中级财务管理3

中级财务管理 难 中级财务管理 难 总分 100分 合格分数线 60分 考试时间 150分钟 来源 东奥会计在线 一 单项选择题 本类题共一 单项选择题 本类题共10小题 每小题小题 每小题2分 共分 共20分 每小题备选答案中 有两个或两个以上符合题意的分 每小题备选答案中 有两个或两个以上符合题意的 正确答案 正确答案 1 下列各项中 符合企业相关者利益最大化财务管理目标要求的是 A 强调股东的首要地位 B 强调债权人的首要地位 C 强调员工的首要地位 D 强调经营者的首要地位 收藏本题得分 0 正确答案 A 答案解析 相关者利益最大化目标强调股东的首要地位 并强调企业与股东之间的协调关系 2 某企业预算年度计划以净利润的20 向投资者分配利润 并新增留存收益400万元 所得税税率25 则企业 的目标利润额为 万元 A 400 B 500 C 666 67 D 1500 收藏本题得分 0 正确答案 C 答案解析 本题以净利润为基础向投资者分配利润 采用第一个公式或者第二个公式计算净利润的结果是一致的 公式一 净利润 400 1 20 500 万元 公式二 净利润 400 净利润 20 净利润 400 1 20 500 万元 目标利润额 500 1 25 666 67 万元 3 某企业盈余公积金的提取比率是净利润的10 预算年度计划以股本的15 向投资者分配利润 并新增未分配 利润300万元 企业股本10000万元 所得税税率25 则应该完成的目标利润为 万元 A 1500 B 2000 C 2133 33 D 2666 67 收藏本题得分 0 正确答案 D 答案解析 目标股利分配额 10000 15 1500 万元 本年新增留存收益 净利润 10 300 净利润 本年新增留存收益 目标股利分配额 净利润 10 300 1500 净利润 1500 300 1 10 2000 万元 目标利润 2000 1 25 2666 67 万元 4 相对于股权融资而言 长期银行借款筹资的优点是 A 财务风险小 B 筹资规模大 C 限制条款少 D 资本成本低 收藏本题得分 0 正确答案 D 答案解析 此题考核的是银行借款筹资的特点 相对于股权融资而言 长期银行借款筹资的优点有 1 筹资速度快 2 资本成本较低 3 筹资弹性较大 缺点有 1 限制条件多 2 筹资数额有限 3 财务风险 大 5 企业向租赁公司租入一台设备 价值500万元 合同约定租赁期满时残值5万元归租赁公司所有 租期从2012年 1月1日到2017年1月1日 租费率为12 若采用先付租金的方式 则平均每年支付的租金为 万元 P F 12 5 0 5674 P A 12 4 3 0373 P A 12 5 3 6048 A 123 85 B 123 14 C 245 47 D 108 61 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 先付租金 500 5 P F 12 5 P A 12 4 1 500 5 0 5674 3 0373 1 123 14 万元 或 500 5 P F 12 5 P A 12 5 1 12 500 5 0 5674 4 0374 123 14 万元 6 目前国库券收益率为5 市场平均报酬率为10 而该股票的 系数为1 2 那么该股票的资本成本为 A 11 B 6 C 17 D 12 收藏本题得分 0 正确答案 A 答案解析 本题的考点是根据资本资产定价模型计算股票资本成本 Ks Rf Rm Rf 5 1 2 10 5 11 7 某企业2011年的销售额为5000万元 变动成本1800万元 固定经营成本1400万元 利息费用50万元 则2012年 该企业的总杠杆系数为 A 1 78 B 1 03 C 1 83 D 1 88 收藏本题得分 0 正确答案 C 答案解析 经营杠杆系数 5000 1800 5000 1800 1400 1 78 财务杠杆系数 5000 1800 1400 5000 1800 1400 50 1 03 则总杠杆系数 经营杠杆系数 财务杠杆系数 1 78 1 03 1 83 8 乙公司主营 A 产品 该产品的单价为10元 变动成本率为60 原有信用期为20天 全年销售10万件 现将 信用期延长至45天 全年的销售量增至15万件 固定成本为20万元 则改变信用期后 乙公司的收益增加 万元 A 10 B 20 C 30 D 50 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 收益的增加 15 10 10 1 60 20 万元 9 在 5C 信用评价系统中 反映企业或个人在其债务到期时可以用于偿债的当前和未来的财务资源的因素是 