高级财务会计实务

一.内部固定资产交易抵消题：1.甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定2004年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求（1）编制2004年2007年的抵消分录；（2）如果2008年末该设备不被清理，则当年的抵消分录将如何处理。（3）如果2008年末该设备被清理，则当年的抵消分录如何处理。（4）如果该设备用至2009年仍未清理，做出2009年的抵消分录（1）2004年抵销分录：（单位：万元） 借：营业收入 120 贷：营业成本 100 固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4 2005年抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 4 贷：未分配利润-年初 4 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4 2006年抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 8 贷：未分配利润-年初 8 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 42007年抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 12 贷：未分配利润-年初 12 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4（2）2008年未清理抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 16 贷：未分配利润-年初 16 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4（3）2008年清理抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：营业外支出 20 借：营业外支出 16 贷：未分配利润-年初 16 借：营业外支出 4 贷：管理费用 4（4）2009年未清理抵销分录： 借：未分配利润-年初 20 贷：固定资产-原价 20 借：固定资产-累计折旧 20 贷：未分配利润-年初 202.A公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司B公司，B公司（商业企业）将该机器作为固定资产使用，其折旧年限为5年，采用直线法计提折旧。A公司该机器的售价为40000元，成本为30000元。假设第一年年末、第二年年末该机器的可收回金额分别为30000元、21500元。要求：编制第一年（固定资产内部交易当期）及第二年合并抵消分录。（1）在固定资产交易的当期，编制抵消分录：借：营业收入 40000 贷：营业成本 30000 固定资产原价 10000交易当期就未实现内部销售利润集体的折旧编制抵消分录时：借：固定资产累计折旧 2000贷：管理费用 2000第一年年末B公司该固定资产的账面价值=40000-8000=32000元第一年年末从集团角度看该固定资产的账面价值=30000-6000=24000元由于该固定资产可收回金额低于B公司固定资产账面价值2000元，B公司在个别财务报表中计提了2000元的固定资产减值准备，但该固定资产可收回金额高于集团该固定资产的账面价值，意味着从集团角度固定资产没有减值，应将内部交易形成的固定资产多计提的减值准备予以抵消，编制抵消分录时：借：固定资产减值准备 2000贷：资产减值损失 2000（2）第二年编制合并财务报表时将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润年初 10000贷：固定资产原价 10000将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：借：固定资产累计在折旧 2000贷：未分配利润年初 2000将第一年内部交易固定资产多计提的固定资产减值准备予以抵消：借：固定资产减值准备 2000贷：未分配利润年初 2000将第二年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：第二年年末B公司该项机器计提的固定资产折旧=（固定资产原值-累计折旧-期初固定资产减值准备）/固定资产剩余可使用年限=（40000-8000-2000）/4=7500元第二年年末从集团角度抵消未实现内部销售利润后应计提的固定资产折旧=（抵消未实现销售利润后固定资产原值-期初抵消后累计折旧-集团计提的固定资产减值准备）/固定资产剩余可使用年限=（30000-6000）/4=6000元第二年该固定资产多计提的折旧为（7500-6000）=1500元，编制抵消分录时：借：固定资产累计折旧 1500贷：管理费用 1500将第二年内部交易固定资产多计提的减值准备予以抵消：第二年年末B公司该固定资产的账面价值=（40000-8000-2000-7500）=22500元由于第二年年末B公司固定资产的可收回金额低于其账面价值1000元，B公司补提固定资产减值准备1000元。第二年年末从集团角度该固定资产的账面价值=（30000-6000-6000）=18000元由于第二年年末固定资产可收回金额高于从集团角度该固定资产的账面价值意味着集团该固定资产没有发生减值，第二年合并财务报表编制时应将B公司计提的减值准备予以抵消，应编制的抵消分录为：借：固定资产减值准备 1000贷：资产减值损失 1000二、内部债权债务抵消题1.甲公司于2007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年末甲公司应收乙公司账款100万元；2008年末，甲公司应收乙公司账款50万元。甲公司坏账准备计提比例为4%要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵消分录将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时：（单位：万元）借：应收账款坏账准备 4贷：未分配利润年初 4将内部应收账款与内部应付账款抵消时：（单位：万元）借：应付账款 50贷：应收账款 50将本期冲销的坏账准备抵消时：（单位：万元）借：资产减值损失 2贷：应收账款坏账准备 22.乙公司为甲公司的子公司。2008年末，甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为乙公司的应付账款；预收账款20000元中，有10000元为乙公司预付账款；应收票据80000元中有40000元为乙公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为甲公司的持有至到期投资。甲公司按5计提坏账准备。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵消分录。