一般贸易出口货物退税计算方法.doc

一般贸易出口货物退税计算方法目前，外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。一、计税依据。“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：FOB价=CFR价-运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运费因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。二、计算方法1、一般贸易(1)计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率(2)以上计算公式的有关说明：当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。举例说明：例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法计算应交税额和应退税额。计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)外汇人民币牌=280002008.2836+2000(240-20-10-2)8.2836=49834137.60(元)当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.6017%-10800000=3608203.39(元)当期应退税额=当期出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税税率-49834137.6013%=6478437.89(元)。07年7月1日起出口商品退税率将做调整海关商品码（章）调整范围现行退税率（%）调整情况124濒危动植物及其制品花生及其果仁、植物油13、11、6花生果仁改为免税不退税、植物油5%，取消濒危动植物及其制品退税25盐、水泥13、11取消27粗笨、酚、壬烯、液化丙烷、丁烷13、11取消28无机化学品等13、11、5除精细化工产品外其他取消29有机化学品等17、13、11取消环氧丙烷、环氧氯丙烷和对氨基苯酚退税同时除部分有机化学品外、其他产品取消31肥料13、11、5取消32鞣料、浸膏及染料颜料13、5取消33精油及香膏、芳香料制品及化状盥洗品13除香料维持不变外其他取消34肥皂、有机表面污结剂、洗涤剂、润滑剂、人造蜡、调剂蜡、蜡烛、牙科用蜡及牙科用熟石膏13申请免检的手续根据国家商检局进出口商品免验办法规定，凡列入商检机构实施检验的进出口商品种类表和其他法律、行政法规规定须经商检机构检验的进出口商品，经收货人、发货人（以下简称“申请人”）申请，国家商检部门审查批准，可以免予检验。具体来说，凡具备下列情况之一者，申请人可以申请免验：（1）在国际上获质量奖（未超过3年时间）的商品；（2）经国家商检部门认可的国际有关组织实施质量认证，并经商检机构检验质量长期稳定的商品；（3）连续3年出厂合格率及商检机构检验合格率百分之百，并且没有质量异议的出口商品；（4）连续三年商检机构检验合格率及用户验收合格率百分之百，并且获得用户良好评价的出口商品。此外，对进出口定数量限额内的非贸易性物品和对进出口展品、礼品及样品，申请人凭有关主管部门批件、证明及有关材料，也可申请免验和办理放行手续。办理申请进出口商品免验、放行的基本程序一、提出申请。凡要求免验符合上述（1）至（4）项条件的进出口商品，由申请人向国家商检部门提出书面申请。申请时，须提交下列材料：（1）申请书；（2）经填写的免验申请表（表式由国家商检部门提供）；（3）有关证件，包括获奖证书、认证证书、合格率证明、用户反映、生产工艺、内控质量标准、检测方法及对产品最终质量有影响的有关文件资料；（4）所在地及产地商检机构的初审意见（限免验的出口商品）。二、专家审查。国家商检部门受理申请后，组织专家审查组对申请免验的商品以及制造工厂的生产条件和有关资料进行审查，并对产品进行抽样测试。三、批准发证。专家审查组在审查及对产品检验的基础上，提出书面审查报告，经国家商检部门批准，发给申请人免验证书，并予公布。四、办理放行。获准免验进出口商品的申请人，凭有效的免验证书、合同、信用证及该批产品的厂检合格单和原始检验记录等，到当地商检机构办理放行手续，并交纳放行手续费。对需要出具商检证书的免检商品，商检机构可凭申请人的检验结果，核发商检证书。对进出口一定数量限额内的非贸易性物品（注：指一定数量限额内的无偿援助物品；国际合作、对外交流和对外承包工程所需的自用物品；外交人员自用物品；主要以出境旅客为销售对象的免税店商品；进出口展品、礼品和样品），申请人可凭省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门或者国务院有关主管部门的批件、证明及有关材料，直接向国家商检部门申请核发免验批件，并按上述规定到商检机构办理放行手续。其中，对进出口展品、礼品和样品，可由当地商检机构凭申请人提供的有关证明批准免验，并办理放行手续。出口退税的相关单证出口企业遗失出口货物报关单（出口退税联）需向海关申请补办的，可在货物出口之日起6个月内凭主管退税部门出具的补办出口货物报关单证明向海关申请补办。补办出口货物报关单证明的申请出口企业在向主管退税部门申请补办出口货物报关单证明时，应提交下列凭证资料予以申请：关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告；出口货物报关单（其他未丢失联次）；出口收汇核销单（出口退税联）；出口发票；主管退税机关要求提供的其他资料。关于申请出具（补办出口报关单证明）的报告通过”生产企业出口退税申报系统”产生。生成的软盘一并上报。补办出口货物报关单证明的审核退税部门在接到生产企业申请补办出口货物报关单的申请资料后，须人工审核其所提供的资料是否真实、完整，关于申请出具（补办出口报关单证明）的报告的相关内容是否与所提供纸制凭证上的内容一致、是否与所提供申报软盘中的内容一致。将企业申报电子数据进行计算机审核：企业申请补办的出口货物报关单是否已申请办理过出口退税；企业申请补办的出口货物报关单是否已申请办理过退运，若办理过退运，需在补回的报关单上重新签属退运情况。企业申请补办的出口货物报关单电子数据与海关提供的出口货物报关单电子信息内容是否一致。经审核，发现申请补办的出口货物报关单已申请办理过出口退税、没有海关提供电子信息或电子信息内容不一致的，退税部门不予提交出具环节。只有审核环节通过后方可提交出具环节。补办出口货物报关单证明的出具经审核无误后，退税部门方可出具补办出口货物报关单证明。该证明可通过”生产企业出口退税审核系统”产生，一式三联，分别为海关存查联（仅此联签章）、税务机关存查联、企业留存联。补办收汇核销单生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用联），需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的补办出口收汇核销单证明，向外汇管理局申请补办。补办出口收汇核销单证明的申请出口企业在向主管退税部门申请补办出口收汇核销单证明时，应提交下列凭证资料予以申请：关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告；出口货物报关单（出口退税专用联）；出口发票；主管退税部门要求提供的其他资料。关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告通过”生产企业出口退税申报系统”产生，生成的软盘一并上报。补办出口收汇核销单证明的审核退税部