中级财务会计Ⅱ习题解答.doc

第十二章 流动负债 习题三 假定（1） A企业 B企业 借：原材料 3090 借：原材料 3090 贷：库存商品 3000 贷：库存商品 3000 应交税费增值税 90 应交税费增值税 90 假定（2） A企业 B企业 借：原材料 5000 借：原材料 5000应交税费进项 850 应交税费进项 850 贷：主营业务收入 5000 贷：主营业务收入 5000 应交税费销项 850 应交税费增值税 850 借：主营业务成本 3000 借：主营业务成本 3000 贷：库存商品 3000 贷：库存商品 3000 习题四1、（1）借：营业外支出 30000 贷：预计负债 30000 （2）在会计报表附注中作一披露 （3）可不披露 （4）借：长期待摊费用 750000 贷：预计负债 750000 习题五 1、借：材料采购 1692000 应交税费进项税额 287640 贷：应付票据 19796402、借：原材料 1592000 贷：材料采购 15920003、借：材料采购 646400 应交税费进项税额 109888 贷：银行存款 756288 借：原材料 686800 贷：材料采购 686800 4、借：材料采购 220000 应交税费进项税额 37400 贷：银行存款 2574005、无会计分录6、借：材料采购 50000 贷：应付账款 50000 借：原材料 50000 贷：材料采购 500007、借：材料成本差异 59600 贷：材料采购 596008、借：生产成本 1417000 管理费用 68000 贷：原材料 1485000材料成本差异 =（6024+59600）（350000+1592000+686800+50000）=2% 借：生产成本 28340 管理费用 1360 贷：材料成本差异 297009、借：在建工程 173400 贷：原材料 170000 材料成本差异 340010、借：银行存款 421200 贷：其他业务收入 360000 应交税费销项税额 61200 借：其他业务成本 306000 贷：原材料 300000 材料成本差异 600011、借：长期股权投资 238680 贷：原材料 200000 材料成本差异 4000 应交税费销项税额 34680 第十三章 长期负债 习题一1、发行价格2500000.5584+2500008%7.360=286800借：银行存款 286800 贷：应付债券债券面值 250000 应付债券利息调整 368002、因为市场利率=票面利率，所以为平价发行借：银行存款 100000 贷：应付债券 1000003、发行价格=1500000.6274+1500005%6.210=140685借：银行存款 140685 应付债券利息调整 9315 贷：应付债券债券面值 1500004、发行价格=2000000.1037+2000008%7.469=140244借：银行存款 140244 应付债券利息调整 59756 贷：应付债券债券面值 200000 习题二1、 200年10月1日发行时： 借：银行存款 82400 贷：应付债券面值 80000 应付债券利息调整 2400 200年12月31日计算利息时： 借：财务费用 1540 应付债券利息调整 60 贷：应付利息 16002、201年支付利息、溢价摊销和结账时： 借：应付利息 1600 应付债券利息调整 60 财务费用 1540 贷：银行存款 3200 借：财务费用 3080 应付债券利息调整 120 贷：银行存款 3200 借：财务费用 1540 应付债券利息调整 60 贷：应付利息 16003、202年2月1日赎回时： 借：财务费用 128 应付债券利息调整 5 （600101/12） 贷：应付利息 133 （200008% 1/12）借：应付债券面值 20000 应付债券利息调整 520（5104个月） 应付利息 533（200008%4/12） 贷：银行存款 19933 （2000097%533） 营业外收入 1120 习题三1、实际利率法2、票面利率=5000/100000=5%实际利率=4598.77/102194.99=4.5%3、（1）2008年1月1日转回时借：应付利息 833.33 （5000122） 贷：财务费用 760.31 （4561.85122） 应付债券利息调整 73.02 （438.15122） （2）2008年11月1日借：财务费用 4561.85 应付债券利息调整 438.15 贷：银行存款 5000 （3）2008年12月31日借：财务费用 757.02 (4542.13122) 应付债券利息调整 76.31 (457.87122) 贷：应付利息 833.33 (5000122) 习题四 甲公司发行时：借：银行存款 63000 贷：应付债券可转（债券面值） 60000 应付债券可转（利息调整） 3000甲公司每年利息费用=6000010%-3000/10=5700 乙公司购入时：借：可供出售金融资产成本 24000 可供出售金融资产利息调整 1200 贷：银行存款 25200 市价法甲公司 借：应付债券 可转（债券面值） 24000 应付债券 可转（利息调整） 480 营业外支出 480 贷：股本 19200 （192100 ） 资本公积 5760 （192130-19200 ）乙公司 借：长期股权投资 24480 贷：可供出售金融资产 成本 24000 可供出售金融资产 利息调整 480 面值法甲公司 借：应付债券 可转（债券面值） 24000 应付债券 可转（利息调整） 480 贷：股本 19200 资本公积 5280乙公司 借：长期股权投资 24480 贷：可供出售金融资产 成本 24000 可供出售金融资产 利息调整 480 习题八天欣公司： 借：固定资产清理 900000 累计折旧 900000 贷：固定资产 1800000 借：应付账款 1600000 贷：固定资产清理 1200000 营业外收入 400000 借：固定资产清理 300000 贷：营业外收入 300000华建公司： 借：固定资产 1200000 坏账准备 16000 营业外支出 384000 贷：应收账款 1600000 第十四章 收入、费用和利润 习题一 2005年： 收入=150000+（60000-20000） =190000 费用=100000 + （3000-19000）= 