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1 第二章 增值税法 一 单项选择题 1 下列行为中 属于视同销售行为征收增值税的是 A 企业将购进的酒发给职工作为福利 B 企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C 委托手表厂加工了一批手表送给了客户 D 黄金经营单位进口的标准黄金 2 某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市 总机构已申请办理了一般纳税人认定手 续 其分支机构税务处理正确的是 A 在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 B 不必申请 自动被视为一般纳税人 C 在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续 D 在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续 3 某企业本月份将自产的一批生产成本为 20 万元 耗用上月外购材料 15 万元 的食品发给 职工 则下列说法正确的是 A 应反映销项税额 3 74 万元 B 应反映销项税额 3 4 万元 C 应反映应纳税额 3 4 万元 D 应转出进项税额 2 55 万元 4 某百货商城 一般纳税人 采用以旧换新方式销售一批金银首饰 旧首饰折价 23300 元 向消费者收取现金 88700 元 该笔业务的销项税额为 元 A 12888 03 B 9855 56 C 16273 50 D 16274 50 5 下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理 表述错误的是 A 油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者 提供应税劳务 不缴纳增值税 B 油气田企业提供的生产性劳务 增值税税率为 17 C 油气田企业为生产原油 天然气提供的生产性劳务 先开具发票的 为开具发票的当天 D 油气田企业跨省 自治区 直辖市提供生产性劳务 应当在劳务发生地按 5 预征率计 算缴纳增值税 6 下列行为中 涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是 A 将专门购进货物一批用于本单位集体福利 B 将上年委托加工收回的材料用于偿还债务 C 将外购的货物用于交换生产所需材料 2 D 外购货物用于雪灾灾区捐赠 7 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人 出口货物的征税税率为 17 退税税率为 13 2009 年 8 月有关经营业务为 购原材料一批 取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元 外购货物准予抵扣进项税额 34 万元通过认证 当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 100 万元 上期末留抵税款 6 万元 本月内销货物不含税销售额 100 万元 收款 117 万元存 入银行 本月出口货物销售额折合人民币 200 万元 该企业当月的增值税免抵税额为 A 13 万元 B 10 万元 C 70 万元 D 0 万元 8 下列说法不正确的是 A 古旧图书销售应当免征增值税 B 金银首饰以旧换新销售业务 以其价格差额作为计税销售额 C 黄金冶炼企业生产销售的黄金免征增值税 D 残疾人组织进口供残疾人专用的物品免征增值税 9 下列关于电力增值税的陈述 正确的有 A 实行预缴方式的发 供电企业假如被税务机关查出申报不实的 一律按预征率计算就地补 缴税金 B 实行预缴方式的发 供电企业假如被税务机关查出申报不实的 一律按适用税率差额计算 就地补缴税金 C 实行预缴方式的发 供电企业假如被税务机关查出申报不实的 一律按预征率计算就地补 缴税金 对于预征环节补缴的税金 不允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣 D 实行预缴方式的发 供电企业假如被税务机关查出申报不实的 一律按适用税率计算就地 补缴税金 对于预征环节查补补缴的税金 允许在汇总缴纳增值税时予以抵扣 10 商贸企业进口机器一台 关税完税价格为 200 万元 假设进口关税税率为 20 支付国 内运输企业的运输费用 0 2 万元 有货票 本月售出 取得不含税销售额 350 万元 则本 月应纳增值税额 万元 A 28 5 B 40 8 C 18 686 D 18 7 11 下列出口货物 符合增值税免税并退税政策的是 A 加工企业对来料加工后又复出口的货物 B 对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物 C 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 D 外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物 3 12 某电器生产企业自营出口自产货物 