2015年小企业会计继续教育答案.docx

习题讲解（一） 一、判断题 1我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。( ) 2不管在任何情况下，小企业一律不准坐支现金。( ) 3小企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。( ) 4一般情况下，收款单位收到付款单位交来的银行汇票可以不送交银行办理转账结算，而直接背书转让给另一单位用来购买材料。( ) 5付款人在商业承兑汇票到期日账户不足支付时，其开户银行应代为付款。( ) 6银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。( ) 7委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。( ) 8小企业有待查明原因的现金短缺，应计入营业外支出。( ) 9.实际成本法适用于存货品种繁多、收发频繁的企业（） 10.对于预付账款业务不多的企业，也可以不设置“预付账款”科目，而将预付账款并入“应付账款”科目进行核算。（） 二、单项选择题 1小企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过( A )办理。 A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D专项存款账户 2小企业支付的银行承兑汇票手续费应计入( B )。 A管理费用 B财务费用 C营业外支出 D其他业务成本 3下列结算方式中，适用于同城结算的是( A )。 A银行本票 B托收承付 C汇兑 D银行汇票 4商业汇票的付款期限最长不得超过( B )。 A3个月 B6个月 C9个月 D1年 5下列支付结算方式中，需订有购销合同才能使用的结算方式是( C )。 A商业汇票 B银行本票 C托收承付 D支票 6不单独设置“备用金”科目的小企业，备用金的核算应通过( A )。 A其他货币资金 B预付账款C预收账款 D库存现金 7小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入( A )科目。 A其他应收款 B资本公积 C管理费用 D营业外支出 8对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，小企业应作的处理为( D )。 A以“银行对账单”为原始记录将该业务入账 B根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账 C在编制“银行存款余额调节表”的同时入账 D待有关结算凭证到达后入账。习题讲解（二） 一、判断题 1溢价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，加上溢价摊销部分，才等于债券投资的实际利息收入数。( ) 2折价购入债券时，购入企业按债券票面规定的利率所获得的利息数，减去折价的数额，才等于全部债券投资的利息收入数。( ) 3对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。( ) 4在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业并不做账务处理；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资方应将分得的现金股利确认为投资收益。( ) 5债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法或实际利率法进行摊销。() 6.A公司购入B公司5的股份，买价161 000元，其中含有已宣告但尚未领取的现金股利4 000元。那么A公司取得长期股权投资的成本为161 000元。（） 7.合并方在企业合并中取得被合并方100的股权，不一定属于吸收合并。（） 8.权益法下，投资企业在确认投资收益时，对于投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。（）二、单项选择题 1小企业采用成本法核算长期股权投资时，实际收到被投资单位分派的现金股利时，应当( B )。 A减少长期股权投资 B冲减应收股利 C增加实收资本 D计入投资收益 2小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是( D )。 A实际收到现金股利时 B被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日 C被投资单位发放现金股利的除息日 D被投资单位宣告发放现金股利时 3甲公司出资100万元，取得了乙公司60%的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为150万元。则甲公司确认的长期股权投资成本为( A )万元。 A100 B150 C90 D120 4以支付现金取得的长期股权投资，应当按照( A )作为初始投资成本。 A实际支付的购买价款和相关税费 B被投资企业所有者权益账面价值的份额 C被投资企业所有者权益公允价值的份额 D被投资企业所有者权益 5通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照( A )作为成本进行计量。 A换出非货币性资产的评估价值和相关税费 B账面价值 C公允价值 D市场价值 6小企业购买上市交易的股票，若支付的价款中含有已宣告但尚未发放的现金股利，应将这部分股利记入( D )科目。 A短期投资 B长期股权投资 C投资收益 D应收股利 7在成本法下“长期股权投资”科目的余额表示的是( D )。 A以市价反映的投资金额 B以面值反映的投资金额 C在被投资企业净资产中拥有的份额 D以成本反映的投资金额 8“长期债券投资”科目所属的“应计利息”明细科目借方登记的内容有( B )。 A分期付息债券计提的利息 B一次还本付息债券计提的利息 C购入时含有的未到期的利息 D购入时含有的已到期的利息习题讲解（三） 一、判断题 1小企业对经营租入和融资租入的固定资产均不拥有所有权，故租入时均不必进行账务处理，只需在备查簿中进行登记。( ) 2承租人在签订融资租入的固定资产租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、印花税等初始直接费用，应当计入当期费用。( ) 3由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应列入“营业外支出”处理。( ) 4以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。( ) 5企业购入的任何性质的工程物资，其增值税进项税额都不能抵扣，而应计入工程物资的成本。( ) 6企业以经营租赁方式将生产车间一台设备租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”科目。( ) 7工作量法计提折旧的特点是每期提取的折旧额相等。