公司财务基础知识.ppt

NCM财务培训资料 财务培训 一 基础财务知识二 与业务相关的财务知识三 财务部职能介绍四 财务管理制度五 其它 NCM财务培训资料 一 基础财务知识 一 会计六要素二 财务指标三 企业涉及税种介绍四 资金的概念 NCM财务培训资料 一 会计六要素 关系 资产 负债 所有者权益 净资产 利润 收入 费用资产 只是为企业所拥有或为企业所控制的 所有权并不一定都属企业所有净资产 企业自有资产 NCM财务培训资料 平衡思想 举例 小王在2002年12月31日的个人资产情况如下 提问 这银行存款 房子等都是小王的吗 小王有26万的资产 和 这26万的资产都是小王的 这两种观念一致吗 NCM财务培训资料 提问 如果我们把小王所有的资产减去负债后是什么呢 小王同一天的负债情况 平衡思想 NCM财务培训资料 平衡思想 资产 负债 净资产资产 净资产 负债两表合并 NCM财务培训资料 会计学上将净资产称之为所有者权益 资产 负债 所有者权益 平衡思想 NCM财务培训资料 利润的具体计算 净利润 利润 所得税费用利润 收入 成本 销售税金及附加 经营费用 管理费用 财务费用税金 城建税 教育费附加经营费用 运输 仓储 装卸 保险 广告 佣金 采购 样品 损耗 调价管理费用 房租 水电 折旧 防洪印花税 通讯 办公 会务 咨询 修理 个人费用财务费用 资金占用利息 汇兑损益等 NCM财务培训资料 二 财务指标 销售毛利 销售收入 销售成本销售毛利率 销售毛利 销售收入销售费用率 销售费用 销售收入销售利润率 销售利润 销售收入应收周转率 销售收入 平均应收存货周转率 销售成本 平均库存 NCM财务培训资料 三 企业税收 以我司广州公司为例 需缴纳的税种 增值税 城建税 教育费附加 企业所得税 个人所得税 防洪费 印花税 车船使用税 房产税计算公式 增值税 销售额 采购额 17 城建税 当期应交增值税 7 教育费用附加 当期应交增值税 3 企业所得税 按税法调整的利润 适当的税率 NCM财务培训资料 增值税 一 增值税 价外税 是对货品在流通过程中的增值额进行征税 最终的承担者是消费者总销售额 即应收客户款 不等于销售收入 销售收入 销项税额相关名词 含税收入 不含税收入 进项税额 销项税额 应交增值税 NCM财务培训资料 增值税 二 关系 含税收入 不含税收入 销项税额不含税收入 含税收入 1 17销项税额 不含税收入 17 含税增值税率 1 1 17X17 14 5299 进项税额 不含税采购价格 17 应交增值税 销项税额 进项税额 NCM财务培训资料 增值税 三 例 我司7月份以含税价格11700购进货物 以12000的不含税价格销售 则我司7月应交增值税为多少 计算一 销售收入 12000销项税额 12000 17 2040采购成本 11700 1 17 10000进项税额 10000 17 1700本期应交的增值税 销 进 2040 1700 340计算二 本期应交 增值额 17 12000 10000 17 340 NCM财务培训资料 理论上是按上述程序来交税的 但增值是个复杂的过程 国家很难搞清企业增了多少值 所以国家采取了一个间接的做法 那就是你本月所有的销项减去本月所有的进项 还有上月遗留的进项 其差值就是你本月应交的增值税 在这种方法下 不考虑销售货物的一一对应增值关系 因为这个方法 就出现了 税负延迟 的问题 想想看 如果我们销售货物后马上就开出发票给客户 我们采购货物的发票迟迟不能收到会有什么样的状况 增值税 间接抵扣法 工资 薪金所得 适用超额累进税率 税率为5 45 见下表 注 本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入减除费用800元后的余额 个人所得税的计算 公式 工资 扣除额 税率 速算扣除数例 某人7月2500元 则7月应交个人所得税为 以广州为例 2500 1260 10 25 99元 NCM财务培训资料 四 资金概念 一 资金意识 业务的运作需资金的支持 多少资金方可支持此业务的运作若一业务供应商有放账 客户的回款亦在供应商放账期限内 则此业务会否占用公司的资金 NCM财务培训资料 资金概念 二 一笔业务所需的资金支持 采购的保证金 信用证支付 一般为30 进口时支付的关税及增值税 算术平均数26 58 