建设项目投资控制与审计监督概论(PPT 55页).ppt

建设项目投资控制与审计监督 市审计中心刘畅 2020 3 11 1 市审计中心 我作为市审计中心的代表 向尊敬的审计局的领导及同事们 各相关单位的朋友们做工作交流 谢谢大家 审计中心主要从事高速公路 水利水电 能源环保 城市轨道交通 市政基础设施 房屋建筑等项目的投资审计 调查 工作 以及建设领域相关单位的经济责任审计和部门预算执行审计工作 2009年至2015年 审计中心完成审计项目45个 审计市及区县单位86个 审计 调查 金额2861亿元 查出问题金额326亿元 其中 工程项目38个 审计金额889 11亿元 核减投资56 49亿元 2020 3 11 2 市审计中心 2009年至2015年 审计中心有2个投资审计项目获审计署地方优秀审计项目的第10名和第3名 有4个投资审计项目 2个政府性债务审计项目 1个经济责任审计项目 1个部门预算执行审计项目荣获市审计局优秀审计项目 共向检察机关 公安机关 纪委监察 税务 主管部门移送案件线索48件 得到处理39件 2020 3 11 3 2020 3 11 建设项目投资控制与审计监督 主要交流以下三方面内容一 建设项目投资控制概述二 投资审计简介和实施程序三 投资审计关注的主要问题点 2020 3 11 4 2020 3 11 建设项目投资控制简介 建设项目总投资一般是指进行建设项目花费的全部费用 生产性建设项目总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分 投资控制是一种经济活动 主体是投资人 管理者及其参建各方 是对建设项目投入的资金或资源及投入的过程所进行的管理和控制 主要是在决策阶段 设计阶段 实施阶段 交竣工阶段 试运行阶段 后评价阶段把建设项目的总投资控制在一定的限额内 使建设项目实现预期的经济效益和社会效益目标 2020 3 11 5 建设项目投资控制简介 建设项目的特点 1 市场化程度高 从投资主体多元化到PPP模式 勘察 设计 咨询 施工等等市场化竞争激烈 十八届三中全会提出积极发展混合所有制经济 为了推动各种所有制经济依法平等使用生产要素 公开公平公正参与市场竞争 探索推广运用政府和社会资本合作模式 Public PrivatePartnerships 简称为PPP 是创新基本经济制度实现形式的重要途径 也是化解财政压力尤其是政府债务压力的现实要求 政府和社会资本合作模式在国内的应用不乏失败的案例 监督不到位的问题较为突出 PPP项目特点 一是大部分是政府的特许经营项目 二是大部分具有融资功能 三是引入社会资本的管理运营经验 2020 3 11 6 建设项目投资控制简介 我国PPP模式是政府部门与社会资本之间的合作 其中社会资本指依法设立且有效存续的具有法人资格的企业 包括民营企业 国有企业 外商企业和外商投资企业 可以是一家企业 也可以是多家企业的联合体 地方政府的融资平台公司及控股公司 上市公司除外 一般不作为社会资本方参与本级政府辖区内的PPP项目 社会资本方是PPP项目的实际投资人 通常会针对PPP项目成立项目公司 SpecialPurposeVehicle SPV 作为签约主体 自主经营 负责项目具体实施 PPP项目通常在公路 污水垃圾处理 地铁 资源环境 生态保护 基础设施等适宜市场化运作的项目中运用 项目中运营收入无法平衡投资和运营成本的 政府可通过投资补助 基金注资 担保补贴 贷款贴息等方式提供资金支持 也可合理配置土地 物业 广告等经营资源 2020 3 11 7 建设项目投资控制简介 2 投资数额巨大 建设项目投资数额巨大 建设工程投资数额巨大的特点使它关系到国家 行业或地区的重大经济利益 对国计民生也会产生重大的影响 3 投资差异明显 每个建设项目都有其特定的用途 功能 规模 每项工程的结构 空间分割 设备配置和内外装饰都有不同的要求 工程内容和实物形态都有其差异性 同样的工程处于不同的地区在人工 材料 机械消耗上也有差异 所以 建设工程投资的差异十分明显 2020 3 11 8 建设项目投资控制与审计监督 4 投资需单独计算 每个建设项目都有专门的用途 所以其结构 面积 造型和装饰也不尽相同 同时建设项目的实物形态千差万别 