( ) 8采用出包方式进行自建固定资产工程时，按照合同规定预付承包单位的工程价款，通过“预付账款”科目核算。( ) 9.企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，并在固定资产增加或较少的当月及时计提相应的折旧。（ ） 10.企业未使用固定资产计提的折旧应计入管理费用。（） 二、单项选择题 1小企业购入需要安装的固定资产，不论采用何种安装方式，固定资产的全部安装成本（包括固定资产买价以及包装运杂费和安装费）均应通过( B )科目进行核算。 A固定资产 B在建工程 C工程物资 D长期投资 2某小企业2 13年2月购入机器一台，取得的增值税专用发票注明价款85000元，增值税税额14450元，支付运杂费2500元，则该小企业设备入账的原值为( A )元。 A. 87500 B.101950 C.101845 D.99450 3下列各项中应计提固定资产折旧的是( D )。 A当月增加的固定资产 B已提足折旧继续使用的固定资产 C以经营租赁方式租入的固定资产 D以融资租赁方式租入的固定资产 4某项固定资产的原值为10000元，预计使用年限5年，预计净残值1000元，在年数总和法下第二年的折旧额为( B )元。 A. 2000 B.2400 C.1800 D.1600 5计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是( C )。 A年限平均法 B工作量法 C双倍余额递减法 D年数总和法 6固定资产清理结束后，应将净损失转入( C )科目。 A管理费用 B制造费用 C营业外支出 D营业外收入 7与年限平均法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( A )。 A计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少 D计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 8小企业进行财产清查时盘亏设备一台，其账面原值25000元，已提取折旧18000元，则应记入“待处理财产损溢”科目的金额是( A )元。 A. 7000 B.12000 C.25000 D.30000 9企业融资租入的固定资产在交付使用时，应（C）。 A进行备查登记 B借记“工程物资”科目 C借记“固定资产”科目 D借记“在建工程”科目 10企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，应通过（B） 科目核算。 A无形资产 B、固定资产 C、长期待摊费用 D、管理费用 11购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有 融资性质的，固定资产的成本以（A）为基础确定。 A购买价款的现值 B购买价款 C购买价款加利息 D重置成本 12投资者投入固定资产的成本，应当按照（C）确定。 A、公允价值 B、重置价值 C、投资合同或协议约定的价值 D、现值 13企业购置、建造某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切 合理、必要的支出，叫做固定资产的（A） A原始价值 B重置价值 C折余价值 D重置成本习题讲解（四） 一、判断题无形资产 1无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性资产。( ) 2某企业以50万元外购一项专利权，同时还发生相关费用3万元，那么该外购专利权的成本为53万元。() 3无形资产在取得的当月开始摊销，处置无形资产的当月不再摊销。( ) 4不论无形资产的用途如何，其摊销价值一律记入“管理费用”科目。( ) 5小企业出租的无形资产，应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入；同时，确认出租无形资产的相关费用，并同时结转无形资产的价值。( ) 6小企业出售无形资产，应将所得价款与该项无形资产的成本之间的差额，计入当期其他业务利润。( ) 7无形资产摊销时，应该冲减无形资产的成本。( ) 8“无形资产”科目的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。( )长期待摊费用 1固定资产改扩建支出均应通过“长期待摊费用”核算。( ) 2长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销。( ) 二、单项选择题无形资产 1对出租的无形资产进行摊销时，其摊销的价值应当计入( B )。 A管理费用 B其他业务成本 C营业外支出 D销售费用 2小企业出售无形资产发生的净损失，应当计入( D )科目。 A主营业务成本 B其他业务成本 C管理费用 D营业外支出 3小企业出租无形资产取得的收入，应当计入( B )科目。 A主营业务收入 B其他业务收入 C投资收益 D营业外收入 4由投资者投资转入的无形资产，应按照评估价值和相关税费，借记“无形资产”科目，按照其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按照其差额贷记的科目是( A )。 A资本公积 B营业外收入 C盈余公积 D最低租赁付款额 5某小企业2 13年3月1日开始自行开发非专利技术，在研究阶段发生费用10万元，开发阶段支付开发人员薪酬50万元，支付其他费用20万元。开发阶段的支出符合无形资产资本化条件。则“研发支出资本化支出”科目的金额应为( B )万元。 A80 B70 C60 D50 6小企业在无形资产研发阶段发生的支出应先计入( C )科目。 A无形资产 B管理费用 C研发支出 D累计摊销 7小企业自行开发建造厂房等建筑物，外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配，其中属于土地使用权的部分，通常作为( C )科目核算。 A固定资产 B在建工程 C无形资产 D长期待摊费用 8“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的( A )。 A成本 B摊余价值 C账面价值 D可收回金额长期待摊费用 1企业发生的符合条件的固定资产大修理支出，应借记的科目是( C ) A管理费用 B在建工程 C长期待摊费用 D制造费用 2长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（ D ） A已经摊销的费用 B尚未支付的费用 C实际发生的费用 D尚未摊销完毕的长期待摊费用习题讲解（五） 一、判断题1企业收回委托加工的应税消费品，如果用于连续生产应税消费品，按税法规定，可以抵扣应纳消费税。（）2企业可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。（）3应付账款一般按到期的应付金额现值入账。（）4开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据账面余额转入“应付账款”科目。