2009 年 1 月末计算出的期末留抵税款为 8 万元 当 期免抵退税额为 12 万元 则当期免抵税额为 A 0 B 6 万元 C 4 万元 D 15 万元 13 下列项目符合增值税专用发票管理规定的是 A 被盗 丢失专用发票的 处 5000 元以下罚款 B 被盗 丢失专用发票的 一年内停止领购专用发票 C 取得非法代开专用发票的 已抵扣的税款应追回 D 取得非法代开专用发票已抵扣税金的 不按偷税处理 14 甲企业销售给乙企业一批货物 乙企业因资金紧张 无法支付货币资金 经双方友好协 商 乙企业用自产的产品抵偿货款 则下列表述正确的是 A 甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税 B 乙企业发出抵债货物不作销售处理 不计算销项税额 C 在此业务中 甲 乙双方应当分别按购销处理 但双方因均不涉及增值税问题 所以 不 得开具增值税专用发票 D 甲 乙双方分别作购销处理 乙方可以向甲方开具增值税专用发票 甲方可以正常抵扣进 项税额 15 按照对外购固定资产价值的处理方式 可以将增值税划分为不同类型 我国从按照对外购固定资产价值的处理方式 可以将增值税划分为不同类型 我国从 2009 年月年月 1 日起实行的增值税属于 A 消费型增值税 B 收入型增值税 C 生产型增值税 D 实耗型增值税 16 根据 增值税暂行条例 的规定 下列各项中不需要缴纳增值税的是 A 将自产的货物抵偿债务 B 将购买的货物用于投资 C 将自建的厂房对外转让 D 将自产的货物用于集体福利 17 下列经营单位销售的货物中 属于增值税免税货物的是 A 废旧物资经营单位销售废旧物资 B 旧货经营单位销售旧货 C 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 D 商业企业销售水果蔬菜等农产品 18 下列各项中 不适用 13 税率征收增值税的是 A 商场超市 一般纳税人 销售的各种蔬菜水果 4 B 自来水厂销售的自来水 C 书店销售的各类图书 D 音像制品和电子出版物 19 下列各项表述中 符合现行增值税税法有关规定的是 A 印刷企业接受出版单位委托 自行购买纸张印刷图书 报纸和杂志 按提供加工劳务征收 增值税 B 一般纳税人购进再生资源 应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税 额 C 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 征收增值税 D 纳税人受托开发软件产品 著作权属于委托方的征收增值税 20 按照现行规定 下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是 A 年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的化工制造企业 B 年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的个体工商户 C 年不含税销售额为 80 万元以下 会计核算制度健全的从事货物零售的超市 D 年不含税销售额为 50 万元以下 会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂 21 下列各项表述中 符合税法有关规定的为 A 再生水的增值税 实行即征即退 50 的政策 B 利用城市生活垃圾生产的电力 减半缴纳增值税 C 利用风力生产的电力 增值税实行即征即退政策 D 对污水处理劳务 免征增值税 22 甲企业 一般纳税人 销售给乙公司 10000 件玩具 每件不含税价格为 20 元 由于乙公 司购买数量多 甲企业按原价的 8 折优惠销售 销售业务开具了一张发票 并提供 1 10 n 20 的销售折扣 乙公司于 10 日内付款 则甲企业此项业务的销项税额为 A 20800 元 B 27200 元 C 33660 元 D 34000 元 23 某金店 中国人民银行批准的金银首饰经销单位 为增值税一般纳税人 2008 年 7 月采 取 以旧换新 方式销售 24K 纯金项链 10 条 每条新项链对外零售价格 3000 元 旧项链 作价 1000 元 从消费者手中收取新旧项链差价款 2000 元 该项 以旧换新 业务 7 月份应 纳增值税销项税额为 A 2906 元 B 3400 元 C 4358 97 元 D 5100 元 24 甲企业销售给乙企业一批货物 乙企业因资金紧张无法支付货币资金 经双方协商 乙 企业用自产的产品抵顶货款 则下列表述正确的是 A 甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 5 B 乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理 不应计算销项税额 C 甲 乙双方发出货物都作销售处理 但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D 甲 乙双方都应作购销处理 可对开增值税专用发票 分别核算销售额和购进额 并计算 销项税额和进项税额 25 某一般纳税人企业于 2009 年 1 月将一辆自己使用过 3 年的设备小轿车 