再加上不同地区构成投资费用的各种要素的差异 最终导致建设项目投资的千差万别 因此 建设项目只能通过特殊的程序 编制估算 概算 预算 合同价 结算价及最后确定竣工决算等 就每个项目单独计算其投资 5 投资确定依据复杂 建设项目投资的确定依据繁多 关系复杂 在不同的建设阶段有不同的确定依据 且互为基础 互相影响 基本建设财务管理规定 财政部财建 2002 394号文 2020 3 11 9 建设项目投资控制简介 6 投资确定层次繁多 凡是按照一个总体设计进行建设的各个单项工程汇集的总体为一个建设项目 在建设项目中凡是具有独立的设计文件 竣工后可以独立发挥生产能力或工程效益的工程为单项工程 各单项工程又可分解为各个能独立施工的单位工程 又可以把单位工程进一步分解为分部工程 把分部工程更细致地分解为分项工程 需分别计算分部分项工程投资 单位工程投资 单项工程投资 最后才形成建设项目投资 2020 3 11 10 建设项目投资控制简介 7 投资需动态跟踪调整 每个建设项目都有不同的建设期 短则1一2年 长则3一5年 甚至上10年 如水电建设等 在这个期间都会出现一些不可预料的变化因素对建设项目投资产生影响 必然要引起建设投资的变动 所以 建设工程投资在整个建设期内都属于不确定的 需随时进行动态跟踪 调整 直至竣工决算后才能真正形成建设项目投资 2020 3 11 11 2020 3 11 建设项目投资控制简介 投资失控浅析 1 建设前期工作深度不够 前期工作主要包括项目建议书 预可研 可行性研究报告 项目申请报告 初步设计 施工图设计的编制 评估 论证 申报 审批 以及发展规划 建设用地 环境影响评价 节能评估 资金筹措等 存在把前期工作简单理解为完善建设程序 成果文件质量不高 有不恰当的行政干预 例 环评选址弃渣场 2 对设计缺乏有效约束 设计单位一般只承担技术责任 基本不承担经济责任 设计应充分体现安全 节约 功能 耐久 美观的设计理念 对勘察设计及技术设计方案进行充分论证 对设计进行优化和完善 对重大问题要进行深入研究 控制投资 建设实施中设计变更是难免的也是必要的 但往往是增大投资 例 水电项目导流明渠 泵站设置 2020 3 11 12 2020 3 11 建设项目投资控制简介 3 投资估算 设计概 预 算本身不准确 一是工作本身粗糙失误 技术措施考虑不周 二是仍按静态方法编制 有关材料和设备价格的上涨 物价指数 人工费提高 利息 风险等因素均未考虑 就使得投资估算 设计概 预 算失去了控制投资的作用 例 轨道BT概算控制 4 工程合同存在争议 建设单位管理水平低 工程合同签订不严谨 条款漏洞多 引发争议 有些施工单位与建设单位相互扯皮 增加投资的现象十分普遍 建设单位管理人员不熟悉业务 不清楚自己的责任 例 改河工程 5 投资控制工作缺乏严格的工作程序和科学的方法 项目实施中注重验工计价和控制工程款支付 过程管理没有主动控制和动态控制程序方法 随意性大 投资失控问题往往是建设后期结 决 算时显现 例 草坪单价 2020 3 11 13 建设项目投资控制简介 投资估算控制初设概算 初设概算控制施工图预算 施工图预算 招标控制价 投标合同价 控制工程结算 措施 组织 经济 技术 合同等等方面 投资控制贯穿于项目建设的全过程 但控制哪一阶段可起到事半功倍的效果 重点在于项目前期和设计阶段 而前期准备及设计费用一般只占项目投资费用的1 3 左右 但正是这微不足道的费用却基本决定了建设项目所有的费用 经济杠杆作用却非常明显 例 高速路滑坡溶洞勘察 2020 3 11 14 审计监督 审计作为一种监督机制 公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的 基本审计概念公告 中给出的审计定义 即 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度 而客观地收集和评估证据 并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程 十八届四中全会要求完善审计制度 保障依法独立行使审计监督权 使审计监督与党内监督 人大监督 民主监督 行政监督 司法监督 社会监督 舆论监督共同形成科学有效的权力运行制约和监督体系 