（）5现行政策下，一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装，未分开核算销售额，则一律征收增值税。（）6一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。（）7一般纳税人用产品或原材料对外投资时，会计核算上不需要作为销售处理，但应根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。（） 二、单项选择题1短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在( D )内的各种借款。 A3个月 B6个月 C9个月 D1年2“短期借款”科目贷方核算的内容是( A )。 A借款人的借款本金 B预提的借款利息C偿还的借款本金 D偿还的借款本金和利息3按照小企业会计准则的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时( C )。 A将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 B将应付票据的票面金额转入“应付利息”中 C按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中 D将应付票据的票面金额转入“预付账款”中4小企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是( D )。 A全部计入借款当月的财务费用中 B分月计入管理费用中 C全部计入还款月份的管理费用中D在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用计入财 务费用中5甲公司为筹集生产用资金，213年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为9. 5%。则甲公司213年按照小企业会计准则确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是( D )元。 A.18000； 18000 B.14250； 14250 C.14250； 18000 D.18000； 142506大河公司于2 13年1月1日向银行借入一笔生产用资金100000元，期限3个月，年利率6%。根据借款协议约定每月末支付利息。213年1月份大河公司对短期借款利息应作的会计处理为( C )。A借：财务费用 500 B借：财务费用 500 贷：银行存款 500 贷：短期借款 500 C借：财务费用 500 D借：财务费用 500 贷：应付利息 500 贷：应付账款 5007银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据( A )。 A转作短期借款 B转作应付账款 C转作其他应付款 D仅做备查登记8小企业支付银行承兑汇票手续费时，应计入( D )科目。 A管理费用 B应付票据 C短期借款 D财务费用习题讲解（六） 一、单选题 1、C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（ B ） A、借记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目3 570 B、贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目3 570元 C、借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3 570元 D、贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目3 570元 2、B公司为增税值一般纳税人，2013年3月1日“应交税费应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转出20 000元。B公司3月份应交增值税（ A ）元。 A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 000 3、采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（ C ）。 A 应收账款 B 应收票据 C 应付票据 D 预收账款 解释：采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票据”。 4、下列税种中，属于价外税的是（ D ） A 消费税 B 营业税 C 印花税 D 增值税 解释；增值税属于价外税。 5.增值税一般纳税人的基本税率为（ D ）。 A.13% B.14% C.15% D.17% 答案解析：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外，税率一律为17%，这就是通常所说的基本税率 6.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（ A ）。 A.17 000 B.13 600 C.13 000 D.10 400 答案解析：甲企业出售A产品应收取的增值税额100 0000.1717 000（元） 7.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ C ）。 A.生产成本 B.制造费用 C.在建工程 D.管理费用 答案解析：应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 8下列项目中，不属于借款费用的是（C）。 A外币借款发生的汇兑收益 B借款的手续费和佣金 C支付公司股票的股利 D发行公司债券的印刷费 9用于购建固定资产的长期借款，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，其符合资本化条件的利息费用应记入（B）科目的借方。 A长期借款 B在建工程 C财务费用 D预计负债 10企业为建造固定资产而发行长期债券，在该固定资产完工交付使用后，债券的利息费用应当计入的科目是（A）。 A财务费用 B管理费用 C在建工程 D固定资产 11下列借款费用应予以资本化的是（A）。 A为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产交付使用前发生的 B为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产支付使用后发生的 C未动用的一般借款当期发生的利息费用 D属于长期借款性质但不用于购建资产的借款费用 12下列各项借款费用应予停止资本化的是（A）。 A固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，应停止该部分资产借款费用的资本化 B固定资产的各部分分别完工，但每一部分都必须等到固定资产整体完工后才可使用，应在资产分别完工时停止资本化 C一项固定资产已经完工，但另一项与其关联的独立资产尚未完工，导致已完工资产无法使用，应在关联资产完工时，方可停止借款费用的资本化 D固定资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用，应继续该部分资产借款费用的资本化 13B公司于2008年1月1日从银行取得一笔专门用于工程建设的长期借款，本金1000万元，年利率为10%，期限3年，每年末付息，到期还本。