未抵扣增值税 以 10 万元的价格售出 其正确的税务处理方法是 A 按 2 简易办法计算应纳增值税 B 按 4 简易办法计算应纳增值税 C 按 4 简易办法减半计算应纳增值税 D 不交增值税 26 某生产企业 一般纳税人 月末盘存发现上月购进的原材料被盗 金额 50000 元 其中 含分摊的运输费用 4650 元 该批货物进项税额转出数额为 A 8013 7 元 B 8035 5 元 C 8059 5 元 D 8500 元 27 某制药厂 增值税一般纳税人 3 月份销售抗生素药品 117 万元 含税 销售免税药品 50 万元 当月购入生产用原材料一批 取得增值税专用发票上注明税款 6 8 万元 抗生素药 品与免税药品无法划分耗料情况 则该制药厂当月应纳增值税为 A 14 73 万元 B 12 47 万元 C 10 20 万元 D 17 86 万元 28 下列属于增值税混合销售行为的是 A 电话局提供电话安装的同时销售电话 B 建材商店销售建材的同时 也提供装饰装修服务 C 塑钢门窗商店销售产品 并为客户加工与安装 D 汽车制造厂既生产销售汽车 又提供汽车修理服务 29 某电器生产企业自营出口自产货物 2008 年 12 月末计算出的期末未抵扣完的增值税为 15 万元 当期免抵退税额为 27 万元 则当期免抵税额为 A 0 B 12 万元 C 15 万元 D 27 万元 30 根据 增值税暂行条例 及其实施细则的规定 采取预收货款方式销售货物 增值税纳 税义务的发生时间是 A 销售方收到第一笔货款的当天 B 销售方收到剩余货款的当天 C 销售方发出货物的当天 D 购买方收到货物的当天 6 31 列各项中 关于增值税起征点的规定不正确的是 A 增值税起征点仅限于个人使用 B 销售货物的 月销售额起征点的幅度为 2000 5000 元 C 销售应税劳务的 月销售额起征点的幅度为 1000 2000 元 D 按次纳税的 为每次 日 销售额 150 200 元 二 多项选择题 1 下列各项中 符合税法规定的是 A 纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入不征收增值税 B 纳税人受托开发的著作权属于委托方的软件取得的收入不征收营业税 C 各燃油电厂从财政专户取得的发电补贴 不征收增值税 D 对增值税纳税人收取的会员费用收入不征收增值税 2 按照增值税的规定 下列行为应征收增值税的有 A 将自产的产品用于办公楼建造 B 将自产的新产品用于市场推广而免费向消费者发放 C 将抵债所得的货物用于交换生产用原材料 D 将自产的货物对外投资 3 属于消费型增值税的特点的有 A 计算增值税时允许将当期购入的固定资产所含的价款一次全部扣除 B 课税对象不包括生产资料部分 C 会减少财政收入 D 有利于鼓励投资 4 某电脑城为增值税一般纳税人 2009 年 2 月销售电脑 280 台 每台零售价格为 7020 元 1 月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回 2 台 1 月该型号电脑每台零售价格为 6786 元 已经依法取得 开具红字增值税专用发票通知单 并开具了红字专用发票 电脑城已将 这两台电脑退给厂家 取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额 11000 元 增 值税税额 1870 元 本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为 35000 元 本月申请并通过了认证 则以下说法中正确的是 A 该电脑城本月上述业务应纳增值税税额 250498 B 该电脑城本月上述业务应纳增值税税额 250430 C 该电脑城因销售退回 应从发生销售退回或折让当期的销项税额中扣除 D 该电脑城因购货退回 从当期进项税额中扣除 对不扣除 造成不纳或少纳税的 按偷税 行为论处 5 下列项目所包含的进项税额 不得从销项税额中抵扣的有 A 外购的小汽车 B 因自然灾害发生损失的原材料 C 生产企业用于经营管理的办公用品 7 D 为生产有机肥购入的原材料 6 增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 A 开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定 B 非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C 私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D 自 2007 年 4 月 1 日起 旧版货运发票一律不得作为增值税扣税凭证抵扣 7 一般纳税人将原购的已按 17 税率抵扣进项税的货物用于下列各项时 应作进项税额转出 处理的有 A 免税项目 B 用于 13 税率的生产 C 用于生产专门销给小规模纳税人的货物 D 非应税项目 8 根据现行增值税的规定 下列说法正确的有 A 不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电厂按供电量依 核定的定额税率计算发电环节的增值税 B 