增强监督合力和实效 2020 3 11 15 审计监督 政府投资项目由于投资规模大 耗用资源多 与国计民生关系密切 社会关注度高 都有可能会面对一个必经的程序 审计 按照审计主体分类 国家审计 社会中介机构审计和内部审计 国家审计实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为 其本质就是国家治理这个大系统中的内生的具有预防 揭示和抵御功能的 免疫系统 2020 3 11 16 审计监督 投资审计分为跟踪审计 概预算执行审计 竣工决算审计和专项审计调查等 跟踪审计 审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施 保障性住房 学校 医院等工程 应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计 如正在实施的重庆轨道交通四号 五号 十号线及环线跟踪审计 跟踪审计不参与项目管理与决策 目的是查错纠弊 规范各方行为 推进项目建设 2020 3 11 17 审计监督 概预算执行审计 一是执行基本建设程序情况 从项目立项 征地开始直至项目交工验收的各个环节执行规定和程序情况 二是项目管理情况 对设计 施工 监理及采购等过程的组织 实施和管理情况 三是内部控制制度的建立与执行情况 四是项目概预算执行情况 竣工决算审计 最常见 投资项目从立项到竣工验收全过程的审计监督 重点审计建设资金管理使用 工程价款结算 资产交付使用 工程建设管理等情况 对与工程建设相关的设计 施工 监理 设备材料供应 征地拆迁等单位进行延伸审计 重要事项追溯到相关年度 2020 3 11 18 审计监督 专项审计调查 对多个类似相关的独立立项建设项目实施专项审计调查 对相似投资项目中带全局性 普遍性 倾向性的特定事项进行系统调查了解 通过综合分析 向有关部门反映情况 揭露问题 提出解决问题的建议 如重庆市县级以上污水处理厂运行情况专项审计调查 重庆市农村公路建设审计调查 2020 3 11 19 投资审计程序 1 确定审计项目计划 五年轮审规划 科学地制定审计项目计划 合理确定审计项目重点和覆盖面 是依法履行职责 加强审计监督的必然要求 建设业主可以组织参建单位开展审计准备工作 办理工程结算 编制完成竣工决算报告 工程建设档案整理归集 各参建单位自查 2 送达审计通知书 项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位 在审计通知书中应当明确 实施审计中将对与项目直接有关的设计 施工 监理 供货等单位取得项目资金的真实性 合法性进行调查 2020 3 11 20 投资审计程序 3 审计进点会 正式告知被审计单位及各相关参建单位 4 审计调查阶段 在旧的国家审计准则中称为审前调查阶段 审计组成员根据各自分工 收集项目建设全过程资料 梳理重点疑点 时间占整个项目审计实施时间的三分之一左右 开展试审 为编制审计实施方案做准备 现在改为15天左右 5 编制审计实施方案 包括审计目标 审计范围 审计内容 重点及审计措施 审计工作要求等内容 2020 3 11 21 投资审计程序 6 审计实施阶段 审计人员根据各自分工开展工作 各参建单位配合审计组提供有关证据 解释 澄清 说明 确认 签署 处理有关文件及事项 法人授权委托书 填土单价 注浆单价 调查询问记录 我们是重庆市审计局的工作人员 今天找你来主要是询问你几个问题 希望你实事求是回答 并对你自己的回答承担相关责任 这个过程应该正确看待 是参建人员履行工作职责的正常方式 也是执法机关的一个常见程序 是取得相关证据的一种形式 2020 3 11 22 投资审计程序 7 审计取证记录 针对审计中发现的问题 审计人员编写审计取证记录 书面发出征求各相关单位意见 并告知被审计单位收到审计取证记录后 必须在10日内写出同意或不同意的书面意见 写 不同意 时应说明原因并附相应的证明材料 钢绞线 参建单位对审计取证记录要高度重视 认真研究 发表 不同意 意见一定要依据充分 不同意见对审计组来说非常重要 会认真研究是否采纳 强夯 绿化 审计组最终会对认定的审计取证记录同类问题汇总形成审计底稿 支撑形成审计报告征求意见稿 2020 3 