建筑装饰企业会计分录

建筑装饰企业会计分录建筑装饰企业会计分录 一 应收 预收 结算 结转等业务处理 1 预收发包方工程款或备料款 借 银行存款 贷 预收帐款 预收工程款 借 库存材料 贷 预收帐款 预收工程款 或应付帐款 备料款 2 与发包单位结算应收的工程款时 确认收入 借 应收帐款或银行存款 现金 贷 工程结算收入 或主营业务收入 3 收到工程结算价款 借 现金或银行存款 预收帐款 预收工程款 贷 应收账款 应收票据 4 工程结算时 以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款 借 预收帐款 贷 应收帐款 应收工程款 5 以现金或银行存款支付工程支出 借 工程施工 自营工程 可根据需要自行设立成本项目 如 工资 福利 折旧 材料 等等 借 工程结算成本 转包 分包工程时 贷 现金或银行存款 6 企业销售商品 材料 供应劳务等应向购货单位收取的帐款 借 应收帐款或银行存款 现金 贷 其他业务收入 7 发生的应付分包单位工程款 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项 应根据供应单位或分包单位的发票帐单 借 工程结算成本 转包 分包 工程施工 自营 贷 应付帐款或银行存款 现金 8 应付分包单位工程价款 作为自行完成工作量的分包工程 借 工程施工 贷 应付帐款 9 应付分包单位工程价款 不作为本单位完成工作量的分包工程 借 工程结算成本 贷 应付帐款 10 结转工程成本 作为自行完成工作量的 借 主营业务成本 自营工程 贷 工程施工 11 领用物资 a 本单位 管理部门 专项工程领用的材料 借 工程施工辅助生产管理费用等 贷 库存商品 b 拨付给分包单位抵作备料款的材料 借 预付帐款等 贷 库存材料 工程施工或工程结算成本 12 工程收入结转 月终 将 工程结算收入 或主营业务收入 科目余额全部转入 本年利润 科目 借 工程结算收入 或主营业务收入 贷 本年利润 13 工程成本结转 借 本年利润 贷 工程结算成本 转包 分包工程 贷 主营业务成本 自营工程 说明 若公司从事装饰装潢 属于营业税的建筑业税目 税率 3 工程的核算收入 和成本的确认 当年完工的工程 可按完成合同法确认收入和成本 跨年度的工程 可按 完工百分比法 完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定 完工百分比 已完成的合同成本 已实际发生的成本或完成的工作量 预计还需发生的 成本和工作量 100 上公式的分母即 预计总合同成本 本期应确认的收入 合同总收入 完工百分比 累计已确认的收入 本期应确认的成本 预计总合同成本 完工百分比 累计已确认的成本 确定收入和成本以后的会计处理分录为 1 按完工比例计算的金额确认为当期的收入 借 预收帐款 应收帐款 贷 工程结算收入 或主营业务收入 2 按完工比例计算的金额确认为当期的成本 借 工程结算成本 转包 分包工程 贷 应付帐款 预收帐款等 借 主营业务成本 自营工程 贷 工程施工 14 收回分包单位 供应单位预收的款项 借 现金或银行存款 贷 预付账款 预付工程款 二 成本和费用 生产费用 1 月份终了 企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配 借 辅助生产 贷 应付工资 2 生产过程中发生的各种材料费用 借 工程施工 贷 库存商品等 3 按规定提取福利费 4 计提固定资产折旧 借 工程施工 辅助生产 贷 应付福利费 贷 累计折旧 5 应付分包单位工程价款 作为自行完成工作量的分工程 借 工程施工 贷 应付帐款 6 发生的各种其他直接费用 借 工程施工 贷 银行存款 应付帐款等 7 发生的各种施工间接费用 借 辅助生产 贷 银行存款 应付帐款等 8 归集施工成本 借 工程施工 贷 辅助生产 9 结转施工成本 借 主营业务成本 贷 工程施工 自营 转包 分包工程的成本直接用 工程结算成本 科目处理 或者在 工程施工 下设 工 程施工 自营 和工程施工 分包 二个二级科目 工程完工时或按完工百分比法计算 结转到主营业务成本科目中去 三 计提和预缴企业所得税 借 所得税 贷 应交税金 应交所得税 借 应交税金 应交所得税 贷 银行存款 四 利 润 月终 将 工程结算收入 或主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 等科目 的余额转入 本年利润 科目的贷方 月终 将 工程结算税金及附加 工程结算成本 管理费用 财务费用 其他业务支出 营业外支出 科目余额 转入 本年利润 科目的借方 五 利润分配 年度终了 结转全年利润时 借 本年利润 赢利时 贷 利润分配 结转所得税 借 利润分配 贷 所得税 六 流转税申报 1 营业税 建筑业 装潢 3 计税依据按合同总金额 包括自购材料和建设单位提供的材料价值在 内 服务业 设计 晒图 5 按单列此类收入总额计算 2 增值税 外购货物销售 税率 4 销售额 销售收入 1 4 自制产品销售 税率 6 销售额 销售收入 1 6 特殊规定 包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税 税率 6 3 主营业务收入要按上述税种设置明细帐 否则从高适用税率证税 七 外包工程成本处理 1 严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据 否则不能进入工程 结算成本抵减应纳税所得额 如果进了成本 要在所得税申报时作纳税调整 2 如果承包方不能提供正规的收款收据 补救措施是 把该项工程应当作自