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业 可按预征率征收增值税并抵扣进项税额 C 发 供电企业之间互供电力 纳税义务发生时间为双方核对数量且开具抄表确认单据的当 天 D 供电企业将电售给企事业单位采取直接收取电费结算方式的 纳税义务发生时间为收款的 当天 9 某有出口经营权的生产企业 一般纳税人 8 月从国内购进生产用的钢材 取得增值税 专用发票上注明的价款为 368000 元 已支付运费 5800 元 并取得符合规定的运输发票 进 料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元人民币 材料均已验收入库 本月内销 货物的销售额为 150000 元 出口货物的离岸价格为 42000 美元 下列表述正确的是 增值税出口退税率 13 汇率为 1 8 3 A 应退增值税 23967 元 B 应退增值税 24050 元 C 免抵增值税额 0 元 D 免抵增值税额 19552 元 10 根据现行增值税的规定 以下属于增值税征税范围的有 A 邮政部门销售集邮商品 B 农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品 C 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 D 生产销售热力 8 11 按照增值税的纳税义务发生时间的规定 下列说法错误的是 A 采取委托银行收款结算方式的 为发出货物并办妥托收手续的当天 B 采取直接收款方式销售货物 不论货物是否发出 均为收到销售额或取得索取销售额的 凭据 并将提货单交给买方的当天 C 采取赊销和分期收款结算方式 且无书面合同的 为发出货物的当天 D 将货物交付给他人代销 为收到受托人送交货款的当天 12 下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有 是正确的 A 采取直接收款方式销售货物的 为货物发出的当天 B 委托商场销售货物 为商场售出货物的当天 C 将委托加工货物无偿赠与他人的 为货物移送的当天 D 进口货物 为报关进口的当天 13 下列企业出口的货物 除另有规定外 给予免税 但不予退税的是 A 属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物 B 外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口 C 外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的 D 非计划内出口的卷烟 14 下列出口货物在出口环节不需要办理增值税退税的有 A 来料加工复出口的货物 B 某外贸企业向小规模纳税人收购工艺品对外出口 C 收购免税药品并出口 D 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 15 根据增值税专用发票管理制度规定 下列情况不得开具增值税专用发票 A 在日本提供加工劳务 B 轮胎厂将轮胎销售给汽车厂 一般纳税人 C 酒厂直接向消费者销售白酒 D 农业生产者销售免税农产品 16 下列各项中 属于视同销售行为需要计算增值税销项税额的有 下列各项中 属于视同销售行为需要计算增值税销项税额的有 A 将自产的货物用于非应税项目 B 将购买的货物委托外单位加工 C 将购买的货物无偿赠送他人 D 将购买的货物用于集体福利 17 增值税纳税人下列项目中 应缴纳增值税的有 A 代省级政府收取的全额上缴财政的费用 B 随同货物销售收取的包装物租金 C 逾期的白酒包装物押金 9 D 收取的白酒包装物押金 18 增值税一般纳税人销售下列货物或劳务 适用 17 税率征收增值税的有 A 销售铜矿砂及其精矿 B 旧机动车经营单位销售旧机动车 C 销售报刊 D 修理汽车 19 下列项目中 可以从增值税计税销售额中扣除的有 A 折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额 B 销售折扣额 C 销售折让额 D 销售退货额 20 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金 其增值税错误的计税方法有 A 单独记账核算的 一律不并入销售额征税 对逾期收取的包装物押金 均并入销售额征税 B 酒类包装物押金 一律并入销售额计税 其他货物押金 单独记账核算的 不并入销售额 征税 C 无论会计如何核算 均应并入销售额计算缴纳增值税 D 对销售除啤酒 黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金 均应并入当期销售额征税 其 他货物押金 单独记账且未逾期者 不计算缴纳增值税 21 某生产企业为增值税一般纳税人 2009 年 3 月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行 处理 销售已经使用 1 年的机器设备 取得收入 9200 元 销售给小规模商业企业库存积压 货物 取得收入 20000 元 对该企业上述业务增值税的正确处理包括 A 销售已使用过的设备 应纳增值税 176 92 元 B 销售已使用过的设备 免纳增值税 