11 23 投资审计程序 工程价款审减取证应附资料 审计结果计算过程 审计人员的计算式 采用软件计算的 应导出用通用表格 审计结果计算依据 涉及取证事项的招标文件 合同 图纸 签证单 隐检记录 现场测量记录 业主 监理 施工单位 审计人员等签名 图片等资料 3 审计组将审计取证记录告知业主 施工单位的记录 施工单位法人授权委托书 委托人及被委托人的身份证复印件 施工单位人员与审计人员核对的过程 结果记录 施工单位未签字的 审计人员附情况说明 审计人员与业主 监理 施工等各单位就取证事项进行沟通的记录 审计组对被审计单位持不同意见的说明 2020 3 11 2020 3 11 24 投资审计程序 8 审计报告征求意见稿 审计组会书面发出征求被审计单位意见 并组织召开审计报告征求意见会 充分听取意见 被审计单位更应字斟句酌研究审计发现的问题 形成对审计报告征求意见稿提出书面意见 这个意见对审计组来说更为重要 同时也是审计机关审理 审定报告中相关问题的重要依据 9 出具审计报告 下达审计决定 平硐封堵费 对审计发现的问题 收到报告之日起90日内将整改情况书面报送重庆市审计局 本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告 2020 3 11 25 投资审计关注建设项目的主要问题点 投资审计主要关注八个方面问题 一 违反基本建设程序的行为二 违反建设资金管理和会计核算规定的行为三 违反采购招标投标及合同管理规定的行为四 违反工程质量管理规定的行为五 违反项目建设管理规定的行为六 违反工程投资管理有关规定的行为七 违反建设征地拆迁和移民有关规定的行为八 违反环境保护 水土保持和文物保护有关规定的行为 2020 3 11 26 投资审计关注建设项目的主要问题点 一 违反基本建设程序的行为1 1未按规定办理项目审批等手续 常见表现形式 1 1 1项目建设未严格执行立项 可研 征地 环评 初步设计 开工等基本建设程序1 1 2以化整为零 提供虚假资料等不正当手段取得项目审批等文件1 1 3违反建设项目用地预审相关规定1 1 4未按规定办理环境影响报批手续1 1 5项目未按规定进行节能评估和审查1 1 6在地质灾害易发区内进行工程建设未进行地质灾害危险性评估1 1 7建设工程未依法进行地震安全性评价 2020 3 11 27 投资审计关注建设项目的主要问题点 1 2越权审批建设项目 常见表现形式 1 2 1超越规定审批权限 擅自审批建设项目1 2 2采取 化整为零 等方式逃避上级主管部门的审批规定1 3项目决策未按规定进行 常见表现形式 1 3 1政府投资项目未按规定和程序进行公示 听取意见 公示项目 一 对经济和社会发展全局有重大影响 二 对生态 环境保护 资源开发利用有重大影响 三 与社会公众利益密切相关 社会关注程度较高 1 3 2政府投资项目未批先建 违规审批 2020 3 11 28 投资审计关注建设项目的主要问题点 1 4不符合国家有关规划 产业政策 环境保护等市场准入条件的项目未能依法停止建设 常见表现形式 1 4 1对不符合国家有关规划 产业政策 供地政策 环境保护 安全生产等市场准入条件的项目 未能依法停止建设 中华人民共和国水污染防治法 第四十二条国家禁止新建不符合国家产业政策的小型造纸 制革 印染 染料 炼焦 炼硫 炼砷 炼汞 炼油 电镀 农药 石棉 水泥 玻璃 钢铁 火电以及其他严重污染水环境的生产项目 2020 3 11 29 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 1 5未按规定办理施工许可证擅自开工 常见表现形式 1 5 1未办理 施工许可证 擅自开工1 5 2先开工 后办理 施工许可证 1 5 3发证机关及其工作人员对不符合施工条件的建筑工程颁发施工许可证1 6项目初步设计概算投资超过10 及以上未重新审批 二 违反建设资金管理和会计核算规定的行为2 1项目资本金到位不符合要求 比例 进度数额 筹集一定比例的非负债资金作为项目资本金20 2 2抽逃项目资本金 2 3配套资金未到位 监督项目概算中其他来源的资金及时足额到位 带资承包 2020 3 11 30 投资审计关注建设项目的主要问题点 2 4滞留 截留 