销项税适当的库存相应的流动资金维持业务所需的费用 写字楼费用 房租 水电 电话 办公 人员费用 工资福利 差旅 交通 餐费 培训 税金应收账款及机会成本 追账费用 坏账费用其他风险防范成本 NCM财务培训资料 资金占用 三 资金来源 供应商的赊账 自有资金 贷款额当占用 来源 仅指供应商赊账 则公司需另寻资金以支持此业务 产生资金占用利息当资金利息率 销售毛利率时 此业务肯定亏损当资金利息率销售费用率时 此业务肯定盈利当资金利息率 销售利润率时 此业务肯定盈利 NCM财务培训资料 二 与日常工作相关的财务知识 一 银行票据知识二 税务 发票 商粤华主讲 三 佣金扣除税金四 采购成本 NCM财务培训资料 一 常见结算方式比较 NCM财务培训资料 同城交易 交易双方均在同一票据交换区域 此区域由银行定义 可指同一城市或是附近的城市区域内 异地交易 与同城相反背书 指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为开户资料 包括开户名称 开户银行 开户账号收款前提 需向对方提供我司详细的开户资料付款前提 需取得对方详细的开户资料 名词解释 NCM财务培训资料 定义 由单位或个人签发的 银行见票时无条件按确定金额付款给收款人或持票人 可背书转让 种类 普通支票 未印有 现金 或 转账 字样 可提现 亦可转账 但当左上角划两条平等线时 只能转账 不能提现现金支票 支票上印有 现金 字样 可提现金转帐支票 支票上印有 转账 字样 只能转账支票起点金额为100元 一 支票 同城交易 NCM财务培训资料 NCM财务培训资料 a 日期大写有否错误 支票付款期限有否过期 支票付款期限自出票日起10日内有效 超过期限的作废 b 金额大小写要一致 如支票有任何涂改一律拒收 c 支票印鉴清晰 若是转让支票背书要连续 一般支票印鉴最少要两枚 一枚是财务专用章 另一枚是私章 d 支票只能作为同城结算 同城概念由银行定义 当我们将支票送入银行如发生余额不足付款方将会被银行按票面金额处以5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的偿金 e 支票填写应用碳素墨水 如用圆珠笔一律无效 支票 注意事项 NCM财务培训资料 同城交易结算方式之一 是由付款方主动付款的方式付款时由付款方填写进帐单进行划帐付款 付款方需清楚收款单位的详细开户资料 如与收方资料不一致银行一律退票处理划帐金额起点为100元单位账户不能划款给私人帐户 二 同城划账 同城交易 NCM财务培训资料 银行本票 是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 可背书转让 银行本票 分不定额本票和定额本票两种 定额面值为 1000元 5000元 10000元 50000元 在票面划去转账字样的为现金本票 银行本票付款期限为 自出票日起最长不超过2个月 我司至今还未采用或收过银行本票 三 银行本票 同城交易 NCM财务培训资料 图例 本票 NCM财务培训资料 汇兑 是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 分电汇 信汇两种 电汇 是汇款人委托银行通过电报将款项划给收款人 若付款单位没有填错我方资料一般24小时内可到款 如比较远的省份有可能会2 3天 信汇 汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人 一般需时较长 约半个月 注意事项 1 需向付款方提供清楚我司的开户资料 注意让付款单位写清楚 汇 采 邦 璧 不要错写成 江 彩 帮 壁 2 取得收款方详细的开户资料及所属省市 四 汇兑 异地交易 NCM财务培训资料 银行汇票 是汇款人将款项交存当地出票银行 由出票银行签发 由其在见票时 按照实际结算金额金额无条件支付给收款人或持票人的票据 可背书转让银行汇票可用于转账 填明 现金 字样的可用于提现 五 银行汇票 同城 异地交易 NCM财务培训资料 图例 银行汇票 NCM财务培训资料 1 未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背收转让 2 若超期未用 可到出票银行办理退款手续 2 3天可完3 汇票共二联 缺一不可 第一联注明 银行汇票 字样 