审计习题整理

15 关于基于责任方认定业务和直接报告业务 下列叙述正确的有 A 在直接报告业务中 可能不存在责任方认定 即便存在 该认定也无法为预期使用 者获取 预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取有关鉴证对象信息 B 在基于责任方认定业务中 预期使用者可以直接获取鉴证对象信息 责任方认定 而不一定要通过阅读鉴证报告 C 在直接报告业务中 注册会计师在鉴证报告中直接对鉴证对象提出结论 D 在基于责任方认定业务中 注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定 也可能 是鉴证对象 15 正确答案 ABCD 该题针对 鉴证报告 知识点进行考核 21 关于鉴业务三方关系 下列叙述正确的有 A 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师 委托人和预期使用者 B 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师 责任方和预期使用者 C 委托人通常是预期使用者之一 委托人也可能由责任方担任 D 预期使用者有时会包括责任方 在鉴证业务中 责任方可能会是唯一的预期使用者 21 正确答案 BC 答案解析 责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者 否则将不再是一项鉴证 业务 该题针对 鉴证业务的三方关系 知识点进行考核 25 下列鉴证业务中 属于基于责任方认定业务的有 A 财务报表审阅业务 B 验资业务 C 内部控制审核业务 无责任方认定 D 财务报表审计业务 25 正确答案 AD 答案解析 财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务 内部 控制审核业务 无责任方认定 和验资业务属于直接报告业务 我们在判断一种鉴证业务是 否属于基于责任方认定业务时 关键要看是否存在责任方认定以及预期使用者能否获取责 任方认定 如果存在责任方认定并能被预期使用者获取 则是基于责任方认定业务 如果 不存在责任方认定或是预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务 该题针对 鉴证业务的定义 要素和目标 知识点进行考核 26 下列有关鉴证业务三方关系的表述中 不正确的有 A 鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师 责任方和预期使用者 B 责任方与预期使用者不可能是同一方 C 责任方可能是鉴证业务的委托人 D 责任方一定不是委托人 26 正确答案 BD 答案解析 责任方与预期使用者可能是同一方 也可能不是同一方 责任方可能是 鉴证业务的委托人 也可能不是委托人 责任方可能是预期使用者 但不是唯一的预期使用 者 该题针对 鉴证业务的定义 要素和目标 知识点进行考核 27 下列关于鉴证业务的说法正确的有 A 鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证 B 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增强责任方对鉴证对象信息 信任程度的业务 C 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务 D 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受 的低水平 以此作为以消极方式提出结论的基础 27 正确答案 AC 答案解析 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论 以增强除责任方 之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 所以选项 B 不正确 由于合理保证的鉴 证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平 以此作为 以积极方式提出结论的基础 所以选项 D 不正确 该题针对 鉴证业务的定义 要素和目标 知识点进行考核 答疑编号 2 下列选项中 会计师事务所违反保密义务的是 A 接受委托后 后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请 求查阅审计工作底稿 前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持 B 某利害关系人向法院起诉会计师事务所 要求会计师事务所承担民事赔偿责任 会 计师事务所未经被审计单位授权 向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据 C 未经被审计单位授权 向监管机构报告发现的违反法规行为 D 接受注册会计师协会依法进行的质量检查 并提供所要求的工作底稿 但未取得客 户授权 2 正确答案 A 答案解析 选项 A 后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会 计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持 选项 BCD 都归属于保密义务豁免的情形 所以 不违反相关规定 该题针对 保密 知识点进行考核 3 ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲股份有限公司 2009 年度财务报表审计的 项目负责人 在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统 以致无法 对所形成的会计信息进行正确的判断 则 A 注册会计师的下列做法中正确的是 假设 ABC 会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师 A 聘请相关专家协助工作 B 请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师 C 解除业务约定 D 出具无法表示意见的审计报告 3 正确答案 B 答案解析 A 注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任 因此 A 注册会计师应请求 ABC 会计师事务所改派其他胜任的注册会计师 该题针对 专业胜任能力和应有的关注 知识点进行考核 6 如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理 