挪用建设资金 2 5骗取国家建设资金 常见表现形式2 5 1编制虚假材料 骗取国家建设资金 复建工程 2 5 2多报工程预算 骗取国家建设资金 森林植被恢复 2 5 3将自筹资金的建设项目以国家建设项目申报 骗取国家建设资金 扶贫公路 财政违法行为处罚处分条例 第九条责令改正 追回被截留 挪用 骗取的国家建设资金 没收违法所得 核减或者停止拨付工程投资 对单位给予警告或者通报批评 其直接负责的主管人员和其他直接责任人员属于国家公务员的 给予记大过处分 情节较重的 给予降级或者撤职处分 情节严重的 给予开除处分 二 以虚报 冒领 关联交易等手段骗取国家建设资金 2020 3 11 31 投资审计关注建设项目的主要问题点 2 6未按规定支付工程结算款 常见表现形式2 6 1未按规定支付预付工程款 10 30 2 6 2未按规定支付工程进度结算款 60 90 2 6 3未按规定比例预留工程质量保证金 5 2 7未按规定比例预留尾工工程款 常见表现形式2 7 1未按规定比例预留尾工工程款 5 2 8虚列投资完成额 常见表现形式 竣工决算财务处理 2 8 1虚列材料采购成本2 8 2虚列建筑安装工程投资2 8 3虚列设备投资2 8 4虚列费用2 8 5虚列待摊投资和其他投资 2020 3 11 32 投资审计关注建设项目的主要问题点 2 9未按规定专户储存 单独建账核算 2 10隐匿结余资金 未转入生产经营企业的有关资产 未按投资来源比例归还投资方 2 11基建收入核算不准确 常见表现形式2 11 1将各项索赔以及违约金等其他收入冲减管理费用 安全处罚金 2 11 2将基建收入转移2 11 3负荷试车或试运行期所实现的收入转为经营收入2 11 4基建收入未依法缴纳企业所得税2 11 5经营性项目基建收入的税后收入 未相应转为生产经营企业的盈余公积2 11 6非经营性项目基建收入的税后收入 未相应转入行政事业单位的其他收入2 12未按照规定缴纳印花税2 13未按规定处理存款利息收入 计入待摊投资和冲减工程成本 2 14未按规定处理财政贴息资金 未冲减工程成本 2020 3 11 33 投资审计关注建设项目的主要问题点 2 15挤占成本 虚列支出 多计投资 常见表现形式2 15 1将项目概算外支出计入项目成本2 15 2将用建设资金购买的车辆等交通工具和设备等无偿提供给上级主管部门使用2 15 3虚列尾工工程或资金2 15 4将超支的管理费 福利费 业务招待费 摊派 捐赠的费用等计入工程成本2 15 5将试运行期结束后的利息等经营费用计入工程成本2 15 6在试运行期计提折旧2 15 7以虚假合同 虚假项目虚列支出2 16建设单位管理费超支 常见表现形式2 16 1建设单位管理费超过批准的总额控制数2 16 2业务招待费支出超过建设单位管理费总额的10 2020 3 11 34 投资审计关注建设项目的主要问题点 三 违反工程和设备物资材料采购招标投标及合同管理规定的行为3 1未按规定招标 应招标未招标 化整为零 施工单位进场在前 中标通知书滞后 3 2违规采取邀请招标方式 未经批准邀请招标 提供虚假资料获批邀请招标 3 3招标代理机构无资格或者不符合规定条件 招标代理机构无工程招标代理资格 招标代理机构不符合规定条件 3 4不按规定发布招标公告 招标人应当发布招标公告而不发布 招标公告未通过国家指定的报刊 信息网络或者其他媒介发布 招标公告内容不明确 3 6招标人以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人 量身打造 3 7投标人数量不符合规定 投标人数量不符合规定 投标人少于三个的未依法重新招标 3 8招标投标期限不符合规定 招标文件进行澄清或修改至提交投标文件截止时间少于十五日 招标文件开始发出之日起至提交投标文件截止时间少于20天 2020 3 11 35 投资审计关注建设项目的主要问题点 2 17未按规定核算和管理资产 常见表现形式 2 17 1未按规定处理待核销资产 报废项目 2 17 2未按规定处理项目配套投资 项目配套的专用设施投资 产权不归属本单位的 2 17 3未正确核算固定资产2 17 4未及时结转固定资产2 18未及时编制竣工财务决算 