第二联解讫通知 4 出票金额大小是否一致 收款名称是否有误 出票银行有否盖章 5 银行汇票出票日期有否过期 银行汇票付款期限自出票日起1个月有效 如背书转让的汇票 背书应当连续 银行汇票注意事项 NCM财务培训资料 商业汇票 是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 可背书转让种类 商业承兑汇票 银行承兑汇票注意事项 1 只有在银行开户的法人以及其他组织之间具有真实交易关系或债权债务关系 方可使用2 票据最长期限不超过6个月 提示付款期限为汇票到期日起10日内 六 商业汇票 同城 异地交易 NCM财务培训资料 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑 汇票到期时 如果购货企业存款不足支付 银行将汇票退还给销售货企业 银行不负责付款 由购销双方自行处理风险大 商业承兑汇票 NCM财务培训资料 图例 商业承兑汇票 NCM财务培训资料 银行承兑汇票 由在承兑银行开户的存款人签发 到期银行负责承兑 承兑银行按票面金额收万分之五的手续费银行承兑汇票可背书转让银行承兑汇票可办理贴现 提前收款如果银行承兑汇票到期时出票方未有足额存款 承兑银行除凭票向持票人无条件付款外 对出票人按汇票金额收取万分之五的罚息 天 银行承兑汇票 简介 NCM财务培训资料 图例 银行承兑汇票 备注 此为旧版 现在日期应该是大写 NCM财务培训资料 图例 背书 银行承兑汇票 NCM财务培训资料 1 出票人全称与承兑汇票左下方财务专用章是否一致 有否盖出票人私章及银行汇票专用章 及章是否清晰 出票人帐号 付款行全称及行号有否填写 2 汇票到期日有否过期 收款人及收款人帐号 开户行 汇票金额有否填写 如有涂改一律拒收 承兑汇票可背书转让 收票时如背书转让背书应当连续 3 如比较偏僻的地方最好不要收 直接叫客户电汇 农村信用社 商业银行的承兑汇票也不收 因两家银行的承兑汇票目前暂不进行贴现工作 四大银行的汇票都较安全 工行 建行 中行 交行 中信 民生 浦发 深发展也可以 注意事项 NCM财务培训资料 贴现时需准备以下资料给银行 a 销售合同 b 增值税发票 c 银行承兑汇票原件 d 贴现申请书 e 贴现协议书 f 申请报告 G 其他银行要求的说明文件 银行承兑汇票 贴现 贴现资料 NCM财务培训资料 票据到期价值 票据面值 1 年利率 票据到期天数 360 贴现天数 贴现日至票据到期日实际天数 1贴现利息 票据到期价值 贴现率 贴现天数 360贴现所得金额 票据到期价值 贴现息承兑人在外地的 贴现息的计算应另加3天的划款日期贴现利弊 利 可提前收款弊 需支付贴息 此利息应在收客户承兑汇票时考虑 会增加公司的收账成本 银行承兑汇票 贴现 计算公式 NCM财务培训资料 举例说明 例 7月1日 收一张100万银行承兑汇票 六个月期 8月1日到银行办理贴现 贴现利息为 贴现率月息千分之5 到期值 100万贴现期 5个月贴现息 100 5 0 005 2 5万元 NCM财务培训资料 招商银行城际通 网上银行 简介 招商银行城际通 是一种全新的银行业务 通过网上银行方式 达到全国通存通兑 使银行收款的同城概念得以扩展到全国范围 具有收款快 资金安全 清晰的特点如 成都收一客户的支票 通过上海结算 需把此支票送存上海和氏璧 并由和氏璧开票给客户 在启用 城际通 前 由于银行方面的局限性 上海和氏璧对于此成都支票无法入账 因此 放弃了不少业务 但现在采用 城际通 上海可收成都的支票 目前全国可用的地区 广州 沈阳 北京 天津 上海 青岛 福州 武汉 成都 重庆 西安暂时不能用的区域 余姚 常熟 厦门 雅安 因当地暂未有招商银行网点 NCM财务培训资料 招商银行城际通简介 操作方式 转账业务1 付款人亦在银行开户 并用其招行户付款的 支票或进账单上的收款人信息按以下方式填写 户名 上海和氏璧化工有限公司开户行 招商银行成都分行双楠支行账号 9581797910001一82059开户账号加5位后缀 后缀前以 一 连接经过银行柜台人员确认受理后 款项立即到达收款账户 NCM财务培训资料 招商银行城通简介 操作方式 2 付款人用其他行账户付款的 如由付款人主动付款时 应根据不同地区将上海和氏璧收款方账户信息告之付款人 付款人直接到其开户行办理支付业务 