《会计综合模拟实验》(手工操作部分)讲义.doc

联系：QQ372051855会计综合模拟实验（手工操作部分）实训指导讲义蔡怀周一、会计手工实验教学目的会计综合模拟实验是会计学科综合性很强的一门实验课，分为手工实验部分和会计电算化部分。会计手工实验是会计学专业整个会计教学过程中一个十分重要的环节，也是一门必修课程。其主要目的是：根据会计专业相关的应职应岗能力的要求，本课程提供了从事会计职业的必备知识和技能，借助会计实验室环境的仿真性和实验资料的真实性，通过所给的实验资料，完成从建账、填列和审核原始凭证与记账凭证、登记账簿、成本核算、编制会计报告到财务指标计算与分析等全部会计工作的操作程序，进一步提高分析问题和解决问题的综合能力，既是会计知识体系的主体部分，又是企业会计工作中最重要、最基本的内容，为毕业后尽快适应实际工作打下良好的基础。根据教高200616号关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见文件精神，大力推行工学结合，突出实践能力培养。作为一门面向就业，学而有用的专业核心职业能力课程，通过本课程的实训，学生能够识别和填制一般企业各类会计业务相关的原始凭证，编制记账凭证；登记现金日记账、银行存款日记账、相应的明细账和总账，并能够编制一般企业资产负债表和利润表，从而对企业经济业务的会计处理流程有系统的感性认识并具备相关的职业技能，同时激发学生学习的积极性，巩固、深化课堂教学内容，进一步提高学生分析问题和解决问题的综合能力。这是培养“就业能上岗、上岗能顶岗”的会计专业人才所采取的关键措施。二、实训项目及指导实训一 建账1实训目的熟悉会计账簿的建立也就是建账或开账，它是根据模拟企业的期初余额或上期期末余额资料及其他资料建立，包括总账、明细账、日记账。掌握会计账簿启用、设置、登记期初余额。2实训学时46学时3实训准备（1）实训知识准备会计账簿的建立也就是建账或开账，它是根据模拟企业的期初余额或上期期末余额资料及其他资料建立账簿，包括总账、明细账、日记账。（2）实训材料准备实训指导教师应指导学生学习操作教程，让学生明确各个实训的目的、要求，以及证、账、表的操作标准。学生须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、计算工具、印签等用品用具。4实训方法与内容（1）实训方法：讲解及操作（2）实训内容总账通常采用订本式，其账页格式为三栏式，它是根据模拟企业的期初余额或上期期末余额资料(实际工作中一般是每年初建一次账)，按科目顺序依次开设的。由于采用订本式(模拟时也可采用活页式)，每一科目占用一张账页，其中“银行存款”占用两页。开设时，每张账页正上方填写账户名称（即科目）。建账时期初余额登记余额栏，“借或贷”根据账户性质余额方向而定。如图：明细账明细账的格式分为三栏式、数量金额式、多栏式、平行登记式等格式。三栏式账页与总账基本相同，“应收应付款”、“应交款”、“短期借款”、“本年利润”、“利润分配”等明细账采用此种格式。这种格式的账页，开头应写“应收账款明细账”等，明细科目后面写明细项目，建账时期初余额登记在余额栏。如图：数量金额式明细账主要适用于原材料、产成品等存货项目，要求在增加、减少、结存每栏内填写数量、单价、金额。建账时期初余额登记在结存栏，“借或贷”根据余额方向而定。如图：多栏式明细账主要适用于“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等成本费用类明细账，每张账页中分若干成本费用项目登记反映，如“生产成本”明细账，它一般是按单一的产品名称设置，分“直接人工”、“直接材料”、“制造费用”等项目登记反映。如图：现金日记账、银行存款日记账开设三栏式现金日记账、银行存款日记账并登记期初余额。实训二 编制记账凭证1实训目的（1）明确原始凭证应具备的基本要素，熟悉部分有代表性的原始凭证基本格式，掌握填制和审核原始凭证的基本操作技能。（2）明确记账凭证应具备的基本要素，熟悉记账凭证填制与汇总的基本程序，掌握根据原始凭证判断会计分录并填制记账凭证的基本操作技能。2实训学时2024学时3实训准备（1）实训知识准备原始凭证，俗称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据。一切会计记录都要有真凭实据，没有凭据，不能任意动用资产，也不能进行账务处理。