![论文分析报告1.doc_第1页](http://file1.renrendoc.com/fileroot_temp2/2020-2/28/129863a7-c16f-4986-88f3-770a44b9b68d/129863a7-c16f-4986-88f3-770a44b9b68d1.gif)
![论文分析报告1.doc_第2页](http://file1.renrendoc.com/fileroot_temp2/2020-2/28/129863a7-c16f-4986-88f3-770a44b9b68d/129863a7-c16f-4986-88f3-770a44b9b68d2.gif)
![论文分析报告1.doc_第3页](http://file1.renrendoc.com/fileroot_temp2/2020-2/28/129863a7-c16f-4986-88f3-770a44b9b68d/129863a7-c16f-4986-88f3-770a44b9b68d3.gif)
全文预览已结束
下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
金融工具减值:从已发生损失模型到预期损失模型论文分析报告MPAcc 2班 韩慧玲自2008年金融危机以来,金融工具减值的会计处理规则成为众矢之的。有学者认为,现行的“已发生损失模型”确认减值损失的时点太迟,没有能够为投资者和监管部门尽早地提示风险。因此,在2014年7月,IASB发布了IFRS9,推出了金融工具减值的预期损失模型。与现行的已发生损失模型相比,预期损失模型采用概率加权的计算方法,大幅度提前了减值损失的确认时点。但笔者认为该模型与传统的会计理论和原则相悖,从而动摇了会计的边界,在提升操作成本的同时,还加大了管理层的利润和资本操纵空间。笔者通过本篇文章,对比了两种减值模型的账务处理和设计理念,并对我国准则的国际趋同提出了相关建议。文章首先对已发生损失模型和预期损失模型账务处理方面的差异进行了分析,一个事减值损失的确认,另一个是投资收益的计算。减值损失的确认方面,现行的已发生损失模型只有当存在客观证据表明资产已经发生减值时企业才需进行减值测试并确认减值损失。而预期损失模型却要求,只有自初始确认起金融工具的信用风险有显著增加,无论是否存在客观减值证据,企业都应确认整个存续期的预期信用损失。投资收益的计算方面,已发生损失模型是以摊余成本来计算的,预期损失模型下,在出现客观减值证据以前是以金融资产账面余额为基础计算,存在客观减值证据时才按摊余成本计算。同时笔者列举了多个案例对上述两方面已发生损失模型和预期损失模型之间的差异进行了说明分析。文章第二个重点提出了已发生损失模型和预期损失模型的理念差异分析,分别从资产减值损失的确认和计量以及投资收益的计量三个方面进行了分析。之后通过分析对预期损失模型作出评价,确认了预期损失与传统会计理论和原则相悖,过度追求中性期望值将会动摇会计的边界,额外增加的判断和估计会加大管理层的操作成本和操纵空间。通过以上分析和判断,笔者还对预期损失模型在我国使用方面提出一些趋同建议。笔者认为,预期损失模型更加适用于风险较高、风险外溢性较高而需要严格控制风险的行业,对于一般行业企业,应尽可能采用简化方法,降低管理层的操作成本和操纵空间。并且对于每家企业而言,购入金融工具的时点不一致,而预期损失模型要求的是管理层应估计报告日相比于金融工具初始确认时信用风险的“相对”提升程度。对于金融行业企业,尤其是商业银行,风险管控则是重中之重,实施预期损失模型更加适当。从整体来看,笔者首先对预期损失模型提出的背景作了说明,然后又提出如果将这一新的金融工具减值模型运用在我国会对我国现行的会计程序产生巨大影响。接着举例分析新旧金融资产减值模型之间的差异。案例中连续五个年度该公司金融资产的价值变化及其发生的减值损失,笔者通过计算以及会计分录的编制将其变化用具体的数字体现出来,并在文中用表格的方式将已发生损失模型与预期损失模型的损益年度分布差异展示,直观的可以看出两种模型下资产减值损失以及投资收益及损益的变化情况。最后笔者通过自己的数据分析,作出了他对预期收益模型的评价:1、确认预期损失与传统会计理论相悖 2、过度追求中性期望值将会动摇会计的边界 3、额外增加的判断和估计会加大管理层的操作成本和操纵空间 同时对我国在金融工具减值方面的准则提出了趋同建议。
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 2024至2030年中国保健茶行业市场竞争走势及投资发展前景预测报告
- 2024-2030年中国41吡咯烷苯甲醛行市场专题研究及市场前景预测评估报告
- 人教版九年级数学下册《实际问题与反比例函数(第1课时)》示范教学设计
- 初中语文课内文言文知识点与专项训练:《桃花源记》
- 旅游定制合同
- 环保设施运行评估合同
- 仓储服务合同
- 全身麻醉的并发症
- 孕妇秋天护理方法
- 伤寒的并发症有哪些
- 程序设计基础(Python语言)科学计算与数据可视化
- 小学一年级心理健康教育全册教案
- 总包(外墙)向涂料单位移交单
- 一品臻香宜宾燃面品牌手册
- 《新媒体广告》期末考试试卷及答案(共4套)
- 亚马逊tro和解书模板
- 玻璃体腔注药术方法及护理课件
- 股骨干骨折的康复护理
- 小学数学课外读物:数学真美妙
- 新能源汽车故障诊断与排除PPT完整全套教学课件
- 《阅读 打开教育的另一扇门》读书笔记
评论
0/150
提交评论