A 品质 B 能力 C 资本 D 条件 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 品质是指个人申请人或企业申请人管理者的诚实和正直表现 反映了个人或企业在过去的还款中所体现的还款 意图和愿望 能力反映的是企业或个人在其债务到期时可以用于偿债的当前和未来的财务资源 资本是指如果 企业或个人当前的现金流不足以还债 他们在短期和长期内可供使用的财务资源 条件是指影响顾客还款能力 和还款意愿的经济环境 对申请人的这些条件进行评价以决定是否给其提供信用 10 应收账款的监控管理方法中 属于 抓重点 照顾一般 的管理方法是 A 应收账款周转天数 B 账龄分析表 C 应收账款账户余额的模式 D ABC 分析法 收藏本题得分 0 正确答案 D 答案解析 ABC 分析法是现代经济管理中广泛应用的一种 抓重点 照顾一般 的管理方法 又称重点管理法 它将企业 的所有欠款客户按其金额的多少进行分类排队 然后分别采用不同的收账策略的一种方法 11 采用 ABC 控制法对存货进行控制时 应当重点控制的是 A 数量较多且金额较大的存货 B 数量较少且占用资金较多的存货 C 数量较少且品种较多的存货 D 库存时间较长的存货 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 在存货的 ABC 控制法下 A 类存货是控制的重点 而 A 类存货属于品种数量较少 但金额较大的存货 12 A 企业采用贴现法从银行贷款300万元 年利率8 则该项贷款的实际年利率为 A 9 B 8 7 C 10 D 9 1 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 8 1 8 8 70 13 A 公司购入20万元商品 卖方提供的信用条件为 1 5 10 N 40 若企业由于资金紧张 延至第50天付款 放 弃现金折扣的信用成本率是 A 16 70 B 12 40 C 13 71 D 18 27 收藏本题得分 0 正确答案 C 答案解析 放弃现金折扣的信用成本率 1 5 1 1 5 360 50 10 13 71 14 某公司打算投资一个项目 预计该项目需固定资产投资1000万元 不需要安装 该资金均为自有资金 为该 项目计划借款融资1000万元 年利率5 到期还本付息 该项目可以持续5年 估计每年固定成本为 不含折 旧 20万元 变动成本是每件60元 固定资产折旧采用直线法 折旧年限为10年 估计净残值为10万元 销售 部门估计各年销售量均为5万件 该公司可以接受130元 件的价格 所得税税率为25 则该项目第1年的经营 净现金流量为 万元 A 231 B 330 C 272 25 D 173 25 收藏本题得分 0 正确答案 C 答案解析 年折旧 1000 10 10 99 万元 年息税前利润 130 60 5 99 20 231 万元 项目第1年的经营净现金流量 该年息税前利润 1 T 折旧 231 1 25 99 272 25 万元 15 如果某投资项目的相关评价指标满足以下关系 NPV 0 NPVR 0 IRR ic PP n 2 则可以得出的结论 是 A 该项目基本具备财务可行性 B 该项目完全具备财务可行性 C 该项目基本不具备财务可行性 D 该项目完全不具备财务可行性 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 主要指标和次要或者辅助指标都处于可行区间 则可以判定项目完全具备财务可行性 16 某企业生产丙产品 本期计划销售量为50000件 目标利润总额为500000元 完全成本总额为740000元 适用 的消费税税率为5 根据上述资料 运用目标利润法测算的单位丙产品的价格应为 元 A 27 25 B 26 11 C 27 41 D 24 81 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 单位丙产品的价格 500000 740000 50000 1 5 26 11 元 17 某企业生产 B 产品 本期计划销售量为20000件 应负担的固定成本总额为460000元 单位产品变动成本为 240元 适用的消费税税率为5 根据上述资料 运用保本点定价法测算的单位 B 产品的价格应为 元 A 276 15 B 263 C 249 85 D 276 84 收藏本题得分 0 正确答案 D 答案解析 18 既能反映投资中心的投入产出关系 又可使个别投资中心的利益与企业整体利益保持一致的考核指标是 A 可控成本 B 利润总额 C 剩余收益 D 投资报酬率 收藏本题得分 0 正确答案 C 答案解析 