因此，填制和审核原始凭证，是会计核算的基础工作，它对于记录和监督经济业务，明确经济责任，处理经济纠纷具有重要作用。记账凭证，俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。在会计实务中，填制记账凭证是根据记账规则对原始凭证内容所做的技术处理，是将原始凭证转化为会计语言，以便于记账、算账、查账和原始凭证的保管。填制记账凭证是会计循环的起始环节，它是财务会计系统的数据入口。（2）实训材料准备实训指导教师应指导学生学习操作教程，让学生明确各个实训的目的、要求，以及证、账、表的操作标准。学生须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、计算工具、印签等用品用具。4实训方法与内容（1）实训方法：讲解、分析及操作（2）实训内容对原始凭证进行审核的方法。原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。.对发生的经济业务填制原始凭证的方法。通用记账凭证的填制方法。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总后填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实训三 登记日记账、明细账1实训目的通过实训掌握登记各日记账、明细分类账，期末结出各账户的本期发生额和余额，并作出结账标记。2实训学时1220学时3实训准备（1）实训知识准备模拟实务操作等同于实际工作，应按照会计核算程序及有关规章制度，认真登记会计账簿。模拟训练时，必须先认真思考理解题意及实训步骤再动手操作，做完后要认真检查，防止遗漏和错误。实训时一律使用统一格式的账簿、账簿的登记要按有关规定填写清楚、完整。在登记账簿时，除按规定必须用红墨水笔外，所有文字、数字都应使用黑（蓝黑）墨水笔书写。在进行数字计算时，提倡运用算盘计算，以熟练计算技术，为今后实际工作打好基础。计算过程保留4位小数点，计算结果保留2位小数点（即分位为止）。书写有错误时，应按规定方法改正，不得任意涂改，刮擦和挖补，改正之后须在改写的地方加盖自己的印章。文字和数字书写要正确、整洁、清楚、规范。要按规定的时间，完成模拟实务训练的全部任务。（2）实训材料准备实训指导教师应指导学生学习操作教程，让学生明确各个实训的目的、要求，以及证、账、表的操作标准。学生须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、计算工具、印签等用品用具。4实训方法与内容（1）实训方法：讲解、分析及操作（2）实训内容登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方面的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。结账工作通常是按月进行，分为月结、季结和年结3种。结账的时间应该在会计期末进行，即以公历每月最后一个工作日终了作为结账时间。在会计实务中，一般采用划线结账的方法进行结账，结账的标志是划线。月结时通栏划单红线，年结时通栏划双红线。具体方法为：对于库存现金、银行存款日记账和需要按月结记发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划单红线。对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。结账时，在最后一笔记录下面划一条单线，其意思是本月到此为止，并和下月发生额相区别。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如“主营业务收入”、“主营业务成本”明细账等，每月结账时，先在最后一笔记录下面划一条红线，同样表示本月到此为止，并在红线下面一行的“摘要”栏写上“本月合计”字样，结出本月发生额。在下一行的“摘要”栏写上“本年累计”字样，结出自年初至本页止累计发生额；在累计数下面再划一条线，以与下月发生额相区别。年末。累计数应为全年的累计数，此时须在累计数下面划两条线，以与各月份的累计相区别，同时表示年末到此为止。需要结出本月发生额的账户，如果一个月内只有一笔发生额，则本月就不存在合计问题。此时，只需在这笔记录下面划一条线，表示本月到此为止即可。年度终了，凡有余额的账户，余额都需转入下年的新账之内。转入下年时，应写“上年转来”字样。