3 对合作工程具备特定的信息 关系 人力资源或技术优势者 二 合作方资格审查 一 凡与公司合作参与工程项目的单位 个人 应事先通过公司的资格审查 方可与之签订合作协议 二 合约部负责审查意向合作方的申请 根据资格条件要求制订具体标准 三 合约部负责受理意向合作方提交的合格供方申请表 见附件二 四 经合约部审核通过 合作方资料收录入合格供方数据库 第十条 合格供方准入及管理 一 准入条件 一 具有独立法人资格 固定的生产或经营场所 独立承担民事责任的能力 某工程公司业务操作指引 2016 版 二 遵守国家或地区的法律 法规和行业规定 具有良好的商业信誉 近三 年经营活动中无违法记录或重大法律纠纷 三 具有履行合同所必要的工程施工能力 设备安装能力 售后服务能力和 良好的经营业绩 四 具备国家或地区有关部门 行业要求必须取得的质量 安全 环保认证 以及其他生产经营许可 五 原则上应为一般纳税人 具备开具增值税专用发票的资格条件 二 合格供方管理 一 合约部负责受理供应商递交的准入申请文件 每季度集中组织供应商准 入 评审工作 二 供应商准入工作按照递交准入申请文件 资格预审 现场考察 专业评 审等程序开展 三 供应商建立分级制度 合格供应商包括 A 级核心供应商 B 级合作供 应商 C 级待评估供应商 四 已准入的合格供应商考评工作采用日常考评 项目后评价 年度评审相 结合的方式进行 根据考评结果对供应商实行动态管理 五 合作过程中存在质量 交货期 服务等违约情况 出现一次一般不符合 项作降级处理 一个考核年度内累计出现三次及以上一般不符合项或出 现严重不符合项 其合格供应商资格将被立即取消 第十一条合同评审 某工程公司业务操作指引 2016 版 一 评审流程 申请人 评审小组 合约 财务 项目管理经理 总经 理 评审细则按 工程公司合同评审制度 执行 二 合约部在授权范围内与发包方 业主或总承包方 签定 施工承包合同 下称承包合同 并以附件方式指定唯一有效接收工程款项的银行账 户及办款人员 见附件三 三 为规避工程转分包风险 尽量以非书面形式与合作方达成合作意向 必 须签订书面协议的 建议按单个工程项目 与合作方代理人签订内部承 包合同 约定双方权利义务 管理费率及税金 并要求合作方签署承诺 书 见附件四 缴纳履约保证金 四 合作方利益分成部分可选择与公司签定 专业或劳务分包合同 下称 分包合同 按正常业务通过普通发票结算 五 公司对外签订的合同一律以含税价为准 避免合同中出现 不含税价格 加税点开具发票 等文字内容 第十二条合作方式选择 一 按照 营改增试点办法 建筑业一般纳税人选择适用简易计税办法包 括以下三种情形 一以清包工方式提供的建筑服务 二为甲供工程提 供的建筑服务 三为建筑工程老项目提供的建筑服务 建筑项目选择 按简易计税方法的 不得抵扣增值税进项税额 但可以按规定开具或代 开增值税专用发票 税率栏填写 3 二 财务部门配合项目管理经理进行项目增值税税负有关的测算 必要时可 直接参与与项目甲方的沟通洽谈 某工程公司业务操作指引 2016 版 三 基于风险控制的考虑 对于不完全受控的项目 建议业务合作时优先选 择甲供材模式 主材部分由供应商直接与甲方签约结算 开具 17 税 率的增值税专用发票 辅材及人工部分由公司与甲方签约结算 开具 3 税 率的增值税普通发票 第十三条管理费及税费 一 合作方应向公司缴纳管理费 基准费率为合同总价款的 2 工程结束 施工过程中没有给公司在声誉 工程质量 安全 工人工资方面造成影 响的 公司可酌情给予 0 5 1 的管理费返还作为合作奖励 二 对于主辅材全部由公司提供的联营合作业务 免收管理费 由公司提供 砂浆辅料的 管理费优惠费率暂定为 1 三 根据施工难度 技术等情况 公司须向项目现场派驻项目管理经理或项 目团队的 可另行收取费用 由双方协商后在书面协议中确定 四 合作方应严格执行国家 行业以及当地财税部门相关税 费的缴纳规定 全额包干缴纳工程项目所涉及的一切税费 做到合法经营 照章纳税 第十四条合同交底 财务交底 一 外部承包与内部分包合同 一式三份 双方签字盖章生效 