评价投资中心业绩的指标主要有投资报酬率和剩余收益指标 而过于关注投资报酬率指标 会导致为了追求局 部利益最大化而损害整体利益最大化目标 剩余收益指标正好弥补了这个不足 所以 选项 C 是正确答案 19 某企业2012年预计取得销售 营业 收入100000万元 则根据企业所得税法的规定 该企业业务招待费扣除的 最高限额为 万元 A 无法确定 B 1000 C 500 D 833 33 收藏本题得分 0 正确答案 D 答案解析 纳税人可以根据企业当年的销售计划 按照销售额的1 120确定当年的业务招待费的最高限额 因此该企业业 务招待费扣除的最高限额 100000 120 833 33 万元 20 根据企业所得税法的相关规定 下列各项中 属于税法准予税前一次扣除的是 A 纳税人销售货物给购货方的回扣 B 企业发生的借款费用 C 企业以融资租赁的方式租入资产发生的租金 D 企业按照规定计提的管理用固定资产的折旧 收藏本题得分 0 正确答案 D 答案解析 根据企业所得税法规定 纳税人销售货物给购货方的回扣 税前不得扣除 企业发生的有些借款费用需要计入 资产成本 分期扣除 企业以融资租赁的方式租入的资产要计提折旧 分期扣除 21 某公司目前发行在外的普通股为10000万股 每股面值1元 每股市价25元 假设现有3500万元的留存收益可供 分配 公司拟发放10 的股票股利 同时按发放股票股利前的股数发放现金股利2500万元 每股股利0 25元 若某个人股东持有该上市公司10000股 则该投资人应交纳的个人所得税为 元 A 250 B 350 C 700 D 2750 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 现金股利应交所得税 10000 0 25 50 20 250 元 股票股利应交所得税 10000 10 1 50 20 100 元 该投资人应交纳的个人所得税 250 100 350 元 22 某公司目前发行在外的普通股为20000万股 每股市价30元 假设现有6000万元的留存收益可供分配 公司拟 发放股票股利 每10股发放1股 股票面值1元 共2000万股 另外按分配之前的股数派发现金股利每股0 2元 若某个股东原持有该上市公司5 的股份 则该投资人应交纳的个人所得税为 万元 A 10 B 20 C 30 D 40 收藏本题得分 0 正确答案 C 答案解析 该股东可以分得的股票股利 20000 5 10 100 万股 该股东可以分得的现金股利 20000 5 0 2 200 万元 应纳个人所得税 100 1 50 20 200 50 20 30 万元 23 某上市公司2010年底流通在外的普通股股数为1000万股 2011年3月31日增发新股200万股 2011年7月1日经批 准回购本公司股票140万股 2011年的净利润为400万元 派发现金股利30万元 则2011年的基本每股收益为 元 A 0 36 B 0 29 C 0 4 D 0 37 收藏本题得分 0 正确答案 D 答案解析 24 下列各项中 不会稀释公司每股收益的是 A 发行认股权证 B 发行短期融资券 C 发行可转换公司债券 D 授予管理层股份期权 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 本题的主要考核点是稀释性潜在普通股的类型 会稀释公司每股收益的潜在普通股主要包括 可转换公司债券 认股权证和股份期权等 因此本题的正确答案是选项 B 25 某企业2011年流动资产平均余额为100万元 流动资产周转次数为7次 若企业2011年净利润为210万元 则 2011年销售净利率为 A 30 B 50 C 40 D 15 收藏本题得分 0 正确答案 A 答案解析 流动资产周转次数 销售收入 流动资产平均余额 销售收入 流动资产周转次数 流动资产平均余额 7 100 700 万元 又 销售净利率 净利润 销售收入 销售净利率 210 700 30 二 多项选择题 本类题共二 多项选择题 本类题共25小题 每小题小题 每小题1分 共分 共25分 每小题备选答案中 只有一个符合题意的正确答案 分 每小题备选答案中 只有一个符合题意的正确答案 1 下列各项中 属于业务预算的有 A 销售预算 B 生产预算 C 经营费用和管理费用预算 D 现金预算 收藏本题得分 0 正确答案 ABC 答案解析 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算 它主要包括销售预算 生产预算 材料采 购预算 直接材料消耗预算 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 