建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作 2 19多支付工程勘察费或设计费 市场调节价 市场价 2 20工程监理单位未按照规定收取监理服务费 发改价格 2011 534号 中心实验室 2 21工程造价咨询企业未按照规定收费 采取分解收费项目 重复收费 扩大收费范围 新增单价审核费 2020 3 11 36 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 三 违反工程和设备物资材料采购招标投标及合同管理规定的行为3 1未按规定招标 应招标未招标 化整为零 施工单位进场在前 中标通知书滞后 3 2违规采取邀请招标方式 未经批准邀请招标 提供虚假资料获批邀请招标 3 3招标代理机构无资格或者不符合规定条件 招标代理机构无工程招标代理资格 招标代理机构不符合规定条件 3 4不按规定发布招标公告 招标人应当发布招标公告而不发布 招标公告未通过国家指定的报刊 信息网络或者其他媒介发布 招标公告内容不明确 3 6招标人以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人 量身打造 3 7投标人数量不符合规定 投标人数量不符合规定 投标人少于三个的未依法重新招标 3 8招标投标期限不符合规定 招标文件进行澄清或修改至提交投标文件截止时间少于十五日 招标文件开始发出之日起至提交投标文件截止时间少于20天 2020 3 11 37 投资审计关注建设项目的主要问题点 3 9违规串通投标 投标人相互串通投标 投标人与招标人串通投标 投标人向招标人或 和 评标委员会成员行贿谋取中标 3 10投标人违规中标 投标人以低于成本的报价竞标 投标人以他人名义投标或者以其他方式骗取中标 3 11评标委员会组建不符合规定 五人以上单数 其中技术 经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二 3 12评标过程违规 评标委员会未按招标文件确定的评标标准和方法进行评审 招标人违规与投标人就投标价格 投标方案等实质性内容进行谈判 招标人在评标委员会依法推荐的中标候选人以外确定中标人 2020 3 11 38 投资审计关注建设项目的主要问题点 3 13违规签订合同 不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同 订立背离合同实质性内容的协议 以补充协议的形式更改原合同 合同双方责 权 利规定不明确或故意预留合同漏洞 不按规定进行合同或分包合同备案 3 14招标代理机构违规转让招标代理业务3 15招标代理机构违规转让 出借资质3 16招标代理机构违规从事同一工程的招标代理和投标咨询活动3 17与招投标人有利益关系的招标代理机构违规承担招标代理业务 隶属关系 合作经营关系以及其他利益关系 3 18招标代理机构违规超越资格许可范围承担工程招标代理业务3 19投标人之间或招标人之间存在利害关系 单位负责人为同一人或者存在控股 管理关系的不同单位 不得参加同一标段投标或者未划分标段的同一招标项目投标 2020 3 11 39 投资审计关注建设项目的主要问题点 四 违反工程质量管理规定的行为4 1建设单位将工程发包给不具有相应资质等级的单位4 2建设单位违规要求设计或者施工单位降低建设标准 明示或暗示设计单位违反工程建设强制性标准 使用不合格的建筑材料 4 3建设单位未按要求办理工程质量监督手续4 4建设单位采购的设备物资不符合设计文件和合同要求4 5建设项目边勘察 边设计 边施工4 6未按照地震安全性评价报告所确定的抗震设防要求进行抗震设防4 7建设单位将工程肢解发包 应当由一个承包单位完成 4 8勘察 设计单位无资质或无相应资质4 9勘察 设计单位出借资质4 10勘察 设计人员无执业资格4 11勘察 设计单位违规分包4 12勘察 设计单位违规转包4 13勘察 设计单位未执行相关标准和要求 强制性 2020 3 11 40 投资审计关注建设项目的主要问题点 4 20未按规定实行工程监理制度4 21与施工 供货等单位存在利害关系的工程监理单位违规承担监理业务4 22工程监理单位未按规定履行质量监督义务 主要表现形式 4 22 1监理单位未按规定实施工程质量监理 