审计客户可能不将 计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所 该情形将因 因素导致对职业道德基 本原则产生不利影响 A 密切关系 B 自身利益 C 自我评价 D 外在压力 7 下列描述中 属于自我评价导致对职业道德基本原则产生不利影响的情况是 A 被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B 审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C 审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D 审计小组成员担任被审计单位的辩护人 8 根据 中国注册会计师职业道德守则 下列说法中正确的是 A 注册会计师在执业过程中 一定要保持实质上的独立性 但是形式上的独立性可以 不需要保持 B 注册会计师可以夸大宣传提供的服务 拥有的资质或获得的经验 C 会计师事务所任何情况下都不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务 D 在审计过程中 注册会计师应当保持职业怀疑态度 运用专业知识 技能和经验 获取和评价审计证据 9 注册会计师的下列行为中 违反职业道德守则的是 A 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密 并不得利用其为自己或他 人牟取利益 C 除有关法规允许的情形外 会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证 服务 D 注册会计师可以对其能够提供的服务 拥有的资质进行夸大宣传 但不得诋毁同行 10 下列情形中 没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是 A 鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系 B 注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 C 某项目经理已经连续五年对 W 公司审计 由于对 W 公司较熟悉 容易发现问题 故 今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作 D 除非法律法规允许或要求 注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责 任 6 正确答案 D 该题针对 职业道德概念框架 知识点进行考核 7 正确答案 B 答案解析 选项 AC 属于密切关系导致的不利影响 选项 D 产生过度推介导致的不 利影响 该题针对 职业道德概念框架 知识点进行考核 8 正确答案 D 答案解析 选项 A 注册会计师在执业过程中 实质和形式上的独立性均需要保持 选项 B 注册会计师不得夸大宣传提供的服务 拥有的资质或获得的经验 选项 C 有关法规允 许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的 该题针对 职业道德概念框架 知识点进行考核 9 正确答案 D 答案解析 注册会计师职业道德的 良好职业行为 中明确禁止注册会计师夸大 宣传提供的服务 拥有的资质或获得的经验 该题针对 职业道德概念框架 知识点进行考核 10 正确答案 D 答案解析 选项 A 属于自身利益导致的不利影响 选项 B 注册会计师不得采用 或有收费的方式向客户提供鉴证服务 选项 C 会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字 的注册会计师 该题针对 职业道德概念框架 知识点进行考核 3 下列行为中 注册会计师违反保密原则的有 A 与客户发生意见分歧时 诉诸媒体 B 接受同业复核 提供审计工作底稿 C 向监管机构报告发现的违反法规行为 D 利用获知的客户信息买卖客户的股票 3 正确答案 AD 答案解析 与客户发生意见分歧时 应当与客户进行沟通 同时考虑对审计报告 的影响 不能将该分歧诉诸媒体 该题针对 保密 知识点进行考核 1 在财务报表审计中 有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是 A 选择和运用恰当的会计政策 B 保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任 C 根据企业的具体情况 作出合理的会计估计 D 选择适用的会计准则和相关会计制度 2 以下说法中不正确的是 A 职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的 但也不能假设管理层的 诚信毫无疑问 B 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致 可能表明其 中某项或某几项审计证据不可靠 因此 注册会计师应当追加必要的审计程序 C 注册会计师通过不断修正的 系统的执业过程 获取充分 适当的审计证据 对财 务报表整体发表审计意见 它提供的是一种高水平的绝对保证 D 注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 1 正确答案 B 答案解析 管理层不能减轻注册会计师的责任 该题针对 财务报表审计目标与审计责任 知识点进行考核 2 正确答案 C 答案解析 注册会计师提供的是合理保证 而非绝对保证 该题针对 财务报表审计目标与审计责任 知识点进行考核 10 下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是 A 注册会计师作为独立第三方 运用专业知识 技能和经验对财务报表进行审计并发 表审计意见 旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度 B 财务报表审计目标 是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见 C 财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围 直接影响注册会计师计划和实施 审计程序的性质 时间和范围 D 财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用 10 正确答案 B 答案解析 财务报表审计目标 是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示 