招行当地机构收到款项后 直接入上海公司账 客户操作与A操作相同 收到付款人签发的支票 本票时 盖上收款方 我司在上海和氏璧的开户行开户名称 印鉴背书 然后根据不同地区填写进账单中收款人 上海和氏璧 信息 再把票据送存 公司指定的当地招商银行网点 款项到达招行当地机构 立即进入上海和氏璧账户 除需背书外 操作与A相同 NCM财务培训资料 三 佣金的扣除税金 增值税 佣金 1 17 17 附加税 增值税 10 所得税 佣金 附加税 33 综合 佣金 48 5 简易计算 佣金 17 NCM财务培训资料 四 采购成本 成本 国内采购成本 国外采购成本国内采购成本 供应商的售价 发票上所列的不含税价格 国外采购成本 供应商的售价 关税 税法上允许列入的支出 报送杂费 开证手续费 关税 报关价格 关税率海关代征的增值税 报关价格 关税 17 三 财务部功能 NCM财务培训资料 财务部功能介绍 一 资金管理融资 调度 用资及分析财务核算账务系统内部管理各项资产管理 信用管理 预算管理 NCM财务培训资料 财务部功能介绍 二 外地办出纳 仓管工作内容1 当地现金 银行日常管理2 当地库存日常管理3 充当当地业务员的客户服务4 与广州财务部衔接 NCM财务培训资料 四 财务管理制度 一 财务管理制度的简介二 资金管理制度三 财产管理制度四 支付制度五 仓储制度 NCM财务培训资料 财务管理制度的简介 第一章总则第二章资金管理制度第三章财产管理制度第四章支付制度第五章仓储管理制度第六章信用管理制度第七章预算制度第八章内部审计制度 待完善 NCM财务培训资料 资金管理制度 资金管理范围 现金 银行存款 备用金 银行保证金 债券 股票 NCM财务培训资料 财产管理制度 财产定义 固定资产 凡价值超过2000元的设备 价值超过1000元 使用年限超过1年的财产 均属固定资产 其它资产 未达到固定资产条件的低值易耗品及物料消耗品 NCM财务培训资料 财产管理制度 财产分类 一 固定资产 1 土地 建筑物 土地 房屋2 生产设备 生产机械 仪表 3 交通设备 汽车 摩托车4 办公设备 台式电脑 手提电脑 打印机 传真机 复印机 交换机 门禁系统 后备电源5 办公辅助设备 空调 冰箱 电视 微波炉二 其他财产 办公软件 办公家具 电话机 办公用品 办公耗材 宿舍用具 NCM财务培训资料 财产管理制度 管理部门 财产管理部门 行政部门 负责财产的日常登记 保管 维护 盘点 财务部门 负责财产的财务核算工作 NCM财务培训资料 财产管理制度 申购 报废 财产申购程序由使用人 部门填写 固定资产购买申请表 待申请表各审批项审批完毕后 交行政部统一采购 财产报废 出售程序使用人或使用部门填写 财产报损 出售申请单 经各级领导批准后 分别由财务部 使用部门 行政部留存 行政部依此注销原登记资料 财务部进行财产报损的账务处理 NCM财务培训资料 支付制度 前提 所有支出原始单据均应为填写正确的正式发票 不接受任何原因的白头单或收据 NCM财务培训资料 支付制度 银行支付 审批程序广州 申请人 部门经理 财务总监 出纳上海 申请人 部门经理 华东财务主管 出纳外地办事处申请人 行政经理 助理 财务经理 出纳付款程序 申请人填写 对外付款申请书 审批 付款 NCM财务培训资料 支付制度 现金支付 审批程序广州 申请人 部门经理 财务经理 出纳上海 申请人 部门经理 华东财务主管 出纳外地办事处申请人 部门指定审批人员 行政经理 助理 出纳付款程序 申请人填写 支付证明单 审批 付款 NCM财务培训资料 支付制度 特殊付款 货款 保证金 佣金的支付由采购员 客户服务在相应的M FLOW流程中录入申请单 待申请单审核完毕 打印交出纳付款申请人有责任跟踪发票的收回情况 NCM财务培训资料 支付制度 费用报销 招待费 交通费 填写 支付证明单 凭发票报销 报销时注明支出事由差旅费 出差三天内 填写 差旅费报销单 报销汽车费用 外出后 填写 支付证明单 附上发票及原 出车申请单 报销个人手机话费 公司对应每岗位设定限额 每三个月对员工话费进行考核 NCM财务培训资料 支付制度 手机话费限额 NCM财务培训资料 支付制度 备用金申请 员工根据工作需要 可正确填写 借支申请单 提出借支申请 备用金需在工作完成后三天内 自行到财务部销账 若逾期不归还 财务部有权提醒其归还 并月末在其工资中扣减 财务部出纳