会计实践-会计审计基础完整版本.ppt

凭证到报表 会计审计基础 推荐书籍 牛角包一样的会计 作者 马津 会计做账必备知识 作者 高玉莲 施工项目会计核算与成本管理 作者 李志远刘建科 目录 会计处理基础 财务审计初步 会计处理实务 财务指标初步 会计报表构成 会计报表要素 资产负债表的要素 资产 资产资产是指过去的交易 事项形成并由企业拥有或者控制的资源 该资源预期会给企业带来经济利益 资产具有如下特征 资产是过去的经济业务形成或获得的 资产必须是归企业拥有或控制的 资产必须能用货币计量 资产能为企业带来未来的经济利益 我国会计实务中 将资产按流动性分为流动资产和非流动资产 即长期资产 会计报表要素 负债负债是指过去的交易 事项形成的现有义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 负债是企业承担的 以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务 负债的一个基本特征 是企业现存的义务 负债按其偿还期的长短 分为流动负债和长期负债 资产负债表的要素 负债 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 所有者权益包括实收资本 或者股本 资本公积 盈余公积和未分配利润等 会计报表要素 资产负债表的要素 所有者权益 会计报表要素 利润表的要素 收入 成本 利润 会计报表关系 财务报表解读 一 财务报告体系二 资产负债表三 损益表四 现金流量表五 实战指导 财务报表数据的识别与转换 财务报告体系 财务报表 财务报告的核心 资产负债表 财务状况 支付能力利润表 盈利能力现金流量表 经营成果形成的过程会计报表的附表 财务报表 资产负债表是反映企业筹资和投资结果的报表资产负债表是一张存量表损益表是反映企业经营成果的报表损益表是一张流量表现金流量表是反映企业现金流入流出状况的报表现金流量表是一张 流量表 存量表 财务报表的用途 给投资者 公司是否盈利 公司是否安全 给债权人 公司还款能力如何 给政府 监督企业合法经营 依法纳税给证券管理机构 监督企业公平 公正 公开地投融资给管理者 分析企业的资金运动 分析企业的成本状况给经济研究者 提供产业 行业 企业信息 企业的财务报表的阅读 问题 阅读三大财务报表时我们应该关注什么呢 资产负债表 编制公式 资产 Assets 负债 Liabilities 所有者权益 Owners Equity 46000 重点介绍 资产 资产是企业的 家底 问题 1 从资产负债表来看 什么是资不抵债 资不抵债的根本原因是什么 2 一个企业资不抵债了 但是还想继续经营 可以怎么做 资产 1 货币资金 包括现金和银行存款等 2 短期投资 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券 其目的是谋取比存款利息更高的收益 3 应收帐款 指因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项 4 坏帐准备 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失 又称备抵坏帐 5 其他应收款 指上述应收项目之外的其他各种应收 暂付项目 如备用金 保证金等 6 存货 指企业因生产 销售需要而储备的原材料 包装物 在产品 产成品 库存商品等 7 待摊费用 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用 如待摊保险费等 8 长期投资 用特定来源的资金 通过参股 控股的方式所持有的直接投资与间接投资 其目的是谋取集团的协同效应与长期利益 负债 什么是负债 负债就是欠别人的钱 企业会欠谁的钱呢 欠供应商的钱 应付账款 应付票据 商业汇票 欠客户的钱 预收账款欠国家的钱 应交税金欠员工的钱 应付工资 福利欠股东的钱 应付股利欠银行的钱 长期借款 短期借款注意 资金拆借问题 负债 企业为什么要欠别人的钱 筹资动因资本结构动因 利息抵税 杠杆作用 1 短期借款 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款 2 应付帐款 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等 3 其他应付款 指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目 4 预提费用 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用 如预提利息费 预提修理费等 负债 5 长期借款 