公司持两份 合作方持一份 二 合同签订后 即刻履行财务交底手续 必须以书面方式将财务交底书 见附件六 交给合作方 避免办款与发票纠纷 三 财务交底书中应包含合同签订 工程款项收支 发票开具 管理费及税 金等相关内容 第十五条项目资金管理 某工程公司业务操作指引 2016 版 一 工程款项收付总体上遵循 量入为出 先入后出 的原则 即公司在收 到发包方或总承包方支付的工程款后 扣除合作方应缴纳的管理费及相 关税费 凭有效增值税发票分批次支付施工款项 二 招投标保证金 由合作方自筹 并将其汇入公司指定的银行账户 财务 部门统一对外支付 三 所有工程业务的资金结算均通过公司账户进行 合作方或项目人员不得 私自以个人名义收取或坐支工程款项 四 工程进度款 一 工程建设资金可采取银行转帐或票据背书等方式 所有资金往来均以施 工合同中约定的银行结算帐户名称和账号为准 二 依据承包合同规定条款 由合作方提出申请 项目部向发包方 业主或 总承包方 工程管理部门提交结算资料 公司财务部门协同对方财务部 门办理发票开具和财务款项结算等手续 跟踪收回工程施工款 三 凡联营合作项目 未缴纳或未全额缴纳履约保证金的 一律于首批工程 进度款中扣除 五 施工款项支付 一 审批流程 申请人 项目管理经理 主管会计 财务总监 总经理 二 施工款项应优先保证工人工资支出 必要时可采取公司直接向工人现场 发放工资的方式 财务凭工资签收单与合作方提供的收款收据或发票入 账 三 建设方工程款到账后 合作方提交 工程项目资金申请表 根据协议约 定缴纳各项税费 提供相应的增值税进项发票分项划款 某工程公司业务操作指引 2016 版 四 手续完善方可支取工程款项 办款前需填列相关收料单 领料单 用款 申请单 每笔对外付款的支票必须经公司财务部审核后方可加盖银行印 鉴 五 凡项目对外支出 均应取得可以做为税前列支抵扣凭证的发票或行政事 业性收据 其他如收据 白条 收银条概不作为报销凭证 第十六条项目竣工验收与决算 一 所有与工程有关的竣工图纸及竣工资料由合约部负责管理 二 项目结束后 合作方可按回款比例申请返还履约保证金 工程款未全额 回收的 必须保证留有足额的履约保证金 确保履约保证余额 工程未 结算尾款 三 项目结束后 合约部组织对合作方的考核评价 合作过程中存在质量 交货期 服务等违约情况 一个考核年度内累计出现三次及以上一般不 符合项或出现严重不符合项 取消合作资格 四 根据第八条规定 施工过程中没有给公司在声誉 工程质量 安全 工 人工资方面造成负面影响的 可酌情给予管理费返还作为合作奖励 第三章 自有工程业务 操作指引 第十七条现场勘查 招投标及合同评审 一 项目管理经理负责现场踏勘的组织协调 对外 总包方或业主 联系及 工程勘查报告 的收集整理呈报工作 工程勘查报告 应包括工程 某工程公司业务操作指引 2016 版 地理位置 地形地貌 施工环境 现场情况与图纸或投文件 合同 不 相符之处 初步施工部署 如施工顺序 现场布置等 内容 二 工程勘查报告 审议通过 合约部准备投标文件 合同 图纸等基础 资料 三 严格执行工程合同评审制度 评审流程 申请人 评审小组 合约 财务 项目管理经理 总经理 四 合约部负责组织项目经营 财务 法务等相关部门进行合同评审 未经 评审不得擅自对外签署合同 五 项目管理经理代表公司与发包方 业主或总承包方 签定 施工承包合 同 下称承包合同 并以附件方式指定唯一有效接收工程款项的银 行账户及办款人员 见附件三 六 公司对外签订的合同一律以含税价为准 避免合同中出现 不含税价格 加税点开具发票 等文字内容 七 合约部负责合同的收集 整理 归档 建立合同文件台账 包括合同评 审表 审批表 合同交底表的传递 签署 并做好合同履约情况统计表 八 所有招投标文件原件 中标通知书原件 施工合同原件 竣工验收报告 原件 竣工备案书原件以及施工各类签证原件 由合约部负责存档备查 与客户 供应商等签订的合同 应同时报送财务部门存档 第十八条项目预算管理 一 工程项目的财务收支业务纳入预算管理 无计划预算的业务必须由项目 管理经理报总经理批准签字 