意见 该题针对 管理层认定与具体审计目标 知识点进行考核 1 以下说法中正确的有 Q A 审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易 账户余额 列报相关的审计目标 两个层次 B 财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度 C 在财务报表审计中 被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任 不能相互混淆和替代 D 审计目标界定了注册会计师的责任范围 决定了注册会计师如何发表审计意见 1 正确答案 ABCD 该题针对 财务报表审计目标与审计责任 知识点进行考核 11 在接受业务委托前 会计师事务所应该获取 信息 Q A 客户的诚信程度 B 专业胜任能力 C 执行业务所需时间和资源 D 执行业务必要的素质 11 正确答案 ABCD 该题针对 审计过程与审计目标的实现 知识点进行考核 8 在既定的审计风险水平下 下列表述错误的是 A 评估的认定层次重大错报风险越低 可接受的检查风险越高 B 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C 评估的认定层次重大错报风险越高 可接受的检查风险越低 D 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 8 正确答案 B 答案解析 在既定的审计风险水平下 可接受的检查风险水平与认定层次重大错 报风险的评估结果成反向关系 评估的认定层次重大错报风险越高 可接受的检查风险越 低 评估的认定层次重大错报风险越低 可接受的检查风险越高 该题针对 审计重要性 知识点进行考核 9 检查风险是指某一认定存在错报 该错报单独或连同其他错报是重大的 但注册会 计师未能发现这种错报的可能性 检查风险取决于 A 内部控制设计的合理性 B 审计程序设计的合理性 C 审计程序执行的有效性 D 内部控制执行的有效性 10 以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有 A 注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在 B 注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平 C 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系 并可能影响多项认定 D 如果审计程序设计合理并且执行有效 可以将检查风险降低为零 11 检查风险是某一认定存在错报 该错报单独或连同其他错报是重大的 但注册会计 师未能发现这种错报的可能性 检查风险不可能降低为零的原因有 Q A 注册会计师通常并不对所有的交易 账户余额和列报进行检查 B 注册会计师可能选择了不恰当的审计程序 C 注册会计师执行的审计过程不当 D 注册会计师错误的解读了审计结论 12 由于注册会计师通常并不对所有的交易 账户余额和列报进行检查 以及其他原因 检查风险不可能降低为零 其原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序 审计程 序执行不当 或者错误理解了审计结论 可以帮助注册会计师解决的方法有 Q A 注册会计师制定适当的计划 B 监督 指导和复核助理人员所执行的审计工作 C 保持职业怀疑态度 D 在项目组成员之间进行恰当的职责分配 9 正确答案 BC 答案解析 从概念可以看出 检查风险与内部控制无关 所以选项 AD 错误 该题针对 审计重要性 知识点进行考核 10 正确答案 ABC 答案解析 检查风险确实取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 但是由 于注册会计师通常并不对所有的交易 账户余额和列报进行检查 以及其他原因 检查风 险不可能降低为零 该题针对 审计重要性 知识点进行考核 11 正确答案 ABCD 该题针对 审计重要性 知识点进行考核 12 正确答案 ABCD 该题针对 审计重要性 知识点进行考核 1 注册会计师在对某客户审计过程中 收集到下列四组审计证据 1 销货发票副本与购货发票 2 审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表 3 审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录 4 银行存款余额调节表与银行函证的回函 要求 请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠 为什么 1 答案 1 购货发票比销货发票副本可靠 因为购货发票是来自于被审计单位外部 销货发票是被审计单位自己填写的 所以购货发票比销货发票更可靠 1 分 2 审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠 这是因为注册会计师 自行获得的证据 比由被审计单位提供的证据可靠 1 分 3 审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠 函证回 函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的 所以比直接从被审计单位人员得到的记 录更可靠 1 分 4 银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠 这是因为银行回函是从被审计单位外 部得到 银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的 所以前者更可靠 1 分 1 下列属于信赖不足风险是 A 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 2 下列各项风险中 对审计工作的效率和效果都产生影响的是 A 误拒风险 B 信赖不足风险 C 非抽样风险 D 误受风险 3 下列抽样风险中 属于注册会计师在细节测试时 最容易导致其发表不恰当审计意 见的是 A 信赖过度风险 B 误拒风险 C 信赖不足风险 D 误受风险 4 应收账款总金额为 400 万元 重要性水平为 6 万元 根据抽样结果推断的差错额为 4 5 万元 而账户的实际差错额为 8 万元 这时 注册会计师承受了 A 误拒风险 B 信赖不足风险 C 误受风险 D 信赖过度风险 7 注册会计师希望从 4000 张编号为 0001 