C 销售给小规模商业企业库存积压货物 应纳增值税 582 52 元 D 销售给小规模商业企业库存积压货物 应纳增值税 2905 98 元 22 增值税纳税人 取得的下列经营收入在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售 额的有 A 混合销售涉及的非应税劳务收入 B 商业企业零售收入 C 逾期包装物押金收入 D 向购买方收取的各项价外收入 23 根据现行增值税规定 关于企业进项税额抵扣的时限 下列说法正确的有 A 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票 在开具之日起 60 日内到税 务机关认证 否则不予抵扣 B 一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证 应在开具之日起 60 天后的第一个纳税申报期结束 前向主管税务机关申报抵扣 逾期不得抵扣进项税额 C 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票 在开具之日起 90 日内到税 务机关认证 否则不予抵扣 10 D 一般纳税人申请抵扣的运输发票 应在开具之日起 90 天后第一个纳税申报期结束前向主 管税务机关申报抵扣 逾期不得抵扣进项税额 24 按照增值税电力产品征税办法的规定 下列各项中表述不正确的有 A 独立核算的发电企业生产销售电力产品 向其销售地的主管税务机关申报纳税 B 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业 向其所在地的税务机关申报纳税 C 非独立核算的发电企业 具有一般纳税人资格 生产销售电力产品 向其销售地的主管税 务机关申报纳税 D 非独立核算的发电企业 不具有一般纳税人资格 生产销售电力产品 向供电企业所在地 的主管税务机关申报纳税 25 可以退 免 税的出口货物应具备的条件有 A 必须是增值税征税范围的货物 B 必须是外汇结算的货物 C 必须是报关离境的货物 D 必须是出口收汇并已核销的货物 26 某企业 2009 年 3 月 10 日进口一批工业品 海关于当日填发了税款缴纳证 关税完税价 格 40 万元 关税税率为 10 进口增值税税额和最迟纳税期限分别是 A 进口增值税为 6 8 万元 B 进口增值税为 7 48 万元 C 最迟期限为 3 月 18 日 D 最迟期限为 3 月 24 日 27 下列关于增值税的计税销售额规定 说法正确的有 A 以物易物方式销售货物 由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 B 以旧换新方式销售货物 以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税 金银首饰除外 C 还本销售方式销售货物 以实际销售额计算缴纳增值税 D 销售折扣方式销售货物 不得从计税销售额中扣减折扣额 28 下列各项中 不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有 A 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B 纳税人应以书面形式提出放弃免税申请 报主管税务机关审批 C 纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税 D 符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权 应当认定为一般纳税人 29 下列关于纳税人销售自己使用过的物品 说法正确的有 A 一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 2 月购进的生产设备 按照 17 征收增值税 B 一般纳税人销售自己使用过的 2007 年 2 月购进的生产设备 按照 2 征收率征收增值税 C 小规模纳税人销售自己使用过的 2008 年 2 月购进的生产设备 减按 4 征收率减半征收增 11 值税 D 小规模纳税人销售自己使用过的 2009 年 2 月购进的商品 应按 3 的征收率征收增值税 三 计算题 1 蓝星百货商场为增值税一般纳税人 2009 年 1 月发生下列购销业务 1 销售 A 型空调机 300 台 每台 3000 元零售价 商场派人负责安装 每台收取安装费 200 元 2 采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台 每台零售价 2800 元 含增值税 奖品为电子 石英手表 市场零售价 200 元 含增值税 共计送出 100 只电子石英手表 3 将本商场自用 2 年的小汽车一辆 以 140000 元 含税 的价格出售 4 销售空调机 10 台 开具的增值税专用发票注明价款 27000 元 5 购进 B 型空调机 100 台 价款 200000 元 尚未取得增值税专用发票 6 购进电冰箱 150 台 取得未经税务机关认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票注 明价款 300000 元 因质量原因 退回某电冰箱厂上期购进电冰箱 