旅行社财务核算.doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-旅行社财务核算一、 组团归拢集中1、 收到旅客交来团费或订金借：现金或银行存款 贷：预收账款-（可按线路或日期或姓名设置摘要及明细科目）2、 移送旅客交给其他旅行社时借：预收账款 贷：应付账款*旅行社（按接团单位或个人设置明细科目）3、 支付团费借：应付账款-*旅行社（接团单位或个人设置） 贷：现金或银行存款4、 旅行结束时确认差额收入借：预收账款或应付账款 贷：主营业务收入5、 其他二、 地接1、 收到旅游费用时，按照全部的团费借：现金 贷：主营业务收入（基本价）同时，从总收入中冲抵基本价后的差额视为主营业务收入的销售折让，挂应付款贷：其他应付款票点2、 旅行结束尚没有收到旅游款项时借：应收账款*旅行社贷：主营业务收入附件单据：按组团单位或个人设置明细科目，摘要注明开始日期、人数及主要人员姓名等关键字，最好用双方确定的同一字词为准记载以便于核对，月底将每单业务进行汇总，与应收单位相核对。3、 支出就餐、住宿、门票、车费、佣金等费用时借：主营业务成本按类别设置明细科目 贷：现金4、 未付车费借：主营业务成本 贷：应付账款车费*附件单据：应注明车牌号码、车辆所属、司机姓名等。5、 未付就餐费借：主营业务成本 贷：应付账款就餐*（按饭馆名称或经办人员等设置）6、 未付住宿费借：主营业务成本 贷：应付账款住宿*（按旅馆名或经办人员等设置）7、 未付门票借：主营业务成本 贷：应付账款门票*（按景点业务经办类别设置明细或摘要）附件单据：应在门票回执单上注明人数、标准、总额8、 收到组团单位回款时借：现金 贷：应收账款*旅行社（组团单位或个人）9、 收到购物点应付返还款借：现金 贷：主营业务收入购物消费收入10、 总公司统一支付联系景点费用借：主营业务成本 贷：应付账款总公司11、 旅客购物消费利润，应缴未交公司借：应收账款 贷：主营业务收入购物消费收入12、 导游支出报账借：主营业务成本 贷：其他应收款导游（标准和项目范围怎么控制？）13、 代收代付项目，如：收取客人接人费用直接给车主借：主营业务成本 贷：主营业务收入14、 佣金核算（2006.11.29#）根据旅客消费额收到景点交来提成的佣金借：现金贷：营业收入外办根据消费人头数计算出应返给组团社的人头费提成借：营业成本外办贷：其他应付款旅行社（如：北京）-人头费15、 其他三、 代办1、 预收现金代订酒店收到定金款项时，借：现金， 贷：预收账款；支付酒店费用时，借：主营业务成本，贷：现金；收到旅客房款时，借：现金 贷：主营业务收入；业务办理完结时，借：预收账款， 贷：主营业务收入。2、 代组团社订酒店，事后结算业务发生时借：应收账款*旅行社贷：主营业务收入住宿月底有专人核对往来，收回欠款后借：现金贷：应收账款3、 代购机票、火车票等业务一般来说该业务比较简单，可以直接按赚取得差额，借：现金 贷：主营业务收入4、 客人自行旅游，公司代办接送业务按照安排指示，扣除接机费用后的差额做为收入借：应收账款旅行社或安排人员姓名，贷：主营业务收入订车收入或自游人收入贷：其他应收款司机5、 其他四、 公司成本核算1、 车辆加油借：营业成本贷：其他应收款加油卡2、 分摊折旧、广告费用借：管理费用或营业费用贷：累计折旧借：营业费用广告费贷：待摊费用3、 租用总公司王总车辆借：营业成本订车贷：其他应收款王*4、 其他五、 其他旅行社公司营业收入和流转税政策【按】因近期工作所需，本人整理了旅行社公司（组团社）相关业务的收入和税务政策。相关资料整理自中国国旅（SH：601888）2010年度财务报告。 一、旅行团旅游业务收入确认 （一）收入确认时间1. 旅游活动结束A跨境游：境外旅行团在国内旅行结束后离境；境内旅行团在国外旅行结束后返境。B国内旅：游客在国内旅游结束后返回本地。 2.旅游活动的经济利益可以流入企业。 3.相关的收入和成本能够可靠计量。 （二）收入计量 按最终报价单或结算单所记载的金额确定。（三）相关会计分录1.旅行社向旅游者预收旅游款2 借：银行存款/库存现金贷：预收账款2.旅行社向接团社或接团单位支付相关费用借：主营业务成本-综合服务成本（餐饮、住宿、车费、托运费等）-劳务成本（翻译、导游等费用）地游及加项成本（其他另付费用） 贷：应付款项银行存款3.旅行团旅行结束返回时借：预收账款 贷：主营业务收入 二、代理和代理销售业务收入确认 （一）收入确认时间1.代理业务已经办妥A代办签证：取得有效签证时。B代理销售机车船票：有关机车船票交给委托人时。C代理酒店预订：预订酒店的客人使用酒店服务后离开酒店时。 2.旅游活动的经济利益可以流入企业。 3.相关的收入和成本能够可靠计量。（二）收入计量1.代理销售机车船票，按委托代理业务的手续费收入计量 2.代理酒店预订和签证业务，按委托业务金额计量。三、客运业务收入确认 （一）收入确认时间1.客运活动已完成。 2.旅游活动的经济利益可以流入企业。 3.相关的收入和成本能够可靠计量。（二）收入计量按最终报价单或结算单所记载的金额确定。另外，公司收到航空公司、旅游商或酒店、餐馆、景点、商店为奖励超额销售或提供客源，支付的佣金或回佣，在实际收到时确认收入。四、旅行社公司税务政策（一）增值税 1.一般纳税人执行1