工程开工日为2008年1月1日。2008年资产支出如下：1月1日支出500万元；7月1日支出500万元。闲置资金因购买国债可取得12%的年收益，则2008年资本化金额为（B）万元。 A100 B70 C30 D50 14企业以溢价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是（A）。 A按实际利率计算的利息费用 B按实际利率计算的应计利息减去应摊销的溢价 C按实际利率计算的应计利息加上应摊销的溢价 D按票面利率计算的应计利息加上应摊销的溢价 15企业折价发行债券筹资时，其每期应负担的实际利息为（D）。 A债券面值票面利率 B债券账面价值票面利率 C债券票面利息与折价摊销额之差 D债券票面利息与折价摊销额之和 二、判断题 1非流动负债的利息既可能是分期支付，也可能是到期还本时一次支付。非流动负债的应付未付利息本身既可能是流动负债，也可能是非流动负债。（） 2根据我国会计准则规定，如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。但如果中断是使购建的固定资产达到预定可使用状态所必要的程序，则借款费用的资本化应当继续进行。（） 3采用实际利率法摊销债券溢价或折价，其目的是为了明确发行公司对债权人实际负担的利息费用，使各期的利息费用随着债券账面价值的变动而变动。（） 4对于可转换债券而言，在确认转换权价值的情况下，采用实际利率法摊销溢价或折价时，所用实际利率应为附转换权条件下债券的实际利率；在不确认转换权价值的情况下，采用实际利率法摊销溢价或折价时，所用实际利率应为不附转换权条件下债券的实际利率。 （ ） 5分期还本债券提前偿付的会计处理的关键在于确定未摊销溢价或折价。而分期还本债券的未摊销溢价或折价金额的确定与企业采用的摊销方法有关。在直线法下，债券溢价或折价是按各期流通在外债券的面值余额比例摊销的；在实际利率法下，应按债券发行时的市场利率计算偿付日债券的现值，将其与面值相比，差额即为提前偿付债券的未摊销溢价或折价。（） 6根据谨慎性原则，如果企业按高于账面价值的价格收回债券，应确认债券购回损失；如果按低于账面价值的价格收回债券，则不应确认债券购回收益。（ ） 7.借款费用是指企业因借款，发行股票等筹集资金而发生的手续费，佣金，利息及其他相关成本。（） 8.企业发行债券时支付给债券发行商的佣金和手续费，如果发行债券用于固定资产的购建，则应在发行时计入在建工程成本（） 9、小企业会计准则对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。（） 解释：见附录中“2001短期借款”科目的主要账务处理“（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。” 10、小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。（） 解释：见附录中“2221应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。” 11、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。（） 解释：见附录中“2701长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。” 12、资本公积可以转增资本，也可以弥补亏损。（） 13.“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。（） 答案解析：“短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。习题讲解（七） 一、单项选择题 1.甲有限公司收到股东A投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为100万元，已开的增值税发票的进项税额为17万元。按约定，入资金额为117万元。不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（ A ）。 A.借：固定资产 1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 170000 贷：实收资本 1170000 B.借：固定资产 1170000 贷：实收资本 1170000 C.借：固定资产 1000000 贷：实收资本 1000000 D.借：固定资产 1000000 应交税费应交增值税（进项税额） 170000 贷：实收资本 1000000 资本公积股本溢价 170000 【解析】购入固定资产的进项税额可以抵扣，计入实收资本。 2.下列关于我国发行股票价格的说法正确的是（ D ）。 A.可以按面值发行股票 B.可以按溢价发行股票 C.可以折价发行股票 D.A和B均正确 【解析】我国目前不允许折价发行股票。 3.下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（ A ）。 A.股东大会宣告发放现金股利 B.以资本公积转增资本 C.盈余公积补亏 D.未分配利润转增资本 【解析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。 4.利润分配的顺序依次是（ A ）。 A.先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润 B.先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公 C.先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积 D.先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润 【解析】利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积；(2)提取任意盈余公积；(3)向投资者分派利润。 5.有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当计入（ D ）。 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.实收资本 D.资本公积资本溢价 【解析】有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本溢价，计入资本公积。 6.某股份制公司委托证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（ A ）元。 A.16400 B.100000 C.116400 D.