否则财务部不得受理 某工程公司业务操作指引 2016 版 二 合同签订后开工前 预算员应根据合同条款 施工图纸等资料 编制详 细的工程成本预算及我司拟供材料设备预算清单 经项目管理经理审核 报总经理审批 转财务部门备案 三 预算员应定期走访现场 收集设计变更 工程签证等资料 及时调整或 编制补充预算报财务备案 作为支付工程进度款的依据 四 财务部门根据工程收入 成本 税金等预算 编制项目收支预算表 见 附件七 并建立工程台账 对合同经济条款 数据和结算进度进行跟 踪管理 以项目预算做为工程项目核算依据 进行日常综合和单项收入 成本损益预测 计算和分析 第十九条项目资金管理 一 与项目有关的资金均应通过公司账户结算 并严格根据预算执行 二 项目管理经理总体负责项目资金的统一运营 包括与发包方 业主或总 承包方 协调工程进度款 安排施工款项支付等事宜 三 财务部门分项目建立工程资金专户 要求做到独立核算 专款专用 四 工程进度款 一 工程建设资金可采取银行转帐或票据背书等方式 所有资金往来均以施 工合同中约定的银行结算帐户名称和账号为准 二 项目管理经理向发包方 业主或总承包方 工程管理部门提交结算资料 财务部门协同办理发票开具和款项结算等手续 跟踪收回工程施工款 五 施工款项支付 一 审批流程 申请人 项目管理经理 主管会计 财务总监 总经理 二 对于额度范围内的符合条件款项 项目管理经理具有决策权 可自主安 某工程公司业务操作指引 2016 版 排 三 财务部门重点关注收支比例 总体以不超过预算比例控制为宜 四 办款前需填列相关收料单 领料单 用款申请单 每笔对外付款的支票 必须经公司财务部审核后方可加盖银行印鉴 五 凡项目对外支出 均应取得可以做为税前列支抵扣凭证的发票或行政事 业性收据 其他如收据 白条 收银条概不作为报销凭证 第二十条项目现场管理 一 项目管理经理在公司授权范围内筹建成立项目部 并具体负责项目现场 管理 确保项目保质保量按期进行 二 项目现场管理各项管理工作 按 工程公司项目现场管理制度 执行 三 项目部日常工作接受公司巡检与监督 检查结果列入项目部绩效考核与 年终考评 对发现的问题定期集中分类 定期召开质量分析会 组织施 工管理人员对各类问题分析总结 针对特别项目制定纠正预防措施 第二十一条 项目竣工验收与决算 一 项目管理经理按照发包方 业主或总承包方 的要求全面负责工程交付 竣工验收工作 并负责竣工资料的移交 二 所有与工程有关的竣工图纸及竣工资料移交合约部 完成与各材料 分 包单位的结算 竣工结算书上报甲方 三 工程正式竣工验收合格 项目管理经理应编写书面总结报告 公司组织 有关部门项目进行管理评审 四 合约及财务部门负责对照预算审核项目管理经理提交的竣工结算报告 并根据项目实际情况提请公司安排内部审计 某工程公司业务操作指引 2016 版 第四章绩效评价与收益分配 第二十二条 绩效评价 一 全面贯彻 独立核算 自收自支 的管理思路 按工程项目进行财务核 算 确认收入并归集费用成本 项目结束实施财务决算 二 落实项目管理经理责任制 项目管理经理对项目最终盈亏情况负责 并 享有项目人员部分的收益分配权 三 项目运营过程中实施安全与质量考核机制 考核结果作为项目人员年度 绩效考核的依据 四 工程被评为国家奖 市级奖或优质工程奖的 公司另行给予不同数额的 奖励 若出现工期违约情况 扣除项目部可分配利润的 30 若出现 一般质量问题 每发生一次扣除项目部可分配利润的 50 若出现重 大质量问题或发生安全事故 实行一票否决 取消项目部当年度的收益 分配资格 建议此项删除 写在项目经理责任书里 第二十三条 收益分配 一 分配原则 按劳分配 绩效为先 分配与积累并重 二 前提条件 1 工程竣工验收合格 公司审计完成 无安全质量事故 2 工程款 不含质保金部分 已全额回收 三 项目结束 提取项目净利润的 10 作为项目团队收益分配基金 年 度结束 提取公司净利润的 30 作为公司管理团队及集团服务部门 的收益分配基金 分配方案由总经理确定 上报集团总裁批准后执行 某工程公司业务操作指引 2016 版 每年兑现一次 