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款 6 应付债券 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务 7 长期应付款 指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项 负债 所有者权益 什么是所有者权益 股东投资在企业里的钱两类不同的所有者权益外来的所有者权益 在资本形成过程中形成的 如股本 资本公积金 内生的所有者权益 在税后利润分配中产生的 如盈余公积金 未分配利润等 实战指导 表内融资与表外融资你能说出实现表外融资的其他具体方式吗 损益表 1 主营业务收入与成本 指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本 2 主营业务税金 指企业主要经营业务应负担的营业税 消费税 城市维护建设税等 3 营业费用 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用 4 管理费用 指企业在生产与销售时发生的间接费用 5 财务费用 指企业的贷款利息及银行手续费用等 6 投资收益 指企业对外投资所获得的回报 7 营业外收入 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入 包括固定资产盘盈 处置固定资产净收益 出售无形资产收益 罚款净收入等 8 营业外支出 如固定资产盘亏 处置固定资产损失 出售无形资产损失 债务重组损失 计提固定资产减值准备 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 会计报表假设 会计主体持续经营会计分期货币计量 目录 会计处理基础 财务审计初步 会计处理实务 财务指标初步 会计处理实务 程序 确认 计量 记录 报告主要概念经营周期与会计期间权责发生制与收付实现制配比原则与成本补偿 经营周期与会计期间 权责发生制与收付实现制 配比原则与成本补偿 会计处理实务 凭证明细账总账试算平衡表财务报表 会计处理实务 凭证 原始凭证 原始发票 进账单等 记账凭证收款凭证 借方为现金或银行存款 付款凭证 贷方为现金或银行存款 转帐凭证 借贷方不涉及现金或银行存款 会计处理实务 凭证 会计处理实务 凭证 会计处理实务 凭证 会计处理实务 明细账 会计处理实务 明细账 会计处理实务 总账 会计处理实务 信息流程 会计处理实务 循环划分 会计处理实务 分录 会计处理实务 记账 会计处理实务 记账 总账 试算平衡表 原始凭证 记账凭证 明细账 会计处理实务 试算 会计处理实务 编表 会计处理实务 编表 目录 会计处理基础 财务审计初步 会计处理实务 财务指标初步 财务审计初步 账表相符 报表与总账账账相符 总账与明细账账证相符 明细账与凭证审计方向 从报表到凭证 真实性审计方向 从实物到报表 完整性 账表相符 报表与总账 账账相符 总账与明细账 账证相符 明细账与凭证 账证相符 明细账与凭证 目录 会计处理基础 财务审计初步 会计处理实务 财务指标初步 财务指标初步 偿债能力 流动比率 流动资产 流动负债 100 一般情况下 流动比率越高 说明企业短期偿债能力越强 通常认为 流动比率的下限为100 而流动比率等于200 时较为适当 速动比率 速动资产 流动负债 100 一般情况下 速动比率越高 表明企业偿还流动负债的能力越强 通常认为 速动比率等于100 时较为适当 资产负债率 又称负债比率 负债总额 资产总额 100 一般情况下 资产负债率越小 表明企业长期偿债能力越强 保守的观点认为资产负债率不应高于50 而国际上通常认为资产负债率等于60 时较为适当 已获利息倍数 息税前利润总额 利息支出一般情况下 已获利息倍数越高 企业长期偿债能力越强 国际上通常认为 该指标为3时较为适当 从长期来看至少应大于1 财务指标初步 营运能力 应收账款周转率 周转次数 主营业务收入净额 平均应收账款余额一般情况下 应收账款周转率越高越好 应收账款周转率高 表明收账迅速 账龄较短 资产流动性强 短期偿债能力强 可以减少收账费用和坏账损失 存货周转率 周转次数 主营业务成本 平均存货余额一般情况下 存货周转率高 表明存货变现速度快 周转额较大 资金占用水平较低 总资产周转率 周转次数 主营业务收入净额 平均资产总额反映总资产周转情况的主要指标是总资产周转率 一般情况下 总资产周转率越高 表明企业全部资产的使用效率越高 财务指标初步 盈利能力 主营业务利润率 主营业务利润 主营业务收入总额 100 该指标越高 表明企业主营业务市场竞争力越强 发展潜力越大 盈利能力越强 净利润率 净利润 主营业务收入总额 100 