报表审计底稿简要说明.doc

报表项目审核要点汇总货币资产的审核1、审核货币资金日记帐，并与总账、明细账核对确认余额是否相符。2、获取12月31日银行存款对账单及银行存款调节表，并进行计算复核。3、获取库存现金盘点表。短期投资的审核（交易性金融资产）1、取得有价证券明细表，按股票投资、债券投资、其他投资分类进行加计验算，并与总账及明细账核对一致。2、审查企业短期投资成本确定的是否正确。（1）以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，作为投资成本。（2）投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资成本。注意将短期投资的账页及记账凭证和附件全部复印。应收票据的审核1、获取报表日应收票据明细表，追查至应收票据明细账和票据并与有关文件核对，以证明其合法性和真实性；2、审查票据贴现的处理是否正确，贴现利息的计算是否正确。注意将应收票据的账页及大额记账凭证和附件全部复印。应收及预付账款的审核1、获取应收及预付款明细表与总账及明细账核对一致。2、必要时向债务人函证应收、预付账款。3、对各明细进行帐龄分析，贷方余额进行重分类调整调入预收及应付账款。其他应收款的审核1、取得其他应收款明细表、并与明细账、总账核对相符。2、选择金额较大和异常的明细账户余额，抽查其原始凭证，必要时进行函证，以确认其是否真实、准确。3、对长期挂账的其他应收款，应进一步分析、核实其真实性。可询问企业挂账原因。存货的审核1、获取存货盘点表并将各存货大类的合计数与相应的总分类账户余额核对。2、对购入的存货（原材料、库存商品）抽查并复印发票，核对发票是凭证（明细账）记录的信息（品名、规格、数量、金额等）是否一致。3、按存货大类（原材料、包装物、低值易耗品、产成品等）每大类抽取一到两个品种的进销存（数量金额）明细账页（复印）对存货发出进行计价测试，审查计价方法（加权平均法、先进先出法等）是否遵循了一贯性原则。4、审核确认存货是否有暂估入库现象，是否在期后取回发票，若未取回需调增。待摊费用的审核1、索取待摊费用明细表，并与明细账、总账核对。2、对本年发生额较大的项目，应检查其合同、协议、原始单据所并判断其合理性。（可复印发生时记账凭证及附件）3、是否有不属于待摊费用性质的项目已列入本账户中。4、验证待摊费用的摊销期限及各期摊销费用的计算是否正确、合理。长期投资的审核1、获取长期投资明细表、按股票投资、债券投资、其他投资分别列示。2、将长期投资明细表与长期投资明细账、总账核对，并对库存的股票和债券进行盘点。3、审查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，采用权益法核算的长期投资是否已按持股比例和被投资企业的股东权益调整长期投资与投资收益。4、审查本年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及账务处理是否正确，是否正确核算收益或损失。注意将长期投资的账页及记账凭证和附件全部复印。应付账款预收账款的审核1、获取应付账款/预收货款明细表，与明细账、总账相核对。2、对各明细进行帐龄分析，贷方余额进行重分类调整调入预付及应收账款。3、对于长期挂账（3年以上）的金额，应询问企业挂账原因，是否未还需支付，若无需支付要调整营业外收入，预收账款挂账1年以上就要重点关注。应付票据的审核1、获取应付票据及利息明细表，并与有关明细账、总账相核对以下内容。2、审查有关附件及凭证，并核对会计记录。可复印账页及记账凭证和附件。3、审查逾期应付未付票据的原因。预提费用的审核1、获取预提费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细账、总账的余额核对相符。2、若期末预提费用有余额的，查下年的明细账是否支付，是否取得合法单据（发票），若未支付或已支付但无发票，应调增应纳税所得（其他项目）短期借款长期借款的审核1、获取短期借款长期借款明细表，并与明细账，总账核对。