年终决算后由人力与财务部门统一组织实施 具体细则 另行制订 四 为提高项目人员积极主动性 实现弯道超车 公司原则上同意首个考核 年度 实行中期预分配制度 年终根据财务核算结果 按照回款比例 的 60 预提项目的净利润 计入项目团队收益分配基金 第五章 营改增 税务管理 第二十四条 目标 适应增值税管理机制 防范税务风险 充分享受增值税税款抵扣政策 避 免因内部管理的问题 而导致企业税负增加 减少对财务业绩的负面影响 第二十五条 应对策略 主要包括税负转嫁 销项端避免增值税不利处理 进项应抵尽抵 收付款 管理匹配进销项 完善增值税管理体系 第二十六条 关于四流合一 一 依照 国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知 国 税发 1993 154 号 国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用 发票有关问题的公告 国家税务总局公告 2014 年第 39 号 相关规 定 对外开具增值税专用发票要求货物 服务 流 资金流 发票流 三流合一 否则视为虚开发票 某工程公司业务操作指引 2016 版 二 根据营改增征管要求 结合行业与公司实际情况 要求原则上确保合同 资金 物流 发票 四流合一 除资金外其他三项均不可通过委托受 托方式 最大限度的减少合作业务中的涉税风险 一 合同 以公司名义按照统一采购合同模板对外签订 不允许合作方以自 己或其他名义私自签订合同 否则将不予以抵扣 以规范采购行为 二 资金 付款金额与合同约定的付款保持一致 严禁垫付资金 资金往来 须通过公司账户支付给供应商 三 物流 物资管理是 四流合一 的关键 确保材料采购实际用量符合预 算标准 原始单据可以构成证据链 四 发票 发货单据与发票相匹配 根据发货单的物资名称 规格型号 数 量 以及合同约定的金额 及时向供应商索取增值税专用发票 第二十七条 管理要求 一 财务部门 建立工程项目预缴台账 按工程项目分别计算应预缴税款的金额 分别至工程所在地办理预缴完税 根据预缴情况 分项目建立预缴税款台账 区分不同省市 逐笔登记相关内容 主要涉及 全部收入 支付的分包款 已扣除的分包款 扣除分包款的发票号 码 已预缴税款 完税凭证号码等 在预缴税款时 除需填报 增值税预交税款表 以外 还需提供与分包单 位签订的合同原件 复印件及分包方取得发票原件及复印件 二 业务部门 提高采购议价能力及规划能力 一 明确价格和增值税额 增值税属于价外税 价格和税金是分离的 这一 点与营业税是完全不同的 增值税的含税价和不含税价 对企业的税负 某工程公司业务操作指引 2016 版 有影响 对企业收入和成本的影响也很大 二 在合同中要明确对方纳税人资格 增加双方纳税人详细信息栏 要求业 主在合同签订时就把公司名称 纳税人识别号 地址 电话 开户行 账号信息放在详细信息栏 避免开具增值税发票时出现错误 三 合同中描述清楚不同税率服务内容 兼营销售货物 劳务 服务 无形 资产或者不动产 适用不同税率或者征收率的 应当分别核算适用不同 税率或者征收率的销售额 未分别核算的 从高适用税率 因此合同中 要清楚地根据交易的实质描述具体服务内容 以免与税务机关对不同税 率服务的实质内容和金额产生争议 带来税务风险 四 明确丢失发票的配合责任及开假发票的法律责任 增值税发票丢失需开 票方协助办理证明单以方便我方入账及抵扣 五 要明确付款的条件 先开票 后付款 在营改增后应在合同中增加 取得的合规增值税专用发票才支付款项 的意思表达条款 规避款项 支付后发现认证不了 虚假发票等情况发生给公司带来风险 第二十八条 税费标准 一 企业所得税 根据每期拨付的工程款 含开工预付款 材料预借款 工 程计量款等 按 2 5 计提上缴公司 二 增值税及附加税费 根据项目性质不同 税率可分为 11 一般计税 3 简易计税 两档 附加税费 城建税 教育费附加 地方教育 费附加 水利建设基金 为增值税额的 13 此部分税费由合作方承 担 在拨付工程款时暂行扣减 收讫进项发票后予以补付 