会计实务操作流程z.ppt

会计实务 会计模拟实验指导 实验目的在于使学生掌握会计核算的基本技能 提高核算能力 包括审核原始凭证的能力 编制记账凭证和汇总记账凭证的能力 登记账簿的能力 编制会计报表的能力 查账 对账的等方面能力 是 基础会计 财务会计 和 成本会计 等课程的综合运用 同时 还要培养学生严谨的职业作风 一 实验目的 实验学生在实验操作前 必须做好一切准备工作 其准备工作包括 全面复习所学的 基础会计学 财务会计 和 成本会计 等教材内容 熟悉 新企业会计准则 企业财务通则 的规定 准备好实验操作用的用品和用具等 实验学生必须严格遵守上课时间 不得无故缺课 在实验期间 每位实验学生每周应保证有4个课时的时间进行实习操作 二 实验要求 三 实验内容 选用信恒保温瓶厂12月份的实际业务为会计模拟实验内容 基本存款账户 工商银行上海分行静安支行账号 267 03012345一般存款账户 中国银行上海分行账号 267 03012345证券资金账户 利通证券公司账号 012 16688社保基金专户 工商银行上海分行静安支行账号 267 08111678 会计核算的财务处理 建账 识别 审核和整理原始凭证 编制记账凭证 登记明细账和日记账 编制记账凭证汇总表 开设并登记总分类账户 7 编制会计报表 2020 3 17 6 会计实务课程流程 课程要求 1 二位同学分工协作 共同完成信恒保温瓶厂12月份的全部会计工作 下课后将各自组合的名单报给学习委员 组合一旦确定不能更改 是成绩考核的组成部分 注意 账务工作分配时应按时间进程平分 不能简单平均 从84笔业务开始工作量较大 应分工完成 2 课程中应准备会计办公的基本物件 黑笔 红笔 直尺 用于划线 计算器 票据夹 山型夹 长尾夹均可 用于固定凭证 剪刀 切纸刀 用于剪裁 注意 除草稿外 不得使用涂改液 不干胶 橡皮等修正工具 2020 3 17 7 业务流程 2020 3 17 8 会计循环体系 经济业务 填制和审核凭证 设置会计科目 登记账簿 编制会计报表 对账和结账 财产清查 复式记账方法 试算平衡表 本周要求 第一周 设账 教材P16 25页根据 账页格式 要求栏选择正确的账页 要求为 略 的不需要设账 材料采购 横线登记式可参考教材333页 原材料 等数量金额式单价可参考教材25页 生产成本 基本 辅助生产成本 P24 明细账可参考教材337页 其中明细项目填列内容在24页列出 制造费用 管理费用 明细账可参考教材339页 明细项目在24页 应交税费 应交增值税 明细账可参考教材341页 明细项目在25页 2020 3 17 9 三栏式举例 2020 3 17 10 数量金额式举例 2020 3 17 11 马口铁 明细账 账簿的登记规则 2020 3 17 12 1 必须根据审核无误的会计凭证 日记账 及时地登记各种账簿 会计凭证 账簿 2 记账要用蓝黑或黑色墨水书写 不能用圆珠笔或铅笔 以保证账簿记录清晰耐久 便于日后查考 红墨水只能限于冲账 划线和改错时使用 2020 3 17 13 账簿的登记规则 3 说明简明扼要 书写适当留格 2020 3 17 14 4 账簿应按页次编号 防止散失 记账时 应按页逐页逐行登记 不能跳行隔页 会计科目 银行存款 第45页 总分类账 账簿的登记规则 2020 3 17 15 第12页 会计科目 银行存款 作废 总分类账 作废 5 如果发生了跳行隔页 应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销 并注明 作废 字样 账簿的登记规则 2020 3 17 16 一 账簿的登记规则 6 账页记完时 应在每页最后一行的 摘要 栏写上 转次页 字样并结出借 贷方的发生额累计和余额 在下一页第一行的 摘要 栏中 写上 承上页 或接前页 字样 将上页末的发生额和余额转入 然后在下一行开始登记新的业务 银行存款 会计科目 第46页 总分类账 会计科目 银行存款 第45页 总分类账 2020 3 17 账簿的登记规则 2020 3 17 17 7 若需结出余额 应在 借或贷 栏写表示余额方向 借 或 贷 如果余额为 方向栏写 平 如 应收账款总账 账簿的登记规则 本周要求 第二 七周 1 填制和审核原始凭证原始凭证填制要求 记录真实内容完整书写规范填制及时 2020 3 17 18 用笔要求 单页凭证 黑色水笔大写金额 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整元 角整 分 连续的零只写一个 小写金额 写到分 前加 不得连笔 数字与底线应成600的倾斜 不要顶满格 行 除 4 5 以外的各单数字 均应一笔写成 不能人为的增加数字的笔画 编号 连续 预先编号不得撕毁 作废盖章 错误 按规定方法改正 19 转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据 存根部分 出票部分 本周要求 2 编制记账凭证填制日期 科目运用准确 会计分录正确 摘要言简意赅 保证科目对应关系清晰 要附有原始凭证 并应注明其张数 各种记账凭证必须连续编号 以便查考 注意 在会计实务中 现金和银行存款之间的划转业务 既涉及到了货币资金收入业务 又涉及到货币资金支出业务 为了避免记账重复 只编制付款凭证 不编制收款凭证 2020 3 17 20 21 编制记账凭证 经济业务 货币资金 库存现金银行存款 22 银行存款 国家投入货币 实收资本 国家资本 2 1 1 肆万伍仟元整 张三 李四 王五 陈淑贤 王五 2月5日 国家投入货币45000元 企业已存入银行 借 银行存款45000贷 实收资本 国家资本45000 23 原材料 甲材料 购料欠款 应付账款 振华厂 2 1 2 张三 李四 陈淑贤 王五 2月10日 购入甲种原材料500公斤 单价16元 共计8000元款尚未向振华厂支付 借 原材料 甲材料8000贷 应付账款 振华厂8000 24 银行存款 偿还短期借款 短期借款 流动资金借款 3 1 1 陆万元整 张三 李四 王五 陈淑贤 王五 2月15日 用银行存款60000元偿还流动资金借款 借 短期借款 流动资金借款60000贷 银行存款60000 25 银行存款 提现 库存现金 4 2 1 肆佰陆拾元整 张三 李四 王五 陈淑贤 王五 2月21日 从银行提取现金460元 借 库存现金460贷 银行存款460 27 生产成本 A产品 分配工资费用 应付职工薪酬 5 2 1 张三 李四 陈淑贤 王五 2月29日 计算 分配 应付职工工资22000元 其中 A产品生产工人工资16000元 车间管理人员工资4000元 厂部管理人员工资2000元 借 生产成本 A产品16000制造费用4000管理费用2000贷 应付职工薪酬22000 制造费用 管理费用 28 特例2 一笔经济业务一张凭证填不下时 可以填多张记账凭证 编分号 例如 12月31日 结转有关支出类账户的余额 借 本年利润27300贷 主营业务成本20000销售费用1500营业税金及附加500管理费用4000财务费用100营业外支出1000所得税费用200可以拆成两个复合的会计分录 编分号 29 本年利润 主营业务成本 结转支出类账户 3 2 2 张三 李四 陈淑贤 王五 借 本年利润27300贷 主营业务成本20000销售费用1500营业税金及附加500管理费用4000财务费用100营业外支出1000所得