经营费用和管理费用预算等 现金预算属于财务预算的内容 2 在下列各项预算中 不属于财务预算内容的有 A 销售预算 B 生产预算 C 预计资产负债表 D 预计利润表 收藏本题得分 0 正确答案 AB 答案解析 财务预算具体包括现金预算 预计利润表和预计资产负债表等内容 销售预算和生产预算属于业务预算的内容 3 根据 证券法 规定 公开发行公司债券 应当符合相关条件 下列有关相关条件的表述中不正确的有 A 股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元 有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元 B 累计债券余额不超过公司净资产的20 C 最近二年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息 D 债券的利率不超过国务院限定的利率水平 收藏本题得分 0 正确答案 BC 答案解析 根据 证券法 规定 公开发行公司债券 应当符合下列条件 1 股份有限公司的净资产不低于人民币 3000万元 有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元 2 累计债券余额不超过公司净资产的 40 3 最近三年平均可分配利润足以支付公司债券一年的利息 4 筹集的资金投向符合国家产业政策 5 债券的利率不超过国务院限定的利率水平 6 国务院规定的其他条件 所以 选项 B C 是不正确的 4 下列各项中 有关可转换债券基本要素的表述正确的有 A 标的股票可以是发行公司上市子公司的股票 B 转换期可以与债券的期限相同 也可以短于债券的期限 C 我国上市公司发行可转换公司债券 以发行前1个月股票的平均价格为基准上浮一定幅度确定转换价格 D 回售条款有利于降低债券筹资者的风险 收藏本题得分 0 正确答案 ABC 答案解析 回售条款有利于降低债券投资者的风险 所以 选项 D 不正确 5 下列有关公司价值分析法的表述正确的有 A 没有考虑市场反应 B 考虑了风险因素 C 适用于对现有资本结构进行调整 D 在公司价值最大的资本结构下 公司的平均资本成本也是最低的 收藏本题得分 0 正确答案 BCD 答案解析 公司价值分析法 是在考虑市场风险基础上 以公司市场价值为标准 进行资本结构优化 这种方法主要用于 对现有资本结构进行调整 适用于资本规模较大的上市公司资本结构优化分析 同时 在公司价值最大的资本 结构下 公司的平均资本成本也是最低的 6 影响产品价格的因素非常复杂 主要有 A 价值因素 B 成本因素 C 政策法规因素 D 市场供求因素 收藏本题得分 0 正确答案 ABCD 答案解析 价值的大小决定着价格的高低 所以选项 A 正确 成本是影响定价的基本因素 所以选项 B 正确 各个国家 对市场物价的高低和变动都有限制和法律规定 同时国家会通过生产市场 货币金融等手段间接调节价格 所 以选项 C 正确 当一种产品的市场供应大于需求时 就会对其价格产生向下的压力 而当其供应小于需求时 则会推动价格的提升 所以选项 D 正确 7 根据我国企业所得税法的规定 以下说法正确的有 A 企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 可以在计算应纳税所得额时加计扣除 B 企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产的计入当期损益 在按照规定据 实扣除的基础上 再按照研究开发费用的50 加计扣除 C 企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 形成无形资产的 按照无形资产成本的150 摊 销 D 企业由于技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理 收藏本题得分 0 正确答案 ABCD 答案解析 我国企业所得税法规定 开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 可以在计算应纳税所得额时加计 扣除 具体办法是企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资产的计入当期损益 在按照规定据实扣除的基础上 再按照研究开发费用的50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的 150 摊销 同时根据国税函 2009 98号文件 对于企业由于技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作 