某工程公司业务操作指引 2016 版 三 印花税 合同签订后按合同金额的 0 03 预扣 工程完结后 若审计 结算价高于合同价 应补交差额部分的印花税 审计结算价低于合同价 已经预交的印花税不予退还 四 其他规费 根据地方税务 建筑管理等部门规定 按实际缴纳金额预扣 第二十九条 增值税发票管理 一 施工款项支付 合作方应在拨款前提供正规增值税发票 并可通过国税 网站查询真实有效 必要时可要求对方提供发票领购簿复印件 从外单 位取得的发票必须盖有填制单位的发票专用章 税局代开发票 必须盖 有税务局代开发票专用章 二 对于下述项目支出 应取得增值税专用发票抵扣进项税金 购进材料 购置固定资产 购买办公用品电子耗材 车辆房屋租赁 印刷 水电费 物业管理 咨询服务 会议培训住宿 劳务用工等 三 工程预收款 收取工程预收款时原则上开具收款收据 如付款方要求必 须提供发票 可开具增值税普通发票 按照 3 预缴增值税 待交易完 成时 收回普票冲红 开具全额增值税专用发票 四 合作方提取联营合作项目经审计的留存收益 应提供与项目施工有关的 管理费 劳务或设备租赁发票 否则财务部门不予支付 原按 2 5 预 扣的企业所得税 可予以退还 五 增值税发票审核注意事项 一 购买方 栏填开要求 某工程公司业务操作指引 2016 版 开具增值税专用发票的 需将购买方的 4 项信息 名称 纳税人识 别号 地址 电话 开户行及账号 全部填写完整 开具增值税普通发票的 如购买方为企业 非企业性单位 有纳税人识别 号 和个体工商户 购买方栏的 名称 纳税人识别号 为必填项 其他 项目可根据实际需要填写 购买方为非企业性单位 无纳税人识别号 和消费 者个人的 名称 为必填项 其他项目可根据实际需要填写 二 货物或应税劳务 服务名称 栏填开要求 自 2016 年 5 月 1 日起 纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税 纳税人 应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票 纳税人可预先在新系 统内对编码进行初始化设置 开具发票时 带有税收编码的增值税发票票面不 作调整 票面中不打印税收编码 税收编码随开票信息一并上传税务机关 三 金额 和 价税合计 栏填开要求 纳税人开具增值税发票时 金额 栏应填写不含税金额 纳税人在开具增 值税发票时 如不能准确换算不含税金额 可选择 含税金额 选项填入收取 的含税收入 开票系统自动换算为不含税金额 价税合计 栏为系统自动算 出 不能人工修改 应等于含税收入 四 其他栏次填开要求 规格型号 单位 数量 单价 栏可按实际业务填写 无 此项目可不填 开票人 栏为必填项 销售方 章 栏应加盖发票专用 章 第三十条 外出经营管理许可证 某工程公司业务操作指引 2016 版 一 纳税人跨省税务机关管辖区域经营的 应开具 外出经营管理许可证 简称 外管证 在省税务机关管辖区域内跨县 市 经营的 是 否开具 外管证 由省税务机关自行确定 二 一般情况下 纳税人办理 外管证 时只需提供税务登记证件副本或者 加盖纳税人印章的副本首页复印件 从事建筑安装的纳税人另需提供外 出经营合同 原件或复印件 没有合同或合同内容不全的 提供外出经 营活动情况说明 三 办理 外管证 前 必须先向公司缴纳合同价万分之三的合同印花税 再由公司代缴到企业主管税务部门 四 报验登记时应提供 外管证 建筑安装行业纳税人另需提供外出经营 合同复印件或外出经营活动情况说明 五 外管证 有效期限一般不超过 180 天 但建筑安装行业纳税人项目 合同期限超过 180 天的 按照合同期限确定有效期限 若工程没有完 结 则办理 外管证 延期手续 六 办理 外管证 延期应返还上期的两联外管证 且必须由当地税务机关 签字盖章 并提供截止 外管证 到期日 业主已拨付工程款的税票及 发票 七 外管证 销户除上述资料外 应同时提供结算或审计资料 第三十一条 合同涉税事项 一 确量计税基础 建筑业 营改增 后以合同约定的付款时间作为纳税义务发生时间 并以 