20 台 每台单价 2000 元 不含税 并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单 7 购进 A 型空调机 200 台 取得已经认证的防伪税控系统开具的增值税专用发票增 值税专用发票注明价款 420000 元 货款已付 要求 计算该商场 2009 年 1 月份应纳增值税税额 2 某农机厂是增值税一般纳税人 2009 年 1 月发生下列业务 1 购入农机专用零件一批 取得防伪税控增值税专用发票 注明不含税价款 10 万元 2 向小规模纳税人购入电吹风 200 个 取得税务机关代开的增值税发票一张 注明价款 4000 元 增值税 240 元 将 100 个电吹风奖励单位工会先进分子 100 个作为礼品赠送采购 方人员 3 接受其他农机厂委托代加工专用农机一台 对方提供材料价值 4000 元 本厂开具普通 发票收取加工费 2340 元 4 销售农机取得不含税收入 12 万元 5 转让一台使用过两年的旧设备 原价 15 万元 转让价 10 万元 上述取得专用发票都已经过认证 要求计算 1 该企业当期可抵扣的增值税进项税 2 该企业当期销项税额 3 该企业当期转让旧设备应纳增值税 4 该企业当月应纳增值税 3 某服装厂为增值税一般纳税人位于市区 2009 年 6 月发生下列业务 1 购入 A 面料 取得增值税专用发票价款 50000 元 税额 8500 元 支付采购运费 500 元 2 进口 B 面料 对方报价折合人民币 30000 元 防潮包装费 3000 元 进口海运费和保 险费 3000 元 关税税率 5 3 用 B 面料生产 300 件连衣裙 单位成本每件 40 元 将 200 件委托某商场代销 代销 12 价 150 元每件 含税 当月月末收到商厦代销清单 售出 100 件 商厦与该厂结算 15000 元 另向商厦支付结算金额 20 的销售手续费 用 100 件送给协作单位作为礼品 4 用 A 面料生产 600 件西装 单位成本每件 100 元 成本中外购比例为 60 将其中 400 件以 180 元每件的不含税批发价批发给某集团企业 将其中 100 件发给本厂职工作为福 利 30 件因保管不善毁损 上述发票均经过认证 要求计算 1 该企业进口环节缴纳的各项税额 2 该企业当期可从销项税额中抵扣的全部进项税 3 该企业当期内销项税额 4 该企业应向税务机关缴纳的增值税额 4 某家用电器商场为增值税一般纳税人 某家用电器商场为增值税一般纳税人 2009 年年 1 月份发生如下经济业务 月份发生如下经济业务 1 销售特种空调取得含税销售收入 160000 元 同时提供安装服务收取安装费 20000 元 2 销售电视机 80 台 每台含税零售单价为 2400 元 每售出一台可取得厂家给与的返利 收入 200 元 3 代销一批数码相机并开具普通发票 企业按含税销售总额的 5 提取代销手续费 15000 元 当月尚未将代销清单交付给委托方 4 当月该商场其他商品含税销售额为 175500 元 5 购进热水器 50 台 不含税单价 800 元 货款已付 购进 DVD 播放机 100 台 不含税 单价 600 元 两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证 还有 40 台 DVD 播放 机未向厂家付款 6 购置生产设备一台 取得的增值税专用发票上注明的价款 70000 元 增值税税额 11900 元 7 另知该商场上期有未抵扣进项税额 6000 元 当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣 要求 依据增值税纳税申报表的口径 l 计算该商场 1 月份的实际抵扣进项税额 2 计算该商场 1 月份的销项税额 3 计算该商场 1 月份的应纳增值税税额 5 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人 适用的增值税税率 17 退税率 15 2009 年 1 月和 2 月的生产经营情况如下 1 1 月份 外购原材料 燃料取得增值税专用发票 注明支付价款 850 万元 增值税额 144 5 万元 材料 燃料已验收入库 外购动力取得增值税专用发票 注明支付价款 150 万 元 增值税额 25 5 万元 其中 20 用于企业基建工程 以外购原材料 80 万元委托某公司加 工货物 支付加工费取得增值税专用发票 注明价款 30 万元 增值税额 5 1 万元 支付加 工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票 内销货物取得不含税销售额300 万元 支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票 出口销售货物取得 销售额 500 万元 2 2 月份 免税进口料件一批 支付国外买价 300 万元 运抵我国海关前的运输费用 保管费和装卸费用 50 万元 该料件进口关税税率 20 料件已验收入库 出口货物销售取 得销售额 600 万元 内销货物 600 件 开具普通发票 取得含税销售额 140 4 万元 将与内 13 销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程 