为纳税调减项目处理 8 在选择固定资产的折旧方法时 能够起到延期纳税作用的有 A 直线折旧法 B 双倍余额递减法 C 年数总和法 D 缩短折旧年限法 收藏本题得分 0 正确答案 BCD 答案解析 采用直线法 企业各期税负均衡 采用加速折旧法 企业生产经营前期利润较少 从而纳税较少 生产经营后 期利润较多 从而纳税较多 加速折旧法起到了延期纳税的作用 选项 B C D 均可以起到延期纳税的作用 9 企业实现的所得应依法缴纳企业所得税 下列说法正确的有 A 应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项准予扣除项目 允许弥补的以前年度亏损 B 应纳税所得额 收入总额 免税收入 各项准予扣除项目 允许弥补的以前年度亏损 C 应交企业所得税 应纳税所得额 适用的企业所得税税率 D 应交企业所得税 企业利润总额 适用的企业所得税税率 收藏本题得分 0 正确答案 AC 答案解析 企业所得税的计税依据是应纳税所得额 应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额 减去不征税收入 免税收入 各项准予扣除项目以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 其计算公式为 应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 各项准予扣除项目 允许弥补的以前年度亏损 应交企业所得税 应纳税所得额 适用的企业所得税税率 10 下列有关营运资金管理的表述中正确的有 A 存货周转期和应收账款周转期越长 营运资金周转的数额就越多 B 存货周转期和应收账款周转期越短 营运资金周转的数额就越多 C 应付账款周转期越短 营运资金周转的数额就越多 D 应付账款周转期越长 营运资金周转的数额就越多 收藏本题得分 0 正确答案 AC 答案解析 现金周转期的变化会直接影响所需营运资金的数额 一般来说 现金周转期越长 营运资金周转的数额就越多 现金周转期 存货周转期 应收账款周转期 应付账款周转期 三 判断题 本类题共三 判断题 本类题共10小题 每小题小题 每小题1分 共分 共10分 请判断每小题的表述是否正确 分 请判断每小题的表述是否正确 1 销售单价 生产数量 销售数量和回收应收账款均是在销售预算中能找到的内容 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 销售预算在编制过程中 应根据年度内各季度市场预测的销售量和单价 确定预计销售收入 并根据各季度现 销收入与收回前期的应收账款反映现金收入额 以便为编制现金收支预算提供资料 但生产数量不包括在销售 预算中 2 业务预算 预计利润表 预计资产负债表和专门决策预算是编制现金预算的依据 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的 3 限制企业非经营性支出 如限制购入股票和职工加薪的数额规模 属于银行借款的一般性保护条款 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 A 答案解析 一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款 这类条款应用于大多数借款合同 主要 包括 1 保持企业的资产流动性 2 限制企业非经营性支出 如限制支付现金股利 购入股票和职工加 薪的数额规模 以减少企业资金的过度外流 3 限制企业资本支出的规模 4 限制公司再举债规模 5 限制公司的长期投资 4 运用资金习性法预测资金需要量的理论依据是资金需要量与投资间的依存关系 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 资金习性预测法 是指根据资金习性预测未来资金需要量的一种方法 所谓资金习性 是指资金的变动同产销 量变动之间的依存关系 所以 运用资金习性法预测资金需要量的理论依据是资金需要量与业务量间的依存关 系 5 手中鸟 理论认为 公司的股利政策与公司的股票价格是密切相关的 即当公司支付较高的股利时 公司的股 票价格会随之上升 公司价值将得到提高 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 A 答案解析 手中鸟 理论认为 用留存收益再投资给投资者带来的收益具有较大的不确定性 并且投资的风险随着时间的 推移会进一步加大 因此 厌恶风险的投资者会偏好确定的股利收益 而不愿将收益留存在公司内部 去承担 未来的投资风险 