规范 桥位 4 22 2监理单位与建设单位或者施工单位串通弄虚作假 降低工程质量 主观故意 换填 4 22 3监理单位将不合格的建设工程 建筑材料 建筑构配件和设备按照合格签字 锚杆 4 23工程监理单位违规将承揽的监理业务转包4 24工程监理单位转让 出借资质 2020 3 11 41 投资审计关注建设项目的主要问题点 4 14 设计单位在设计文件中指定生产厂 供应商4 15施工单位违规承揽工程 未取得相应的资质证书 超越本单位资质等级 以其他施工单位名义承揽工程 允许其他单位或者个人以本单位名义承揽工程 4 16施工单位转包 分包工程 将其承包的工程转包给他人 肢解以后以分包的名义分别转包给他人 未经建设单位认可将工程分包 将工程主体结构分包 分包单位将其承包的工程再分包 不符合资质 4 17参建单位擅自修改建设工程勘察 设计文件 施工单位 监理单位发现勘察 设计文件不符合工程建设强制性标准 合同约定的质量要求的 应当报告建设单位 4 18施工图设计未经审查或审查不合格擅自施工4 19施工单位未按照设计图纸和技术标准施工 偷工减料 使用不合格建筑材料 未按照工程设计图纸或者施工技术标准施工 未按要求对建筑材料等进行检验 2020 3 11 42 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 4 33建筑工程违规交付使用 建筑工程未经验收或者验收不合格 交付使用 试运行期满后未按规定交付 五 违反项目建设管理规定的行为5 1工程造价咨询企业违规出借资质证书或者以其他形式非法转让资质证书5 2未取得工程造价咨询企业资质的企业违规从事工程造价咨询活动5 3工程造价咨询企业超越资质等级业务范围违规承接工程造价咨询业务5 4工程造价咨询企业违规转包承接的工程造价咨询业务5 5工程咨询单位未取得资格证书违规开展工程咨询业务核查造价中介报告予以公示 土石比 建筑面积 2020 3 11 43 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 4 25检测机构违规从事检测业务 未按照国家有关工程建设强制性标准进行检测 未按规定在检测报告上签字盖章 检测机构伪造检测数据 出具虚假检测报告或者鉴定结论 未按规定上报发现的违法违规行为和检测不合格事项 抗压强度60MPa4 26检测机构转包检测业务4 27检测机构资质违规行为4 28工程质量检测委托单位违规行为 委托未取得资质的检测机构进行检测 明示或暗示检测机构出具虚假检测报告 篡改或伪造检测报告 弄虚作假送检试样 机制砂 质量监控报告4 29地质灾害危险性评估单位资质违规行为4 30在地质灾害危险性评估中弄虚作假或故意隐瞒地质灾害真实情况4 31配套的地质灾害治理工程未经验收或经验收不合格投入生产使用4 32在地质灾害危险区内从事爆破 削坡 工程建设以及其他可能引发地质灾害的活动 2020 3 11 44 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 5 6总监理工程师资格和履职范围不符合要求 具有三年以上同类工程监理工作经验 只宜担任一项委托监理合同 同时经建设单位同意 5 7工程监理单位未审查安全技术措施或方案是否符合强制性标准 安全技术措施 专项施工方案 依照法律 法规和工程建设强制性标准实施监理 5 8工程监理单位发现安全事故隐患未按要求履职 要求整改 暂停施工 报告 5 9工程的消防设计 施工违反规定 降低消防技术标准设计 未经消防设计审核或者审核不合格擅自施工 擅自修改 5 10建筑材料等防火性能不符合国家标准或行业标准5 11建设单位将拆除工程发包给不具有相应资质等级的施工单位5 12施工现场安全 消防措施不符合规定 跟踪审计 5 13竣工验收未及时备案 15日 5 14未按规定进行消防验收和备案5 15施工单位带 垫 资承包工程 2020 3 11 45 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 六 违反工程投资管理有关规定的行为6 1概算执行不严 擅自扩大规模 提高标准6 2施工单位违规多计工程价款 常见表现形式 6 2 1施工单位高估冒算工程量 