在合并工作底稿中编制的抵消分录为：借：应付账款 30000贷：应收账款 30000借：应收账款坏账准备 150贷：资产减值损失 150借：预收账款 10000 贷：预付账款 10000借：应付票据 40000贷：预付账款 40000借：应付债券 20000贷：持有至到期投资 20000三、一般物价水平会计题：1.资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表 M公司资产负债表（历史成本名义货币） 2007年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000股本1000010000减：累计折旧7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800（2）有关物价指数2007年初为1002007年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产：期初数=900*（132/100）=1188万 期末数=1000*（132/132）=1000万货币性负债：期初数=（9000+20000）*（132/100）=38280万 期末数=（8000+16000）*（132/132）=24000万存货：期初数=9200*（132/100）=12144万期末数=13000*（132/125）=13728万固定资产净值：期初数=36000*（132/100）=47520万 期末数=28800*（132/100）=38016万股本：期初数=10000*（132/100）=13200万期末数=10000*（132/100）=13200万留存收益：期初数=1188+12144+47520-38280-13200=9372万 期末数=1000+13728+38016-24000-13200=15544万盈余公积： 期初数=5000*（132/100）=6600 期末数=6000*（132/100）+1000*132/132=7600万未分配利润：期初数=2100*（132/100）=2772万 期末数=52744-（8000+16000+13200+7600）=7944万（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计）2007年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计60852527442.资料：A公司2007年1月1日的货币性项目如下：现金 800000元 应收账款 340000元应付账款 480000元 短期借款 363000元本年度发生以下有关经济业务：（1）销售收入2800 000元，购货250 000元（2）以现金支付营业费用50 000元（3）3月底支付现金股利30 000元（4）3月底增发股票1 000股，收入现金3 000元（5）支付所得税20 000元有关物价指数如下：2007年1月1日 1002007年3月31日 1202007年12月31日 1302007年全年平均 115要求根据上述资料编制货币性项目购买力损益表，计算货币性购买力净损益。答案：年初货币性资产=800 000+340 000=1 140 000元年初货币性负债=480 000+363 000=843 000元年初货币性项目净额=1 140 000-843 000=297 000元货币性项目购买力损益计算表 编制单位：A公司项目年末名义货币调整系数年末货币一般购买力年初货币性资产1 140 000年初货币性负债843 000年初货币性项目净额297 000130/100386 100加：销售2 800 000130/1153 165 217发行股票3 000130/1203 250减：购货250 000130/115282 609营业费用50 000130/11556 522所得税20 000130/11522 609现金股利30 000130/12032 500货币性项目净额2 750 0003 160 327货币性项目净额的购买力变动损益=按年末货币一般购买力单位表示的年末货币性项目净额-按名义货币单位表示的年末货币性项目净额=3 160 327-2 750 000=410 327元（损失）四、现行成本会计题：1.资料：H公司2007初成立并正式营业（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示： 资产负债表 单位：元项目2007年1月1日2007年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000240 000设备及厂房（净值）120 000112 000土地360 000360 000资产总计840 000972 000流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000负债及所有者权益总计840 000972 000（2）年末期末存货的现行成本为400 000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144 000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；（4）年末，土地的现行成本为720 000元（5） 销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608 000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与历史成本为基础的金额相同。要求：（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益=400000-24000=160 000 已实现持有损益=608000-376000=232 000固定资产：设备房屋未实现持有损益=134400-112000=22400 设备房屋已实现持有损益=9600-8000=1600原折旧：120000/15=8000土地：未实现持有损益=720000-360000=360000 已实现持有损益=0合计：未实现持有损益合计=160000+22400+360000=542400 已实现持有损益合计=232000+1600=233600（2）重新编制资产负债表 资产负债表 （现行成本基础） 金额：元项目20年1月1日207年12月31日现金3000040000应收帐款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）8000016000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计8400001514400五、经营租赁题：1.A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。每月设备折旧10 000.合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12 000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。