不能确定 【解析】计入资本公积的数额=1000001.2(1-3%)-100000=16400（元）。 7.股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（ D ）。 A.实收资本 B.股本 C.资本公积 D.B和C都正确 【解析】股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额，超出面值的计入资本公积 8.下列选项中，属于利得核算范围的是（ B ）。 A.销售原材料的收益 B.出售固定资产的收益 C.出资额大于注册资本份额的部分 D.出租无形资产的收益 【解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。 9.法定盈余公积累计已达注册资本的（ C ）时可以不再提取。 A.20% B.25% C.50% D.60% 【解析】法定盈余公积累计已达注册资本的50%时可以不再提取。 10.提取任意盈余公积的比例是（ D ）。 A.5% B.10% C.15% D.任意比例 【解析】计提法定盈余公积的比例是10%，提取任意盈余公积的比例企业自行决定。 11.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ C ）。 A.借记“本年利润”，贷记“利润分配未分配利润” B.借记“利润分配未分配利润”，贷记“本年利润” C.无需处理 D.借记“利润分配未分配利润”，贷记“利润分配未分配利润” 【解析】企业用利润弥补亏损，会计上无需专门做账务处理 12.某企业年初“盈余公积”科目为3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（ A ）万元。 A.3300 B.3400 C.3000 D.2900 【解析】“盈余公积”科目年末余额=3000+400-100=3300（万元）。 13.提取法定盈余公积的比例是净利润的（ B ）。 A.5% B.10% C.15% D.任意比例 【解析】计提法定盈余公积的比例是净利润的10%。 14、某公司委托证券公司发行股票1 000万股，每股面值1元，每股发行价格8元，向证券公司支付佣金50万元。该公司应贷记“资本公积股本溢价”科目的金额为( C)万元。 A.6 900 B.7 050 C.6 950 D.7 000 15、下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（ D）。 A.所有者投入货币资金 B.所有者向企业投入设备 C.企业向所有者宣告分配现金股利 D.企业以盈余公积转增资本 16、某公司2010年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（ C）万元。 A.1 565 B.1 595 C.1 640 D.1 795 17、采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（ A）。 A.资本公积 B.投资收益 C.其他业务收入 D.营业外收入 18、甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20 000万元，发行总额80 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（ B）万元。 A.20 000 B.58 400 C.58 800 D.60 000 19、正保公司2012年“盈余公积”科目的年初余额为1 000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ B）万元。 A.710 B.700 C.900 D.1 500 20、A公司2011年年初盈余公积为260万元，当年以其中的盈余公积转增资本60万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，以盈余公积向投资者分配股利20万元。该公司2011年年末盈余公积为（C ）万元。 A.200 B.230 C.210 D.180 21、某企业2012年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2012年年末未分配利润的贷方余额应为（D ）万元。 A.410 B.510 C.540 D.570二、判断题 1.权益法下，处置长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”科目。 （ ） 【解析】处置采用权益法核算的长期股权投资，应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置采用成本法核算的长期股权投资，没有资本公积的考虑。 2.用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，导致所有者权益总额的变化。（ ） 【解析】用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时，均不导致所有者权益总额的变化。 3. 企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。（ ） 【解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费应交增值税(进项税额)”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。 4.企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润，再加上其他转入等于未分配利润的年末余额。（ ） 【解析】“未分配利润”的数额应等于企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润再减去本年已分配的利润。 5.企业以留存收益向投资者分配现金股利，不会引起任何会计科目的变动。（ ） 【解析】此业务使企业的留存收益总额减少了，负债增加了，所有者权益和负债科目都有变动。 6.年末，“利润分配”科目下的明细科目除“未分配利润”明细科目外应当无余额。（ ） 【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配未分配利润”科目，除“未分配利润”明细科目外应当无余额。 7.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（ ） 【解析】平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入；年末，由于“本年利润”已转入“利润分配”，所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。 8.企业提取法定盈余公积达到注册资本的25%后，可以不再提取。（ ） 【解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。 9.当用法定盈余公积弥补亏损时，法定盈余公积不得低于法定注册资本的25%。