有些账簿可以跨年度使用，如固定资产和往来账。凡是跨年度连续使用的账簿，第二年使用时，直接在上年的双红线下面记录发生额，不必写“上年转来”字样。实训四 编制科目汇总表1实训目的通过实训，全面掌握根据记账凭证编制科目汇总表的方法和操作技能。2实训学时48学时3实训准备(1)实训知识准备原始凭证的填制和审核；记账凭证的编制；科目汇总表的编制(2)实训材料准备实训指导教师应指导学生学习操作教程，让学生明确实训的目的、要求，以及证、账、表的操作标准。学生须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、计算工具、印签等用品用具。4、实训方法与内容（1）实训方法：讲解、分析及操作（2）实训内容为每一有本期发生额的科目开设“T”字形账户。按记账凭证编号顺序逐一将各科目本期发生额过入“T”字形账户的借方或贷方。结计各“T”字形账户借方和贷方本期发生额。分别将“T”字形账户借方、贷方本期发生额的结计数登入科目汇总表的借方、贷方栏，并试算平衡。实训五 登记总账1实训目的掌握根据科目汇总表登记总分类账，以及对账和结账的基本操作技能。2实训学时48学时3实训准备（1）实训知识准备同日记账、明细账的登记（2）实训材料准备实训指导教师应指导学生学习操作教程，让学生明确实训的目的、要求，以及证、账、表的操作标准。学生须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、计算工具、印签等用品用具。4实训方法与内容（1）实训方法：讲解、分析及操作（2）实训内容总账是依据科目汇总表（可分上旬、中旬、下旬）进行登记的。总账应遵循账簿登记的一般规范，其“摘要”栏应填写“汇总某月某日至总某月某日发生额”。总账账户一般不需结计本月发生额，只需结出月末余额即可。年末时为了对账，需在最后一笔记录下一行的“摘要”栏内写上“本年合计”字样。“发生额”栏内填写全年合计数。在“本年合计”下面划两条红线，同样表示本年到此为止。实训六 编制财务报表，装订会计凭证1实训目的熟悉资产负债表、利润表的基本结构和填制资料来源，掌握资产负债表、利润表编制和报送的基本操作技能。掌握会计凭证的装订装订方法和技能。2实训学时46学时3实训准备（1）实训知识准备做好编报前的准备工作，入期末对账和结账等工作。回顾资产负债表、利润表各报表项目的填列方法。（2）实训材料准备实训指导教师应指导学生学习操作教程，让学生明确实训的目的、要求，以及证、账、表的操作标准。学生须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、计算工具、印签等用品用具。4实训方法与内容（1）实训方法：讲解、分析及操作（2）实训内容根据总账（相关明细账）资料，按报表各项目的填列方法，编制资产负债表、利润表。装订会计凭证装订就是将一札一札的会计凭证装订成册，从而方便保管和利用。装订之前，要设计一下，看一个月的记账凭证究竟订成几册为好。每册的厚薄应基本保持一致，不能把几张应属一份记账凭证附件的原始凭证拆开装订在两册之中，要做到既美观大方又便于翻阅。一本凭证，厚度一般以1.5一2.0厘米为宜。过薄，不利于戳立放置；过厚，不便于翻阅核查。凭证装订的各册，一般以月份为单位，每月订成一册或若于册。凭证少的单位，可以将若干个月份的凭证合并订成一册，在封皮注明本册所含的凭证月份。由于原始凭证往往大于记账凭证，从而折叠过多，这样一本凭证就显得中间厚，装订线的位置薄。这时可以用一些纸折成许多三角形，均匀地垫在装订线的位置。这样的装订出来的凭证就显得整齐了。装订前，要以会计凭证的左上侧为准，放齐，准备好铁锥、装订机或小手电钻，还有线绳、铁夹、胶水、凭证封皮、包角纸。下面介绍一种角订法：（1）封皮和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张包角纸放在封皮左上角。（2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。（3）用大针引线绳穿过两个眼儿，线绳应把凭证两端也系上，在凭证的背面打结。（4）将侧面和背面的线绳扣抹上胶水，然后将包角纸向左上侧面至背面折叠后粘住。（5）待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。三、考核标准实训根据学生完成的凭证、账簿、报表情况以及实训报告的完成情况进行，具体参考标准：1规范性：凭证、