要求根据上述资料，进行承租方和出租方双方的会计处理。承租人（乙公司）07年1月1日预付租金时：借：长期待摊费用 12000 贷：银行存款 1200（或）借：制造费用 1000 预付帐款 11000 贷：银行存款 1200007年每月分摊租金时：借：制造费用 1000 贷：预付帐款 1000（或）长期待摊费用 100008年1月1日预付租金时：同07年每月分摊租金时：同出租人（A公司）：07年1月1日预收租金：借：银行存款 12000 贷：其他业务收入-租金收入 1000 其他应付款 1100007年每月分摊租金： 借：其他应付款 1000 贷：其他业务收入 100007年每月计提折旧：借：其他业务成本 10000贷：累计折旧 100002、2002年1月1日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为5年，办公用房原账面价值为2 500万元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日（2002年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金115万元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金9万元，第五年末支付租金24万元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理（1）承租人（甲公司）的会计处理此项租赁租金总额为175万元，按直线法计算，每年应分摊的租金为35万元。应做的会计分录为：（单位：万元）2002年1月1日（租赁开始日）借：长期待摊费用 115贷：银行存款 1152002年、03年、04年、05年12月31日借：管理费用 35贷：银行存款 9 长期待摊费用 262006年12月31日借：管理费用 35贷：银行存款 24 长期待摊费用 11（2）出租人（乙公司）的会计处理此项租赁租金总额为175万元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为35万元应做的会计分录为：（单位：万元）2002年1月1日借：银行存款 115贷：应收账款 1152002年、03年、04年、05年12月31日借：银行存款 9应收账款 26贷：租赁收入 352006年12月31日借：银行存款 24应收账款 11贷：租赁收入 35六、融资租赁会计题：1、资料：A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元。B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元。要求：计算B公司最低租赁付款额与收款额付款额：787.542+450+675=7425万收款额：7245+675=7920万2.某租赁公司于2007年将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁开始日公允价值为5000万元，估计资产余值为1800万元。要求：计算租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额。解：最低租赁收款额=（6008+900）+750=6450万元未担保资产余额=1800-900-750=150万元最低租赁收款额+未担保余额=6450+150=660万元最低租赁收款额现值+未担保资产余值现值=5000万元未实现融资收益=6600-5000=1600万元七、非同一控制下企业合并控股合并题：1. P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2007年宣告分派2006年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。2008年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。（2）P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵消分录（金额单位用万元表示）解：（1）2007年 借：长期股权投资 33000万 贷：银行存款 33000万 借：应收股利 800万 贷：长期股权投资 800万 借：银行存款 800万 贷：应收股利 800万 2008年 借：应收股利 880万长期股权投资Q 800万 贷：投资收益 1680万 借：银行存款 880万 贷：应收股利 880万（2）2007年12月31日长期股权投资帐面余额=33000+3200-800=35400万 2008年12月31日长期股权投资帐面余额=35400+4000-880=38520万（3）2007年合并抵销分录： 借：股本 30000 资本公积-年初 2000 盈余公积-年初 800 -本年 400 未分配利润-年末 9800 商誉 1000 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600 借：应付股利 800 贷：应收股利 800 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润-年初 7200 贷：提取盈余公积 400对所有者分配 1000 未分配利润-年末 9800 借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 贷：存货 80 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产-原价 40 借：固定资产-累计折旧 4 贷：管理费用 4 2008年合并抵销分录： 借：股本 30000 资本公积-年初 2000 盈余公积-年初 1200 -本年 500 未分配利润-年末 13200 商誉 1000 贷：长期股权投资 38500 少数股东权益 9800 借：应付股利 880 贷：应收股利 880 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润-年初 9800 贷：提取盈余公积 500对所有者分配 1100 未分配利润-年末 13200 借：未分配利润-年初 80 贷：营业成本-A 80 借：营业收入-B 600 贷：营业成本-B 600 借：营业成本-B 60 贷：存货-B 60 借：未分配利润-年初 40 贷：固定资产-原价 40 借：固定资产-累计折旧 4 贷：未分配利润-年初 4 借：固定资产-累计折旧 8 贷：管理费用 82.2008年6月30日，A公司向B 公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表） 2008年6月30日 单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录。