该理论认为公司的股利政策与公司的股票价格是密切相关的 即当公司支付较高的股利时 公司的股票价格会随之上升 公司价值将得到提高 6 企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面要遵循国家的有关规定 税收筹划空间较小 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 企业间拆借资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大弹性和回旋余地 此种方式对于设有财务公 司或财务中心 结算中心 的集团企业来说 税收利益尤为明显 7 由于增值税采用购进扣税法 因此 当预计销项税额大于进项税额时 越提前购货越能获得推迟纳税的好处 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 由于增值税采用购进扣税法 因此当预计销项税额大于进项税额时 适当提前购货可以推迟纳税 但商业企业 以货款的支付作为抵扣进项税额的前提 因此 应综合权衡由于推迟纳税所获得的时间价值与提前购货付款所 失去的时间价值 8 企业可以采用直线折旧法或加速折旧法进行固定资产后续计量 折旧方法的不同不会影响当期费用和产品成本 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 企业可以采用直线折旧法或加速折旧法进行固定资产后续计量 不同的折旧方法影响当期费用和产品成本 如 果采用直线法 企业各期税负均衡 如果采用加速折旧法 企业生产经营前期利润较少 从而纳税较少 生产 经营后期利润较多 从而纳税较多 加速折旧法起到了延期纳税的作用 9 采用比率分析法时应当注意对比项目的相关性 对比口径的一致性 衡量标准的科学性以及因素替代的顺序性 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 采用比率分析法时 应当注意以下几点 1 对比项目的相关性 2 对比口径的一致性 3 衡量标准 的科学性 因素替代的顺序性是因素分析法应注意的问题 10 现金折扣又叫商业折扣 是企业为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠 每次购买的数量越多 价格也就越 便宜 A 对 B 错 收藏本题得分 0 正确答案 B 答案解析 现金折扣是为了促使客户尽早付款而给予的一种优惠 商业折扣是为了鼓励客户多买商品而给予的价格优惠 每次购买的数量越多 价格也就越便宜 四 计算分析题 本类题共四 计算分析题 本类题共4小题 每小题小题 每小题5分 分 1 某大型商场为增值税一般纳税人 企业所得税实行查账征收方式 适用税率25 假定每销售100元 含税价 下同 的商品其成本为50元 含税价 购进货物有增值税专用发票 为促销拟采用以下三种方案中的一种 方案1 商品8 5折销售 折扣销售 并在同一张发票上分别注明 方案2 购物满100元 赠送15元的商品购物券 成本7 5元 含税价 方案3 对购物满100元的消费者返还15元现金 假定企业单笔销售了100元的商品 要求 计算三种方案的纳税情况和利润情况 由于城建税和教育费附加对结果影响较少 因此计算时不予考虑 收藏本题得分 正确答案 方案1 商品8 5折销售 这种方式下 企业销售价格100元的商品由于折扣销售只收取85元 所以销售收入为85元 含税价 其成 本为50元 含税价 增值税情况 应纳增值税税额 85 1 17 17 50 1 17 17 5 09 元 企业所得税情况 销售利润 85 1 17 50 1 17 29 91 元 应纳企业所得税税额 29 91 25 7 48 元 税后净利润 29 91 7 48 22 43 元 方案2 购物满100元 赠送15元商品 根据税法规定 赠送行为视同销售 应计算销项税额 缴纳增值税 视同销售的销项税由商场承担 赠送 商品成本不允许在企业所得税前扣除 按照个人所得税制度的规定 企业还应代扣代缴个人所得税 其纳 税及盈利情况如下 增值税情况 应纳企业增值税税额 100 1 17 17 50 1 17 17 7 26 元 按照增值税暂行条例规定 赠送15元商品应该视同销售 其增值税的计算如下 应纳增值税税额 15 1 17 17 7 5 1 17 17 1 09 元 合计应纳增值税税额 7 26 1 09 8 35 元 个人所得税情况 根据个人所得税法规定 为其他单位和部门的有关人员发放现金 实物等应按规定代扣代缴个人所得税 税款由支付单位代扣代缴 为保证让利顾客15元 商场赠送的价值15元的商品为不含个人所得税额的金额 该税应由商场承担 商场需代顾客缴纳偶然所得的个人所得税额 