找平层 6 2 2在合同规定的范围内违规增加签证 包干外签证 6 2 3违规增加设计变更的工程量 负变更 隧道变更 6 2 4违规提高材料价格 高套定额 提高取费标准6 2 5工程量不真实 多算 重复计算 费用分摊不合理6 3发包单位未按规定核实工作量 设计图纸工程量边坡 6 4违反签证相关规定6 5超规模 超标准建设办公楼 2020 3 11 46 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 七 违反建设征地拆迁和移民有关规定的行为7 1未依法取得建设用地规划许可证7 2未按规定取得建设工程规划许可证或者未按照规划许可证的规定进行建设7 3用地手续不合规7 4非法占用土地7 5土地使用过程中违反相关规定 改变用途 未履行占补平衡规定 未按规定使用临时用地 7 6拆迁实施中违反相关规定7 7未按规定缴纳征地相关费用7 8征地拆迁补偿资金管理使用违反相关规定 2020 3 11 47 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 7 9移民安置规划编制违反相关规定 规划不符合当地实际情况 实物量调查或移民安置监督评估中弄虚作假 7 10未按规定上报或批准移民安置规划大纲7 11有关地方政府和部门未经批准调整或修改移民安置规划大纲7 12侵占挪用截留征地补偿和移民安置资金八 违反环境保护 水土保持和文物保护8 1环境影响评价单位资质不符合要求8 2在饮用水水源区设置排污口8 3未办理排污许可证8 4私设排污管道8 5一 二级水源保护区违反规定建设项目8 6建设项目的水污染防治设施未按规定同步建成 已建成设施未按规定投入使用8 7在风景名胜区违规建设与风景名胜资源保护无关的项目 采石 8 8在风景名称区未经批准从事建设活动 施工中对景物等造成破坏 2020 3 11 48 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 8 10建设项目水土保持方案编制 修改 实施违反相关规定8 11建设项目水土保持设施验收违反相关规定8 12建设单位未在水土保持方案确定的专门存放地倾倒砂 土 废渣8 13建设项目造成水土流失未进行治理8 14建设单位未经批准擅自在文物保护范围内进行建设工程或者爆破 钻探挖掘等作业8 15在文物单位的建设控制带内建设项目违反相关规定8 16从事文物修缮 迁移 重建的施工单位不具备相应资质8 17环境保护设施未与主体工程同时投入生产或者运行8 18未经环境保护行政主管部门批准进行试生产8 19试生产未及时申请环境保护验收或者延期验收8 20主体工程投入生产或者使用前未经环境保护验收或者验收不合格 2020 3 11 49 2020 3 11 投资审计关注建设项目的主要问题点 常规投资审计除关注上述八大方面问题点之外 还要重点关注 一是项目决策程序是否合规 有无重大损失浪费等问题 二是还应注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索 促进反腐倡廉建设 三是揭示投资管理体制 机制和制度方面的问题 审计中心移送案件情况 一是2010年移送的某县公路建设指挥部领导涉嫌渎职受贿案件 被判刑12年6个月 二是2011年移送的某国企原总工办负责人涉嫌受贿案 检察机关立案后 由此查出窝案 多人被判处有期徒刑 三是2012年移送的某县一个部门负责人涉嫌受贿案件 有2人被判刑6年和10年 四是2013年移送的某区交通系统人员滥用职权案 检察机关查实受贿40万元 被判刑10年6个月 五是2014年移送市级部门下属协会负责人贪污案件 1人被立案 六是2015年 2020 3 11 50 2020 3 11 最高人民检察院关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定 一 渎职犯罪案件 一 滥用职权案 第三百九十七条 滥用职权罪是指国家工作人员超越职权 违法决定 处理其无权决定 处理的事项 或者违反规定处理公务 致使公共财产 国家和人民利益遭受重大损失的行为 1 造成死亡1人以上 或者重伤2人以上 或者重伤1人 轻伤3人以上 或者轻伤5人以上的 2 导致10人以上严