2、对本年内增加的借款，应取得借款合同、协议。其他应付款。1、获取决算日其他应付款明细表，并与明细账、总账相核对。2、对各明细进行帐龄分析，借方余额进行重分类调整调入其他应收款。3、对于长期挂账的金额，应询问企业挂账原因，是否未还需支付，若无需支付要调整营业外收入。实收资本的审核1、获取实收资本明细表，与有关明细账、总账相核对。2、获取最近一次的验资报告或公司章程及章程修正案。3、本年的股东有变更、或注册资本有增减的应取得最近一次的工商变更登记表。资本公积的审核1、获取资本公积金明细表，与有关明细账、总账相核对。2、审查形成本期公积金增、减变动的各项目内容，可复印账页及记账凭证和附件。主营业务收入的审核1、取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关的申报表等核对。2、截止性测试：检查决算日前后若干日的销售发票，观察是否有跨期收入的现象。可复印12月开具的最后1-2张发票和次年1月开具的第1-2张发票和对应记账凭证（含作废）。主营业务成本的审核（以工业企业生产成本为例）1、将明细账与总账、报表（在产品项目）相核对，检查其是否相符。2、获取生产成本分析表，分别列示各项主要费用及各产品的单位成本。3、获取制造费用汇总表，并对制造费用的分配进行检查：4、编制成本倒扎表。以上内容为审核工业企业主营业务成本标准，审查其他行业主营业务成本时，可参照相应会计制度进行。其他业务收入的审核1、索取其他业务收入明细表，复核加计正确并与报表、总账、明细账。2、抽查大额收入的真实性。3、审核其他业务收入涉及增值税、营业税等税种是否及时申报足额纳税。其他业务成本的审核1、索取其他业务明细表，并核对明细帐、总帐。2、其他业务收入是否按规定缴纳流转税金及附加。3、审查其他业务支出会计处理和分类的正确性、恰当性。营业费用的审核1、获取营业费用明细表，并与有关的明细账、总帐、会计报表及有关申报表核对。2、审核销售费用各明细子目内容的纪录，归集是否正确管理费用的审核1、获取营业费用明细表，并与有关的明细账、总帐、会计报表及有关申报表核对。2、审核管理费用各明细子目内容的记录，归集是否正确。，重点关注有限额的项目（如业务招待费、广告宣传费等）是记入其他明细。3、审查是否把资本性支出项目作为收益性支出项目计入管理费。如将符合固定资产标准的支出记入办公费或其他明细等。4、企业实际发生的合理的劳动保护支出可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。5、企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。财务费用的审核1、获取本年度财务费用明细表，并与有关明细账、总帐、会计报表及有关申报表核对。2、涉及利息支出项目，若不是银行利息，首先要审查是否取得利息发票和计算利息的依据，可复印计提利息的凭证及附件。3、审查汇兑损益确认时是否有相关附件，复印1-2张记账凭证及附件。4、抽查重大的手续费或其他筹资费用事项，银行以外的手续费重点关注、复印。投资收益的审核1、索取投资收益明细表，并核对明细帐、总帐。2、复印对应的账页及记账凭证和附件。补贴收入的审核1、索取补贴收入明细表，并核对明细帐、总帐。2、审核企业取得减免或返还流转税、国家财政性补贴和其他补贴收入是否按规定入账。可复印对应的账页及记账凭证和附件。营业外收入的审核1、获取营业外收入明细表，复核加计正确，并与报表、明细账、总账等核对。2、结合固定资产项目的审核，审查固定资产盘盈、清理的收益是否准确计算入账。3、审查营业外收入是否涉及需申报增值税或营业税的情况。营业外支出的审核1、获取营业外支出明细表，并与明细账、总账核对。2、审查营业外支出是否涉及下列不可在税前列支项目。（1）违法经营的罚款和被没收财物的损失；（2）各种税收的滞纳金、罚金和罚款；（3）自然灾害或者意外事故损失的有赔偿部分；（4