15 1 20 20 3 75 元 企业所得税情况 赠送商品成本不允许在企业所得税前扣除 同时代顾客交纳的个人所得税款也不允许税前扣除 因此 企业利润总额 100 1 17 50 1 17 7 5 1 17 3 75 32 57 元 应纳企业所得税额 100 1 17 50 1 17 25 10 68 元 税后净利润 32 57 10 68 21 89 元 方案3 购物满100元 返还现金15元 在这种方式下 返还的现金属于赠送行为 不允许在企业所得税前扣除 而且按照个人所得税制度的规定 企业还应代扣代缴个人所得税 为保证让顾客得到15元的实惠 商场赠送的15元现金应不含个人所得税 是税后净收益 该税应由商场承担 因此 和方案2一样 赠送现金的商场在缴纳增值税和企业所得税的 同时还需为消费者代扣代缴个人所得税 增值税情况 应纳增值税税额 100 1 17 17 50 1 17 17 7 26 元 个人所得税情况 应代顾客缴纳个人所得税3 75元 计算方法同方案2 企业所得税情况 企业利润总额 100 50 1 17 15 3 75 23 99 元 应纳企业所得税额 100 50 1 17 25 10 68 元 税后利润 23 99 10 68 13 31 元 从以上计算可以得出各方案综合税收负担比较如下表所示 2 2010年年末甲公司所有者权益总额为20000万元 2010年年末发行在外普通股为4000万股 2011年4月1日 经 公司2010年股东大会决议 以截止2010年年末公司总股本为基础 向全体股东每股派发0 15元现金股利 同时 派发股票股利每10股送红股1股 工商注册登记变更完成后公司总股本变为4400万股 公司适用的所得税税率 为25 2011年7月1日甲公司发行年利率为4 的10年期可转换公司债券 面值800万元 规定每100元债券可 转换为面值1元的普通股90股 利息每年年末支付一次 发行结束1年后可以转换股票 债券利息不符合资本化 条件 直接计入当期损益 2011年甲公司实现的净利润为4500万元 2011年年末甲公司股票的市价为20元 假 设公司2011年年内没有客观因素引起的所有者权益的变动 要求 1 计算2011年的基本每股收益 2 计算2011年的稀释每股收益 3 计算2011年年末每股净资产 4 计算2011年年末甲公司的市盈率 市净率 5 计算公司应代股东代扣代缴的个人所得税 收藏本题得分 正确答案 1 基本每股收益 4500 4400 1 02 元 2 净利润的增加 800 4 6 12 1 25 12 万元 普通股股数的增加 800 100 90 6 12 360 万股 增量股的每股收益 12 360 0 03 元 小于原每股收益 可转换债券具有稀释作用 稀释的每股收益 4500 12 4400 360 0 95 元 3 2011年年末的所有者权益 年初所有者权益总额 本年增加的留存收益 20000 4500 0 15 4000 23900 万元 2011年年末每股净资产 23900 4400 5 43 元 4 2011年末市盈率 每股市价 每股收益 20 1 02 19 61 2011年末市净率 每股市价 每股净资产 20 5 43 3 68 5 公司应代股东代扣代缴的个人所得税 4000 0 15 20 50 400 1 20 50 100 万元 3 某公司在生产经营过程中需要使用零件 A 全年共需耗用3600件 购入单价为10元 从发出订单到货物到达需 要8天时间 一次订货成本72元 外购零件时可能发生延迟交货 延迟的时间和概率如下 假设该零件的单位年储存变动成本为4元 单位缺货成本为3元 一年按360天计算 建立保险储备时 最小增 量为10件 1 假设不考虑缺货的影响 确定该公司外购零件的经济订货批量和最低存货相关总成本 收藏本题得分 正确答案 最低存货相关总成本 1440 元 2 假设考虑缺货的影响 确定合理的保险储备以及此时的再订货点 收藏本题得分 正确答案 每日耗用量 3600 360 10 件 每年订货次数 3600 360 10 次 当保险储备 0 缺货量期望值 10 0 3 20 0 1 30 0 1 8 件 与保险储备相关的总成本 储存成本 缺货 成本 0 10 8 3 240 元 当保险储备 10件 缺货量期望值 20 10 0 1 30 10 0 1 3 件 与保险储备相关的总成本 储存 成本 缺货成本 10 4 10 3 3 130 元 当保险储备 20件 缺货量期望值 30 20 0 1 1 件 与保险储备相关的总成本 储存成本 缺货成本 20 4 10 1 3 110 元 当保险储备 30件 即增加3天保险天数时 缺货量期望值 0 与保险储备相关的总成本 储存成本 缺货成 本