我国现行财产税PPT课件.pptx

我国现行财产税 2020 3 26 1 财产税 是对纳税人拥有或支配的应税财产就其数量或者价值征收的一类税收总称 财产税可以分为两大类 一类是对财产的所有者或者占有者课税 另一种是对财产的转移课税 主要是遗产税 继承税和赠与税 现在我国的现行税种有 房产税 城市房地产税 土地使用税 耕地占用税 车船税和契税 土地增值税也属于财产税的一种 2020 3 26 2 房产税是以房屋为征税对象 按照房屋的计税余值或租金收入 向产权所有人征收的一种财产税 一 纳税义务人与征税范围 一 纳税义务人房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人 包括国家所有和集体 个人所有房屋的产权所有人 承典人 代管人或使用人三类 具体包括 1 产权属国家所有的 由经营管理单位纳税 产权属集体和个人所有的 由集体单位和个人纳税 2 产权出典的 由承典人纳税 是产权人将自己的产权 在一定期限内转让给他人而取得出典价款的人 3 产权所有人 承典人不在房屋所在地的 由房产代管人或者使用人纳税 4 产权未确定及租典纠纷未解决的 由房产代管人或者使用人纳税 5 无租使用其他房产的 由房产使用人纳税 6 外商投资企业 外国企业和组织以及外籍个人 依照 中华人民共和国房产税暂行条例 缴纳房产税 2020 3 26 3 二 征税对象 房产与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施 也属于房屋 应一并征收房产税 但独立于房屋之外的建筑物 如水塔 烟筒 菜窖 室外游泳室围墙等 不属于房屋 不征房产税 房地产开发企业建造的商品房 在房产税出售前 不征收 但对出售前房地产开发企业已使用或出租 出借的商品房应按规定征收房产税 三 征税范围房产税的征税范围不包括农村 2020 3 26 4 二 税率 计税依据与应纳税额计算 一 税率 记忆1 从价计征 税率为1 2 2 从租计征 税率为12 对个人按市场价格出租的居民住房 用于居住的 暂减按4 税率征收房产税 自2008年3月1日起 对个人出租住房 不区分用途 按4 的税率征收房产税 二 计税依据1 从价计征 计税依据是房产原值一次减除10 30 的扣除比例后的余值 各地扣除比例由当地省 自治区 直辖市人民政府确定 2020 3 26 5 三 应纳税额的计算 2020 3 26 6 三 税收优惠房产税的税收优惠政策主要有 一 国家机关 人民团体 军队自用的房产 但对出租房产以及非自身业务使用的生产 营业用房 不属于免税范围 二 由国家财政部门拨付事业经费的单位 学校 医院 本身业务范围内使用的房产免征房产税 对于其所属的附属工厂 商店 招待所等不属单位公务 业务的用房 应照章纳税 三 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的房产免征房产税 但宗教寺庙 公园 名胜古迹中附设的营业单位 如影剧院 饮食部 茶社 照相馆等所使用的房产及出租的房产 不属于免税范围 应照章纳税 2020 3 26 7 四 个人所有非营业用的房产免征房产税 对个人拥有的营业用房或者出租的房产 不属于免税房产 应照章纳税 五 央行 含外管局 所属分支机构自用的房产 六 对长江上游 黄河中上游地区 东北 内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产 土地免征房产税 城镇土地使用税 对上述企业和用于其它生产经营活动的房产 土地按规定征收房产税 城镇土地使用税 新增 七 经财政部批准免税的其他房产 有新增 2020 3 26 8 四 征收管理纳税义务发生时间1 纳税人将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起 缴纳房产税 2 纳税人自行新建房屋用于生产经营 从建成之日的次月起 缴纳房产税 3 纳税人委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续的次月起 缴纳房产税 4 纳税人购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 缴纳房产税 5 纳税人购置存量房 自办理房屋权属转移 变更登记手续 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 缴纳房产税 6 纳税人出租 出借房产 自交付出租出借房产之次月起 缴纳房产税 7 房地产开发企业自用 出租 出借本企业建造的商品房 自房屋使用或交付之次月起 缴纳房产税 2020 3 26 9 第二节城镇土地使用税 2020 3 26 10 一 纳税义务人一般规定 一 纳税义务人与征税范围在城市 县城 建制镇 工矿区范围内使用土地的单位和个人 具体规定 1 拥有土地使用权的单位和个人 为纳税义务人 2 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的 其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人 3 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的 其实际使用人为纳税人 4 土地使用权共有的 共有各方都是纳税义务人 由共有各方分别纳税 2020 3 26 11 二 税率 计税依据和应纳税额的计算 一 税率城镇土地使用税采用定额税率 每平方米土地年税额规定如下 1 大城市1 5元至30元 2 中等城市1 2元至24元 3 小城市0 9元至18元 4 县城 建制镇 工矿区0 6元至12元 2020 3 26 12 三 应纳税额的计算全年应纳税额 实际占用应税土地面积 平方米 适用税额 2020 3 26 13 三 税收优惠城镇土地使用税的税收优惠包括 法定免缴土地使用税的优惠和省 自治区 直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠 一 法定免缴土地使用税的优惠1 国家机关 人民团体 军队自用的土地 2 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 这部分土地是指这些单位本身的业务用地 如学校的教学楼 操场 食堂等占用的土地 2020 3 26 14 3 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的土地 宗教寺庙自用的土地 是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地 公园 名胜古迹自用的土地 是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地 以上单位的生产 经营用地和其他用地 不属于免税范围 应按规定缴纳土地使用税 如公园 名胜古迹中附设的营业单位如影剧院 饮食部 茶社 照相馆等使用的土地 2020 3 26 15 4 市政街道 广场 绿化地带等公共用地 5 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地 这部分土地是指直接从事于种植养殖 饲养的专业用地 不包括农副产品加工场地和生活办公用地 6 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年 7 对非营利性医疗机构 疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地 免征城镇土地使用税 2020 3 26 16 第三节 契税 2020 3 26 17 一 契税征税对象契税的征税对象是境内转移土地 房屋权属 具体包括 土地使用权的出让 转让及房屋的买卖 赠与 交换 2020 3 26 18 二 契税的纳税人 税率和税额的计算 一 纳税人契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地 房屋权属 承受的单位和个人 二 税率3 5 的幅度比例税率 注意 自2008年11月1日起 对个人首次购买90平方米及以下普通住房 契税税率暂统一下调到1 全国一致 2020 3 26 19 三 应纳税额计算 掌握 能力等级3 契税主要规定一览表见下表 2020 3 26 20 三 税收优惠 一 契税优惠的一般规国家机关 事业单位 社会团体 军事单位承受土地 房屋用于办公 教学 医疗 科研和军事设施的 免税城镇职工按规定第一次购买公用住房的 免税因不可抗力损失住房而重新购买住房的 减税或者免税用于农林牧副渔生产的免税外国驻华使馆 领事馆免税 2020 3 26 21 四 纳税申报与缴纳 2020 3 26 22 车船税 车船税 是对在中国境内车船管理部门登记的车辆 船舶依法征收的一种税纳税人 车船的所有人或管理人 2020 3 26 23 2020 3 26 24 免税 非机动车船拖拉机捕捞 养