该指标反映企业整体的盈利能力 该指标越高表明企业盈利能力强 总资产报酬率 息税前利润总额 平均资产总额 100 该指标越高 表明企业的资产利用效益越好 整个企业盈利能力越强 净资产收益率 净利润 平均净资产 100 一般认为 净资产收益率越高 企业自有资本获取收益的能力越强 运营效益越好 对企业投资人 债权人的保证程度越高 财务指标初步 发展能力 销售 营业 增长率 本年主营业务收入增长额 上年主营业务收入总额 100 销售 营业 增长率若大于零 表示企业本年主营业务收入有所增长 指标值越高表明增长速度越快 企业市场前景越好 三年销售平均增长率一般认为 该指标越高 表明企业主营业务持续增长势头越好 市场扩张能力越强 总资产增长率 本年总资产增长额 年初资产总额 100 财务指标初步 收入融资比 收入融资比 年度可确认的自己施工收入 我司累计授信额反映企业产值规模覆盖我司本金的能力指标值越高 说明客户收入规模覆盖我司租赁的能力越强 刚性负债收入比 刚性负债收入比 刚性负债 年度可确认的自己施工收入 100 刚性负债 指一个完整会计年度内 企业必须支付的负债 包括银行借款 银行票据 职工借款 民间借款 年度需支付的设备按揭款 年度需支付的融资租赁租金 反映企业产值规模覆盖我司本金的能力 反映企业对外刚性融资规模占产值的比重 一般企业 指标值在10 左右 财务指标初步 应收账款周转率 应收账款周转率 年度可确认的自己施工收入 应收账款余额反映企业应收账款的回收能力指标值越低 说明企业应收账款回收周期较长 签约增长率 签约增长率 年度签约规模增长额 上一年度签约总额 100 该指标是企业产值的先行指标 反映企业持续经营的能力近三年的指标波动 说明企业签约规模不稳定 处于成长期或衰退期近三年的指标波动 说明企业签约规模不稳定 处于成长期或衰退期 第一单元财务技术分析法的基本指标 一 偿债能力分析的基本指标二 营运能力分析的基本指标三 盈利能力分析的基本指标 第一单元财务技术分析法的基本指标 一 偿债能力分析的基本指标 短期偿债能力分析流动比率速动比率 长期偿债能力分析资产负债率 有形资产负债率 产权比率 有形净值负债率 利息保障倍数数据来自资产负债表 第一单元财务技术分析法的基本指标 二 营运能力分析的基本指标 短期营运能力分析存货周转率应收帐款周转率营运周期 长期营运能力分析流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率数据来自资产负债表及损益表 第一单元财务技术分析法的基本指标 三 盈利能力分析的基本指标 从收入分析 收入利润率从成本分析 成本利润率从资产分析 总资产收益率净资产收益率资本保值增值率数据来自资产负债表及损益表 第二单元以净资产收益率为核心的财务分析 主要内容 一 以净资产收益率为核心的财务分析二 以净资产收益率为核心的财务分析框架及路径三 以净资产收益率为核心的财务分析内容 第二单元以净资产收益率为核心的财务分析 净资产收益率的高低受哪些因素的影响 问题引导 A公司和B公司同处在昆山 几乎相同的厂房和设备 生产相同的电子元件 销售的价格和数量也相同 但A公司股东的红利几乎是B公司的两倍 怎么会造成这种现象呢 可能有哪些原因呢 第二单元以净资产收益率为核心的财务分析 净资产收益率的高低受哪些因素的影响 净资产利润率 利润 净资产 利润销售收入资产销售收入资产净资产 第二单元以净资产收益率为核心的财务分析 净资产收益率的高低受哪些因素的影响 净资产利润率 利润 净资产 利润销售收入资产销售收入资产净资产 销售利润率 资产周转率 权益比率盈利能力资产管理能力资本结构 净资产收益率分解图 DuPont图 分解销售利润率 分解销售利润率 可以进行一系列的企业经营损益分析 1计算销售产品的毛利率 分析企业是否具有产品成本的竞争优势 2计算成本利润率 分析企业是否具有产品创利能力 3计算期间费用占收入比重 分析企业费用对盈利的影响程度4计算营业利润占利润总额的比重 分析企业主营业务利润对利润的贡献程度5计算费用与成本比例与结构 分析企业耗费构成 分析资产投资效率水平 分析资产周转率 分解资产周转率 可以进行一系列的企业资产营运效率分析 1计算总资产周转率 分析企业资产创造营业收入的能力 可以看出资产的总体营运效率 2计算流动资产及非流动资产的周转率 分析两块资产各自的营运效率 3计算应收帐款周转率 分析企业对应收帐款的规模控制能力和变现能力 4计算存货周转率 分析分析企业对存货的规模控制能力和销售转化能力 5计算其他单项资产对销售收入的贡献程度 财务杠杆分析 以资产负债率为核心 可以展开多角度的偿债能力分析 1计算资产负债率 分析企业总体的负债水平 2计算流动比率 分析企业是否具有流动资产保障流动负债的能力 3计算速动比率 分析企业以高流动性资产