约定的付款金额作为销售额 但业主极有可能滞后合同约定时间付款 造成合 某工程公司业务操作指引 2016 版 同约定与实际情况存在差异 要求业主尽量按合同约定确认工程量并付款 避 免垫付资金用于支付税款 此外 在合同约定相关条款时 如涉及金额或比例 应注明是含税价还是 不含税价 避免以后发生争议 二 甲方指定分包或甲控材料设备 对于甲方指定分包或甲控材料设备 在一般招标文件中会有明确说明 一 般由业主控制质量标准和品牌 施工方自行负责采购或分包 此种情况下分包 或材料设备的价格会包含在施工方的计价中 即营改增以后这部分需要计入税 前造价 需要关注如何与此类供应商签订合同 供应商发票开具给哪方 资金 如何进行支付 根据 国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知 国税发 1995 192 号 纳税人购进货物或应税劳务 支付运输费用 所支付款项 的单位 必须与开具抵扣凭证的销货单位 提供劳务的单位一致 才能够申报 抵扣进项税额 否则不予抵扣 因此 建筑企业在合同签订前与业主协商 由 建筑企业直接与此类供应商签订采购合同 供应商发票对应直接开具给建筑企 业 资金由业主以支付工程款方式给建筑企业 再由建筑企业支付给供应商 如果业主要求必须直接向供应商支付 则考虑由业主 建筑企业 供应商 三方签订合同 说明资金支付关系 实际操作中采取票据背书的方式 三 预收工程款 建筑企业承接项目时 部分项目业主会在开工前支付预收工程款 招标文 件中对此类工程预收款的用途 额度 扣回方式均会有明确规定 一 纳税时点 某工程公司业务操作指引 2016 版 根据试点政策规定 纳税人提供建筑服务采取预收款方式的 其纳税义务 发生时间为收到预收款的当天 所以建筑企业收到预收款的时候 就应该计提 销项税并向业主开具增值税发票 二 扣回方式 针对预付的工程款 招标文件中会约定扣回的方式 一般采取到达某个时 点后 分次等额扣回 直接扣减当期应付的工程款 营改增 后 应按合同约定的付款时间以及约定的付款金额 在扣回预 付工程款时 需从增值税计税销售额中同时扣除 按实际付款金额及付款时间 缴税 并向业主开具对应发票 四 工程质保金 目前建筑企业在承接项目后 业主均会在总承包合同中约定扣留一定比例 的工程质保金 这部分质保金一般在建设工程完工后的 1 3 年内支付 营改增 后 应在合同约定业主退还保修金时间 以此作为总包纳税义 务发生时间 计算缴纳增值税 如合同中未约定退还时间或约定了完工开具全 额发票 则需按工程结算或开票作为总包纳税义务发生时间 计算缴纳增值税 因此 建议建筑企业应与业主协商 在合同中明确此部分质保金支付时间及金 额 并在实际支付时 详细备注质保金扣款明细 以此作为计算质保金部分增 值税的计税依据 避免税企争议的发生 此外 建筑企业还可与业主协商 以不含税的工程价款作为保证金相关计 算基数 并尽量采取以保函形式提供质保 以降低相关资金使用成本 五 工程罚款及奖励 某工程公司业务操作指引 2016 版 总承包合同中涉及到一些惩罚条款或奖励条款 在工程结算时 根据实际 工程情况 给予奖励或罚款调整对应的工程款 营改增 后 根据规定奖励或罚款均属于价外费用 应按工程收入缴纳 增值税 并向业主开具对应的增值税发票 第三十二条 合同模板修订 一 总承包合同模板修订 一 增加重要涉税事项审核 营改增 后 由于涉税事项与条款较营业税复杂 建议在签订总承包合 同流程中 增加财务部门审核 审核重点为重要涉税条款 二 完善业主档案信息 签订总承包合同后 应由相关部门进行业主档案信息的完善 根据目前业主信息库 增加业主税务信息 主要包括以下内容 银行账号 税务登记证号 三证合一 后为统一社会信用代码 同时业主信息档案中 应明确纳税人身份 即一般纳税人 小规模纳税人和其他纳税人 并向业主发 客户确认函确认相关信息的正确性 以便后期开具增值税发票时使用 三 增值税专用发票开具管理措施 营改增 后 对一般纳税人业主在办理结算后 需开具增值税专用发票 给业主 业主是小规模纳税人 与业主办理结算后 需开具增值税普通发票给 业主