外贸新办企业退税常见问题答疑.doc

外贸新办企业退税常见问题答疑 发表日期：2009年12月2日 【编辑录入：办公室】 外贸新办企业退税常见问题答疑一、 外贸企业退税申报时应提供哪些资料？1、 出口退税审核表(可到审核一科领取样表)2、 外贸企业出口货物退税汇总申报表3、 外贸企业出口货物退税出口申报合计表4、 外贸企业出口货物明细申报表5、 外贸企业出口货物退税申报明细表6、 出口收汇核销单（出口退税专用）7、 出口货物报关单（出口退税专用）8、 外销发票（税务联）9、 外贸企业出口货物进货申报合计表10、 外贸企业出口货物进货申报明细表11、 增值税专用发票（抵扣联）以上18项资料应顺序单独装订，911项资料应顺序单独装订。并且，此两本资料的配单顺序应一致。二、 关于出口退税申报的时间外贸企业每月可多次申报。根据国税函20071150号文件规定，外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。外贸企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手续。三、 关于延期申报出口企业如确有特殊原因不能在规定的期限内申报的，可以申请延期申报,但必须在规定申报期限（出口企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准，下同）起日内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请）内提出。因不同原因申请延期申报的，不得使用同一份申请报告。四、关于出口报关单号的录入出口报关单号的编法：报关单上的海关编号后九位（9位）+关单上的项号（3位，从001开始）。举例：某份关单，其海关编号为：231020070107512305，关单上共有两条信息，则报关单号应这样录入：107512305001、107512305002。注意：报关单号的项号一定要与关单上具体商品的项号一一对应。企业如果对某份关单进行延期申请，且此关单上有一条以上信息，则延期申请时报关单上的项号一定要填全。即关单上的每一条信息都必须延期。五、关于关联号的编法关联号可根据企业需要，按关单上的每一条信息编制，也可按关单编制。具体编法：申报年月（6位）+申报批次（2位）+流水号（5个0）+顺序号（2位，从01开始）。举例：某外贸公司2008年3月20日第3次申报退税资料，本次退税资料中报关单一份，关单上共三条信息。所以如按关单上每一条信息编一个关联号，则应为200802030000001、200802030000002、200802030000003；按一份关单编一个关联号则应为：200802030000001。六、申报退税出口额的录入申报退税出口额应为美元离岸价。如关单上的成交方式为FOB，则退税出口额为该商品的总价；如成交方式是C&F或CIF，则退税出口额=该商品的总价-该商品应分摊的运费-该商品应分摊的保费。若关单上出口的币制为非美元币制，应折算成美元录入。七、关于关单上的出口数量及单位的录入 关单上的数量及计量单位一般有两个，打印在“数量及单位”列下第一行的为第一计量单位，其他为第二计量单位。关单上的数量及单位应与专用发票上的一致。企业在退税系统录入出口（购进）数量及单位时，应按关单上第一计量单位上的数量及单位录入。八、关于进货凭证号的录入如果进货凭证是增值税专用发票，则进货凭证号为：专用发票号码（18位）+项号（3位，从001开始）。此项号指专用发票上具体的商品条数。每一张专用发票的项号都需从001开始编起。如果进货凭证是进货分批单，则进货凭证号为：FPD+分批单号码+项号（2位，从01开始）。九、关于境内货源地出口报关单上的境内货源地要求与增值税专用发票上的供货地一致,或可选择出口企业所在地为境内货源地。十、关于增值税专用发票相关内容的开具 企业申报的出口货物（报关单）应与增值税专用发票上的商品名称、规格型号、数量相匹配。对于同一种产品有不同规格型号、不同单价的，应在出口货物报关单中分栏列明，其对应的增值税专用发票也应用不同规格型号、不同单价的产品来如实反映进货情况，不得用平均单价来开具增值税专用发票。十一、关于外销发票外销发票中出售单位、出售单位地址、品名应注上中文。外销发票应加盖发票专用章或财务专用章，经办人应签字。退税申报应报送外销发票税务联，即第四联次。十二、关于退税资料封面等的填写退税资料封面（进货凭证装订封皮）该填写的要填全，经手人（装订人）要签章，封面（封皮）应加盖单位公章。退税汇总申报表中，法人代表若委托（授权）办税员代理退税事宜，法人代表应在授权申明栏中明确办税员的姓名，应在授权人签字栏签字；办税员应在申明人签字栏签字。退税汇总申报表中，法人代表若直接办理退税事宜，法人代表应在授权人签字栏签字；并在申明人签字栏签字。十三、关于外汇核销单外汇核销单（出口退税专用）上出口单位、单位代码、货物名称、数量、币种总价、报关单编号应填全，应加盖三章：出口单位公章、海关验讫章、外汇局已核销专用章。若发现装订后三章看不全，应将核销单颠倒装订，保证三章可看全。十四、关于征税率不为0的不退税商品对于征税率不为0，但退税率为0的出口商品，企业可在取得提单并向银行办妥交单手续后确认销售收入，并计提销项税金。应提销项税金=报关单美元离岸价*汇率/（1+征税税率）*征税税率。该出品商品相对应的购进专用发票，其相应的进项税金可以抵扣。十五、关于外贸企业2008年退税审核疑点的处理期限外贸企业的2008年退税审核疑点，处理期限截止到2009年6月30日，过期不再处理。十六、关于外贸企业委托加工出口货物的申报 外贸企业在申报委托加工出口货物的退税时，应提供委托加工协议(复印件,加盖公章,装订在对应的关单后)，填报委托加工出口货物申报表。具体操作详见附件。十七、企业负责人和办税员应定期浏览扬州国税网站（）,出口退税的最新政策我们会在网站上公布。 扬州市国税局进出口税收管理处 二OO九年四月附件一:外贸企业如何正确使用“WT”标识鉴于部份外贸企业在退税申报中未能规范使用“WT”标识，现统一如下：“WT”的标识限于委托加工出口货物时使用。外贸企业在申报委托加工出口货物退税时,除正常的“三单”及专用发票外,还应提供委托加工协议(复印件,加盖公章,装订在对应的关单后);填报委托加工出口货物申报表(表样详见本通知附件,装订在对应的专用发票后)。企业在出口货物退（免）税申报系统中录入时，应做到：一、出口申报数据录入按正常申报方法录入二、进项申报数据应与委托加工出口货物申报表上的相关数据一致。录入时应注意：（一）加工费的录入方法1、“商品代码”栏录入报关单上出口货物的商品代