货物已移送 要求 1 采用 免 抵 退 法计算企业 2009 年 1 月份应纳 或应退 的增值税 2 采用 免 抵 退 法计算企业 2009 年 2 月份应纳 或应退 的增值税 6 某县城煤矿 09 年 3 月发生如下业务 1 进口原煤 100 吨 每吨 0 5 万元 洗煤 50 吨 每吨 0 7 万元 同时支付从海关到煤矿 所在地的运费 1 万元 2 当月该煤矿开采原煤 1000 吨 使用自己开采的原煤 200 吨制作洗煤 160 吨 3 当月销售原煤 400 吨 每吨含税价格 1 万元 销售洗煤 160 吨 每吨含税价格 1 2 万 元 4 当月从国内购入原煤 50 吨 每吨支付不含税价格 0 4 万元 同时支付运费 2 万元 经 检查发现有 3 吨发生损失 其中 2 吨因管理不善而损失 另外 1 吨因因自然灾害而损失 提示 进口支付了关税 17 万元 要求 根据增值税纳税申报表的口径和以上资料 1 计算进口环节增值税 2 计算本月增值税销项税 3 计算本月增值税可抵扣进项税 4 本月应缴纳的增值税 四 综合题 1 某综合性贸易公司为增值税一般纳税人 2009 年 5 月发生以下业务 1 进口一批货物 关税完税价格 180 万元 关税税率 10 支付海关地运往本公司运费 8 万元 装卸费用和保险费用 3 万元 取得运输企业发票 本月售出 70 取得不含税销售 收入 200 万元 2 接受甲企业投资一批经营用钢材 收到增值税专用发票上注明价格为 30 万元 发票已 经税务机关认证 3 销售代销货物一批 开具普通发票上注明销售额 23 万元 向购买方收取送货运费 0 4 万元 向委托方收取代销手续费 2 万元 4 将上月购进的一批经营性建筑材料 专用发票上价款 30 万元 赠送关联企业 20 另有 10 用于本企业办公楼装修改造 该种材料本企业无同类产品价格 税务机关核定成 本利润率 10 5 购进生产经营用水 电取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为 15 万元 18 万元 购入生产用煤 增值税专用发票上税款为 0 78 万元 发票均已经税务机关认证 6 赊销方式销售产品一批 不含税价款 50 万元 合同约定 15 天后购货方付款 逾期一 天违约金为 1000 元 购买方逾期 7 天才付款 并按合同约定已付违约金 7000 元 7 因管理不善 上月从某林场购进的原木成本为 25 万元 全部被盗 成本中运费占成本 的 8 8 半年前售出一批货物 因购货方 某农机厂 一直拖欠货款 双方同意债务重组 本 企业应收货物价款 30 万元 增值税 5 1 万元 债务重组中 农机厂以两台总价值 28 万的收 割机抵偿债务 并开具了普通发票 本企业又这将两台农机转售给乙企业 取得全部转售收 入 29 万元 14 9 从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入 10 万元 10 销售一台 2009 年 1 月购入的设备 原值 15 万元 已提折旧 0 3 万元 销售时开具普 通发票上注明价款 14 万元 要求 1 计算进口货物进口环节增值税 2 计算当月发生的十项业务各自的销项税 进项税或进项税转出额 3 计算该企业当月应纳增值税额 2 北京某电器专卖店 一般纳税人 北京某电器专卖店 一般纳税人 2009 年年 2 月发生下列购销业务 月发生下列购销业务 1 销售空调机 300 台 每台零售价格 3000 元 商场派人负责安装 每台收取安装费 200 元 2 采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台 每台零售价格 2800 元 奖品为电子石英手表 市场零售价格 200 元 共计送出 50 只电子石英手表 3 收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元 每台 3000 元 含增值税 按 60000 元金额开具普通发票 因供货商的原因本期未能向客户交货 4 将本专卖店自用 2 年的固定资产 账面原价 130000 元 已提折旧 30000 元 以 140000 元的价格售出 5 购进空调机 200 台 取得增值税专用发票注明价款 420000 元 已通过认证 货款已支 付 另支付运输费 20000 元 运输企业开具的货票上注 明运费 15000 元 建设基金 1000 元 装卸费 2000 元 保险费 2000 元 6 购进电冰箱 150 台 取得增值税专用发票注明价款 300000 元 已通过认证 因资金周 转困难只支付厂商 70 的货款 余款在下月初支付 因质量问题 退回从某冰箱厂上期购 进电冰箱 20 台 每台出厂单价价税合计 2340 元 并取得厂家开具的红字发票和税务机关的 证明单 要求 计算该商场 2009 年 2 月各项业务的所涉及的税额 并计算应纳的增值税额 3 某酒厂为增值税一般纳税人 主要生产销售各类白酒 2009 年 2 月经营情况如下 1 从某纸箱厂购进包装纸箱 取得专用发票 注明价款 21 40 万元 从农业生产者手中 收购粮食 600000 斤 支付收购价款 30 万元 支付运输费用 2 万元 装卸费 0 5 万元 运输 途中非正常损失 6000