（ ） 【解析】法定盈余公积不得低于法定注册资本的25% 10.以发行股票方式筹集资本，发行股票的佣金和手续费等要记入股本。（ ） 【解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积(股本溢价)；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 11、上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（ ） 12、在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。（ ） 13、企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。（ ） 14、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ） 15、企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ） 16、企业计提法定盈余公积是按当年实现的净利润作为基数计提的，该基数不应考虑企业年初未分配利润。（ ） 17、企业当年的可供分配利润，应该等于年初的未分配利润，加上当年实现的净利润以及其他转入。（ ） 18、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ）习题讲解（八）一、单项选择题1下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ）。 A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入 C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入2.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多100元。经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ D ） 。 A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用 C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入3小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ）。 A、投资收益 B、补贴收入 C、营业外收入 D、递延收益4.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ D ）。 A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理 C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售商品收入金额 D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入5在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入应(D )。A、冲减营业外支出 B、计入营业外收 C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入6.A公司于2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入600 000元，至年底已预收安装费440 000元，实际发生安装费用为280 000元(假定均为安装人员薪酬)，估计还会发生安装费用120 000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。则A公司2013年末的账务处理，错误的是（ A ）。 A、确认收入440 000元 B、确认成本280 000元 C、确认收入420 000元 D、预收账款余额为贷方20 000元7、小企业出租无形资产取得的收入，应当计入（ B ）。 A 主营业务收入 B 其他业务收入 C 营业外收入 D 投资收益解释：见附录中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”8、小企业确实无偿付的应付账款，应计入（ D ）。 A 资本公积 B 管理费用 C 其他应付款 D 营业外收入 解释：准则第47条“小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。”9、下列各项中，属于小企业其他业务收入的是（ D ）。 A 罚款收入 B 出售固定资产净收益 C 出售无形资产净收益 D 销售材料收入解释：见附录中“5051其他业务收入”科目“本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经营活动实现的收入。包括：出租固定资产、出租无形资产、销售材料等实现的收入。”选项A、B、C属于营业外收入。10、对于不跨会计年度的劳务收入，确认收入采用的方法是（ A ）。 A 完成合同法 B 完工百分比法 C 分期确认法 D 配比法 解释：准则第63条“同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时，确认提供劳务收入。”即完成合同法。11.小企业销售商品，确认销售商品收入时，可能贷记（ D ）。 A.银行存款 B.应收账款C.应收票据 D.主营业务收入 答案解析：小企业确认销售商品收入时，企业应按已收或应收的合同或协议价款，加上应收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应收取的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目。12.下列项目中，应计入其他业务收入的是（B ）。 A.转让无形资产所有权收入 B.出租固定资产收入 C.罚款收入 D.股票发行收入13某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17；企业为购货方提供的商业折扣为10，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ C）元。A.320000 B.308200 C.324000 D.32020014.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（ D ）科目的借方。 A.营业外收入 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入15.某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（D ）元。 A.11466 B.11500 C.11583 D.1160016.企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该