“营改增”对税收影响情况分析报告

1 / 9“营改增”对税收影响情况分析报告2016 年 3 月，国务院决定自2016 年 5 月 1 日在全国范围内全面推开“营改增”试点。此次全面推开“营改增”给企业带来的利好政策力度更大、范围更广，试点四个行业的税收负担“只减不增” 。 “营改增”作为深化财税体制改革的重头戏，在前期试点已取得积极成效的前提下，2016 年 5 月 1 起在全国范围内全部行业全面推开“营改增” ，将建筑业、房地产业、生活性服务业及金融业纳入“营改增” ，进一步大幅减轻企业税负，引导各地因地制宜发展优势产业。根据省州安排部署，*县及时启动了“营改增”工作。在县委、政府的坚强接到下，县财政、地税、国税部门紧密配合，全县“营改增”工作已克期完成、稳步推进。经核实，此次“营改增”地税部门共向国税部门移交营业税纳税人 1167 户；其中金融业 9户、房地产业 10 户、建筑业 13 户、生活服务业 1135 户。现根据我县“营改增”工作推进情况，将“营改增”后的税收影响情况分析如下：一、 “营改增”后部门一般公共预算收入的影响（一）地税部门。营业税是地税部门的三大税种之一，长期以来，营业税都是地税收入的主要来源，且营业税具有稳定性、可控性等特点。全县 2016 年营业税收入达4416 万元， “营改增”占地税部门全年一般公共预算收入的%2 / 9。2016 年度营业税年初预算数为 5852 万元，占地税部门一般预算收入 18,000 万元的%；截止 5 月 1 日，地税部门累计征收营业税 2141 万元，完成年初预算数的%。2016 年 5月 1 日“营改增”以后，对地税部门主要税种减少，与年初预算数相比预计减少 3711 万元，与上年完成数相比预计减少 2275 万元。受“营改增”影响，改革后受政策因素的影响,导致城建税等其他税种预计减收 100 万元左右。加之按照现行税收政策规定，新办企业的所得税管辖权是随着主体税种划分，5 月 1 日全面实行“营改增”后，新办企业的所得税全部划归国税部门征管。目前地税部门征管的正常户数为 84 户，5 月 1 日以后将面临企业户数逐步萎缩，企业所得税随之减收，减收政策效应从今年开始，在以后年度中会逐步显现。（二）国税部门。 “营改增”是深化税制改革的重头戏，旨在打通抵扣链条、消除重复征税，减轻纳税人负担，因此“营改增”后包括原增值税纳税人在内的抵扣范围扩大，不仅此次“营改增”户减税，涉及各个行业的纳税人抵扣范围变宽，税收减少。 “营改增”后，由于预算分配比例调整、税负下降，经测算，全年预计增加“营改增”增值税入库收入约 1,200 万元左右（地方一般公共预算收入600 万元左右） 。主要是原来由地税部门征收管理的建筑业、房地产业、生活服务业税收收入预算分配比例为县级3 / 9100%。原来国税征收的增值税预算分配比例是中央 75%，县级 25%，从 6 月 1 日起，原来国税征收的增值税预算分配比例调整为中央 50%，县级 50%，县级比原来提高 25%，中央级比原来减少 25%。（三）综合减税情况。截止 5 月 1 日，地税部门累计征收营业税 2141 万元，与上年完成数相比预计减少 2275万元。国税部门“营改增”后，转征新增增值税地方一般公共预算收入预计能够实现 600 万元左右；以上年营业税完成数为基数，今年预计实际减少地方一般公共预算收入1675 万元左右，扣除 1-5 月地税部门征收的营业税因素，明年预计减少地方一般公共预算收入 2500 万元左右。二、 “营改增”后税收缺口分析(一)地税部门。政策性减税因素较多，税收缺口进一步加大，税收入库空间进一步减小。一是根据财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知 （财税201699 号）文件之规定，从 2016年 10 月 1 日起，对年应纳税所得额在 20 万元到 30 万元（含 30 万元）之间的小型微利企业，企业所得税减免 15%税率，按照 10%税率征收。二是根据财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 （财税201612 号）文件规定，从 2016 年 2 月 1 日起，由按月纳税的月销售额或营业额不超过 3 万元（按季度不超过 9 万元）的4 / 9缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10 万元（按季度不超过 30 万元）的缴纳义务人，免征教育费附加和地方教育附加。三是国家为了减轻企业税费负担，促进企业持续健康发展，国家出台的小型企业税收优惠、小微企业税收优惠、西部大开发税收优惠等一系列优惠政策叠加规定，这些税收优惠政策继续执行有效，税收减免力度之大，税收减免税款也随之较大。四是根据财政部 国家税务总局 中国人民银行关于全面推开营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知 （财预201674 号）文件之规定， “营改增”全面试点后,相应改变增值税划分办法,所有行业或企业缴纳的国内增值税收入,均纳入中央和地方共享范围,由中央和地方实行 50:50 比例分享。（二）国税部门。一是小规模纳税人方面。原营业税税率普遍为 5%或者 3%， “营改增”后小规模纳税人采用简易计税办法，征收率为 3%，但考虑营业税为价内税，换算为价外税增值税不含税后为%，与营业税相比较分别降低了和个百分点，小规模纳税人在税制因素上直接实现了减税，同样的销售收入税收收入总额减少。