解：（1）15003.5=5250万元（购买成本） 商誉：5250-4599=651万元借：长期股权投资 5250万 贷：股本 1500万 资本公积 3750万（2）657070%=4599万 少数股权：657030%=1971万元 借：固定资产 1500万无形资产 600万股本 1500万资本公积 900万盈余公积 300万未分配利润 660万存货 110万长期股权投资 1000万商誉 651万 贷：长期股权投资 5250万 少数股东权益 1971万3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：（1）购买方为甲公司 （2）购买日为2008年6月30日（3）合并成本为2100+800+80=2980万（4）固定资产的处置损益：（收益）300万=2100-1800 无形资产的处置损益：（损失）100万（800-900）（5）甲公司购买日的分录：借：长期股权投资 80万贷：银行存款 80万借：长期股权投资2900万 累计折旧 200万 累计摊销 100万贷：固定资产 2000万 无形资产 1000万 营业外收入 200万（6）应确认的商誉：2980-350080%=180万4. 甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为900000元，由甲公司以以及存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1000000元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所示。甲公司和乙公司资产负债表2008年1月1日 单位：元项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值银行存款13000007000070000交易性金融资产1000005000050000应收账款180000200000200000存货720000180000180000长期股权投资600000340000340000固定资产3000000460000520000无形资产200000100000140000其他资产100000100000资产合计610000015000001600000短期借款320000200000200000应付账款454000100000100000长期借款1280000300000300000负债合计2054000600000600000股本2200000800000资本公积100000050000盈余公积34600020000未分配利润50000030000所有者权益合计40460009000001000000负债与所有者权益合计610000015000001600000要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制权取得日合并资产负债表时的抵消分录；（3）编制股权取得日合并资产负债表。解：（1）购买日：借：长期股权投资 90万 贷：银行存款 90万（2）抵销分录：借：固定资产 6万 无形资产 4万 股本 80万 资本公积 5万 盈余公积 2万 未分配利润 3万 贷：长期股权投资 90万 盈余公积 1万 未分配利润 9万（3） 甲公司合并资产负债表2008年1月1日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付帐款554000应收帐款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1000000其他资产100000盈余公积356000未分配利润590000所有者权益合计4146000资产合计6800000负债和所有者权益合计68000005. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。20*8年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5900万元，公允价值为7000万元。甲公司取得了乙公司60%的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）20*8年6月30日 单位：万元甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金4200600600应收账款150015001500存货6500400600长期股权投资500021003600固定资产1200030004700无形资产98007001800商誉000资产总计39000830012800短期借款300021002100应付账款4000700700负债合计700028002800实收资本（股本）180002500资本公积52001500盈余公积4000500未分配利润48001000所有者权益合计32000550010000要求：（1）编制甲公司长期股权投资的会计分录；（2）计算确定商誉；（3）编制甲公司合并日的合并工作底稿解：（1）确认长期股权投资借：长期股权投资 70000000贷：无形资产 59000000 营业外收入 11000000（2）合并商誉=7000-1000060%=1000万元（3）编制抵消分录借：存货 2000000 长期股权投资 15000000 固定资产 17000000 无形资产 11000000 股本 25000000 资本公积 15000000 盈余公积 5000000 未分配利润 10000000 商誉 10000000 贷：长期股权投资 70000000少数股东权益 4000000020*8年6月30日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵消分录合并数借方贷方货币资金420060048004800应收账款1500150030003000存货650040069002007100长期股权投资5000+7000210014100150070008600固定资产12000300015000170016700无形资产9800-5900700460011005700商誉0010001000资产总计39000+110083004840046900短期借款3000210051005100应付账款400070047004700负债合计7000280098009800股本18000250020500250018000资本公积52001500670015005200盈余公积400050045005004000未分配利润4800+11001000690010005900少数股东权益40004000所有者权益合计32000+110055003860037100负债及所有者权益总计39000+110083004840046900九、破产会计题：1. 甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位： 2008年8月19日 单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000交易性金融资产50000应付票据85678应收票据应付账款139018.63应收账款621000其他应付款10932其他应收款22080应付职工薪酬19710存货2800278应交税费193763.85流动资产合计3614738流动负