至 4000 的支票中抽取 l00 张进行审计 随机确定 的抽样起点为 190 采用系统抽样法下 抽取到的第五个样本号为 A 2015 B 0015 C 0350 D 3560 15 ABC 股份有限公司现金支票由连续编号由 1000 至 5000 注册会计师拟选择其中 40 张进行审查 要求 如采用随机抽样法选择样本 随机数表在备选答案后 样本总体与 表中前四位数对应 且确定起点为第一列第一行 路线为第一 第二 第三列 则注册会 计师选择的第 5 个样本是 A 7804 B 9931 C 2300 D 1886 附随机数表 1 2 3 4 5 1 37039 97547 64673 31546 99314 2 25145 84834 23009 51584 66754 3 98433 54725 18864 65866 76918 4 97965 68548 81545 82933 93545 5 78049 67830 14624 17563 25697 6 50203 25658 91478 08059 23308 7 40059 67825 18934 64998 49807 8 84350 67241 54031 34535 04093 1 在审计过程中 可能导致非抽样风险的原因有 Q A 注册会计师选择的总体不适合于测试目标 B 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 C 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序 D 注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报 3 注册会计师在进行控制测试时 应关注的抽样风险有 A 误拒风险 B 信赖不足风险 C 信赖过度风险 D 误受风险 8 选取样本的基本方法有 A 随机选样 B 固定选样 C 等距选样 D 随意选样 1 答案 C 解析 选项 A 属于抽样风险的误受风险 选项 B 属于抽样风险的误拒风险 选项 D 属于 抽样风险的信赖过度风险 参考教材 P203 2 答案 C 解析 误拒风险和信赖不足风险影响的是审计效率 误受风险影响的是审计效果 只 有非抽样风险对于审计工作的效率和效果都是有影响的 参考教材 P203 3 答案 D 解析 选项 AC 属于控制测试中的抽样风险 细节测试中的抽样风险包括误受风险和误 拒风险 其中误受风险影响的是审计效果 容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见 误 拒风险影响的是审计效率 注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细 节测试的范围 所以会影响审计效率 但不会导致发表不恰当的审计意见 参考教材 P203 4 答案 C 解析 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的 可能性 由于重要性水平为 6 万元 根据抽样结果推断的差错额为 4 5 万元 而账户的实 际差错额为 8 万元 所以注册会计师承担误受风险 7 答案 C 解析 间距 N n 4000 100 40 前五个样本号应为 190 230 270 310 350 所 以第五个样本号应为 0350 参考教材 P211 15 答案 C 解析 所选的样本顺序为 3703 2514 4005 2565 2300 等 所以应选 C 题目中要求 样本总体与表中前四位数对应 那么选取的样本应该是数字的前四位在 1000 至 5000 之间 按照选取的路线 选出符合条件的即可 1 答案 ABCD 解析 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结 论的可能性 参考教材 P204 3 答案 BC 解析 选项 AD 属于注册会计师在进行细节测试时应关注的抽样风险 参考教材 P203 8 答案 ACD 解析 选取样本的基本方法 包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 系统选 样和随意选样 系统选样也称等距选样 参考教材 P210 P212 7 答案 C 解析 间距 N n 4000 100 40 前五个样本号应为 190 230 270 310 350 所 以第五个样本号应为 0350 参考教材 P211 15 答案 C 解析 所选的样本顺序为 3703 2514 4005 2565 2300 等 所以应选 C 题目中要求 样本总体与表中前四位数对应 那么选取的样本应该是数字的前四位在 1000 至 5000 之间 按照选取的路线 选出符合条件的即可 1 答案 ABCD 解析 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结 论的可能性 参考教材 P204 2 3 答案 BC 解析 选项 AD 属于注册会计师在进行细节测试时应关注的抽样风险 参考教材 P203 8 答案 ACD 解析 选取样本的基本方法 包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 系统选 样和随意选样 系统选样也称等距选样 参考教材 P210 P212 3 会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工作底稿 其所有权应归 属于 A 会计师事务所 B 进行审计的注册会计师 C 被审单位 D 会计师事务所和被审单位 6 注册会计师在对 ABC 有限责任公司 2006 年度财务报表进行审计 为查清某项固定 资产的原始价值 查阅了事务所 2002 年审计该项固定资产的工作底稿 本次审计于 2009 年 3 月完成 则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应 A 至少保存至 2014 年 B 至少保存至 2018 年 C 至少保存至 2019 年 D 长期保存 4 下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是 A 审计调整分录汇总表 B 企业营业执照 C 公司章程 D 审计计划 5 审计工作底稿是指注册会计师对 做出的记录 A 制定的审计计划 B 获取的审计证据 C 得出的审计结论 D 实施的审计程序 1 ABC 会计师事务所承接了 D 公司 2008 年度财务报表审计工作 审计报告日是 2009 年 3 月 15 日 提交审计报告的时间是 2009 年 3 月 17 日 同时约定下一年审计工作依然由 ABC 会计师事务所承接