二是一般纳税人方面。一般纳税人采用一般计税方法，简单说就是销项税额减进项税额的差额为应纳税额。分为两个部分：一个是 6%部分，主要是金融业和生活性服务业，原营业税税率为5%， “营改增”后为增值税税率 6%，考虑不含税因素后为%5 / 9，较“营改增”之前虽然增加了个百分点，但综合考虑在建工程、不动产租金、水电、办公用品等可抵扣金额后，纳税人税负远远不到 5%。另一个是 11%税率部分，主要是建筑业和房地产业。对这部分纳税人 4 月 30 日前的老项目，考虑到没有进项抵扣，可选择按 3%的征收率实行简易收。同时，对清包工、甲供工程等都实行简易征收。而 5 月 1日以后的新项目，只要取得规定凭证，像采购的钢筋、水泥可以按 17%进行抵扣。因此，一般纳税人也同样实现了减税，相比原来的营业税都会导致税收收入总额的减少。三是代开发票税收收入方面。根据建筑业在建筑服务发生地纳税人的原则，原来营业税发生建筑服务直接到地税局全额代开营业税发票，税款直接就地全额入库。 “营改增”后，施工方不属于我县税收管辖范围内的只在当地预缴，小规模纳税人按 3%预缴、一般纳税人按 2%预缴，其收入回机构所在地税务机关按 11%适用税率申报缴纳。由于建筑服务取得的收入相对较大，加之我县建筑企业挂靠现象比较普遍，导致建筑服务的税收收入总额减收幅度较大。三、 “营改增”后对我县收入影响的利弊分析（一）严格把关，确保到位。 “营改增”后，对全县的财政收入一定的影响，但是作为一项重要的税制改革，我们必须结合我县实际情况，加快改革步伐，紧跟中央省州税改政策，一改到底，不能因为对地方财政收入造成减6 / 9收而搞变通执行政策，不能变相执行政策，要不折不扣贯彻好、落实好“营改增”税收政策。营造良好的税收改革环境，让企业真正享受到国家的政策福利，有效促进企业跨越发展，面对经济下行压力影响，度过难关，确保纳税人整体税负有所下降，进一步减轻企业税收负担，有利于企业提升经营质效，提高企业市场竞争力，促进我县经济社会可持续发展。（二）研读政策，高质服务。 “营改增”准备时间短，从 3 月 28 日李克强总理讲话到 5 月 1 日正式实施，要在短短一个多月的时间内进行政策知识储备、管户的核实、移交、征管信息录入、发票准备、纳税人培训等工作，难度很大。 “营改增”全面推开后，办税服务厅人员激增，办理发票购票、政策咨询等工作量大幅增加，工作人员压力加大。同时通过延时办税、预约办税、领导带班、政策导税等配套措施疏导办税厅压力，更是进一步增大工作量。各部门必须克服困难，认真研读政策，加强学习，做好“营改增”各项政策的解读和征收工作，由于“营改增”后，大量工作由国税部门完成，对办税厅依赖程度较高，需要加强硬件软件的提升改造，进一步提高对纳税人的服务。四、存在的困难和问题（一）征管力量不足。目前国税局人员少、老龄化严重、知识更新缓慢等客观原因一直存在， “营改增”增加7 / 9一千多户管户，管理分局人均管户近一千户，后续管理问题迫在眉睫，加剧了我县征管力量不足的窘状。（二）地税税源减少。由于我县税源单一，营业税作为地税部门的主要税种，每年税收占比较大， “营改增”后，除烟叶税、耕地占用税外，其他税种年度计划任务数都不超过 1,500 万元，征收难度较大。加之随营业税附征的城建设税、教育费附加等附税，全面移交国税部门后随增值税附税，与国税部门的信息无法及时交换，只能依靠定期信息比对补征税款的方式补缴，时间滞后且增加额外工作量，漏征漏管的风险加大。（三）征管难度加大。 “营改增”改变了企业原有的缴纳方式，营业税改为增值税后由国税征收，其余税种如企业所得税、个人所得税、房产税等税种依然由地税部门管理，地税部门征收和管理责任并未减轻。地税部门行之有效的“以票控税”手段随“营改增”后失去功效。由于国地税纳税人的基础信息不能共享，造成零散户纳税人在国税部门取得增值税发票后，可能会不到地税部门主动申报缴税，相关企业所得税、城建税等地税收入难以保证，征管难度加大。五、下步措施（一）积极派驻人员，认真做好代征。地税部门派驻地税干部到国税部门征收大厅，设立地税征收窗口，直8 / 9接征收增值税附征附税、个人所得税、企业所得税等，从税源源头上有效控管，确保了地方税收及时足额入库。按照“营改增”相关规定，5 月 1 日以后国税部门征收的个人房屋出租和二手房交易增值税仍由地税部门代征。县地税局结合全县实际情况，在一分局地税征收服务大厅，专设2 个二手房交易和个人房屋出租征收服务窗口，做好代征增值税工作，确保了增值税附征的城建设税、教育费附加等附税、所得税等及时足额入库。（二）加强部门协作，突出高位协调。强化欠税清缴力度，科学制定清欠计划，认真组织开展重点领域、重点行业的税收巡查、专项检查和税收稽查工作，堵塞征管漏洞，促进税收“颗粒归仓” 。紧紧依靠县委政府和相关部门的力量，进一步抓实对嘎洒江电站建设耕地占用税的协调征收入库工作，突出高位协调，避免年底工作被动。 “营改增”后，地税部门税收征管方式从“以票控税”转向“信息管税” 。积极与财政、国税、发改、土地、建设等相关部门沟通协调，及时获取第三方税源信息，以第三方信息的有效利用为地税部门“营改增”后税收征管的主要抓手，以工程项目、收入、房产、土地、车辆等各个方面涉税信息数据为重点税源，重点监控，强力推进小税种精细化管理，发挥涉税信息在管控税源、组织收入等方面的重要作用，有效堵塞税收流失。9 / 9（三）强化宣传，积极做好税收清缴。全面清理我县单位和个人房屋出租涉及的房产税、土地使用税等税种。同时加大税收宣传力度，在*县广播电视台公告宣传、粘榜宣传