84000 利润=收入-费用=190000-84000 =1060002006年： 收入=140000+（30000-60000） =110000 费用=120000 + （6000-3000） =123000 利润= 110000-123000 = -13000 习题三要求1 （假设不考虑增值税）1、借：应收账款 34500 贷：主营业务收入 34500 借：主营业务成本 11500 贷：库存商品 115002、借：主营业务收入 3000 贷：应收账款 3000 借：库存商品 1000 贷：主营业务成本 10003、借：银行存款 22000 贷：应收账款 22000 借：管理费用 1200 贷：应收账款 12004、应计提的坏账为： （34500-3000-22000-1200）6%=498 借：资产减值损失 498 贷：坏账准备 4985、借：管理费用 1500 贷：累计折旧 1500 借：管理费用 3000 贷：现金 30002、 资产负债表 2006年12月31日资产 年末数 负债及所有者权益 年末数现金 34000应收账款 7802存货 9500固定资产 30000减：累计折旧 1500 投入资本 55000 固定资产净值 28500 留存收益 24802合计 79802 合计 79802 利润表 2006年度 主营业务收入 31500 减：主营业务成本 10500 管理费用 5700 资产减值损失 498 营业利润 14802 习题五1、 2004年完工进度=180 000/（180 000+620 000） =22.5%确认收入=975 00022.5% =219375确认毛利= （975000-800000）22.5% = 39375 2005年完工进度=630000/ （630 000+370 000） =63%确认收入=97500063%-219375 =394875确认毛利= （975000-1000000）63%-39375 =-55125确认合同损失=（1000000-975000）（1-63%）= 9250 2006年确认收入=975000-219375-394875 = 360750确认毛利= （975000-930000）-（39375-55125）= 60750确认合同费用=360750-60750-9250 = 290750 2004年借：工程施工 180 000 贷：应付职工薪酬等 180 000借：应收账款 250 000 贷：工程结算 250 000借：银行存款 250 000 贷：应收账款 250 000借：工程施工毛利 39 375 主营业务成本 180 000 贷：主营业务收入 219 375 2005年借：工程施工 450 000 贷：应付职工薪酬等 450 000借：应收账款 385 000 贷：工程结算 385 000借：银行存款 385 000 贷：应收账款 385 000借：主营业务成本 450 000 贷：主营业务收入 394 875 工程施工毛利 55 125借：合同预计损失 9 250 贷：存货跌价准备合同预计损失准备 9 250 2006年借：工程施工 300 000 贷：应付职工薪酬等 300 000借：应收账款 340 000 贷：工程结算 340 000借：银行存款 340 000 贷：应收账款 340 000借：主营业务成本 290 750 工程施工毛利 60 750 存货跌价准备合同预计损失准备 9 250 贷：主营业务收入 360 750借：工程结算 975 000 贷：工程施工 930 000 工程施工毛利 45 000 第十五章 投入资本习题四1、借：银行存款 660000 贷：股本 600000 资本公积溢价 600002、借：固定资产 250000 贷：股本 160000 资本公积 900003、借：银行存款 5700000 贷：股本 4000000 资本公积溢价 700000 应付债券 1000000 习题五借：股本优先股 100,000资本公积优先股溢价 5,000贷：股本普通股 50,000 资本公积普通股溢价 55,000借：股本优先股 100,000资本公积优先股溢价 5,000利润分配 45,000贷：股本普通股 150,000借：股本优先股 100,000资本公积优先股溢价 5,000贷：股本普通股 105,000借：股本优先股 100,000资本公积优先股溢价 5,000银行存款 175,000贷：股本普通股 250,000 资本公积普通股溢价 30,000借：股本优先股 100,000 资本公积优先股溢价 5,000贷：股本普通股 100,000 资本公积普通股溢价 5,000第十六章 投入资本的变动 习题四借：库存股 28,000贷：银行存款 28,000借：库存股 27,000贷：银行存款 27,000借：银行存款 48,000贷：库存股 43,000 资本公积 5,000借：银行存款 5,400资本公积 600贷：库存股 6,000普通股本 600,000资本公积股本溢价 154,400未分配利润 340,000减：库存股 （6,000） 1088,400 习题五借：银行存款 500,000贷：股本 500,000借：银行存款 350,000贷：股本 250,000 资本公积股本溢价 100,000借：银行存款 150,000贷：股本 75,000 资本公积股本溢价 75,000借：库存股 125,000贷：银行存款 100,000 资本公积 25,000借：银行存款 200,000贷：库存股 125,000 资本公积股本溢价 75,000普通股票 825,000资本公积股本溢价 275,000未分配利润 94,000 1,194,000 第十七章 留存利润习题二留存利润100000+62000-28000-3200-4500+8000(1-25%)132300 习题四1、（1）借：利润分配优先股利 10,000 贷：应付股利现金股利 10,000（2）借：应付股利现金股利 10,000 贷：银行存款 10,000（3）借：利润分配普通股利 20,000 贷：应付股利 现金股利 20,000（4）借：应付股利现金股利 20,000 贷：银行存款 20,000（5）同（1）（6）同（2）（7）借：利润分配提取任意盈余公积 125,000 贷：盈余公积任意（拨定扩厂） 50,000 盈余公积任意（拨定赎回债券） 50,000 盈余公积任意